С 2026 г. ПСН ждут серьёзные изменения. Новые лимиты по доходам затронут большинство предпринимателей, а некоторые виды деятельности исключат из перечня. Узнайте, как подготовить бизнес к грядущим переменам и сохранить налоговые преимущества в новых условиях.
Важно знать
- Лимиты доходов снижаются поэтапно: с 20 млн руб. в 2026 г. до 10 млн руб. с 2028 г. Превышение лимита ведёт к потере права на ПСН.
- Ограничение по сотрудникам сохраняется: не более 15 человек по всем патентам вместе. В расчёт включаются все работники, кроме самого ИП.
- Исключены услуги охраны: военизированные сторожа, вахтёры, патрулирование. Предпринимателям в этой сфере нужно перейти на другой режим с 2026 г.
- Ключевые виды деятельности сохранены: розничная торговля и грузоперевозки остаются на ПСН при соблюдении новых лимитов.
- Появилось право на перерасчёт стоимости патента: при сокращении физических показателей можно уменьшить стоимость патента, подав заявление в течение 10 дней.
- Нарушение лимитов приводит к переходу на ОСНО или УСН: налоги пересчитывают задним числом, а стоимость патента идёт в зачёт.
- Подготовку к переходу нужно начать в 2025 г.: оценить доходы, выбрать альтернативный режим и подать уведомление до 31 декабря.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Как изменится лимит для применения ПСН
С 2026 г. изменятся лимиты доходов для применения патентной системы налогообложения (ПСН). Лимиты будут поэтапно снижаться в течение трёх лет:
- 2026 г. — до 20 млн руб.
- 2027 г. — до 15 млн руб.
- 2028 г. — до 10 млн руб.
Если годовой доход превысит лимит, вы утратите право на применение ПСН с начала срока действия патента. Налоговая пересчитает налоги так, как если бы вы применяли упрощённую (УСН) или общую (ОСНО) систему налогообложения.
В лимит включается выручка от продажи товаров, работ или услуг, в отношении которых применяется патент. Выручка не включает проценты по вкладам, полученные штрафы или курсовые разницы. Доход учитываете на дату поступления денежных средств на расчётный счёт или в кассу.
Как считать доходы при совмещении патента с другим налоговым режимом:
- Патент + УСН. Суммируете выручку на патенте и УСН. Если общая сумма превысит лимит, вы утратите право на применение ПСН.
- Патент + ОСНО/ЕСХН. Учитываете выручку только по патенту. Доходы по ОСНО или ЕСХН не входят в расчёт лимита.
Как изменится ограничение по сотрудникам
Для работы на патентной системе сохранили ограничение по численности сотрудников — до 15 человек.
Лимит определяют по всем видам деятельности, которые ИП ведёт на ПСН. Если предприниматель одновременно использует несколько патентов, общая численность работников по ним не должна превышать установленную планку.
Правила:
- В расчёт входят все работники, занятые в патентной деятельности — как по трудовым договорам, так и по гражданско-правовым (кроме привлечённых самозанятых).
- Учитывают сотрудников, работающих полный и неполный рабочий день.
- Самого ИП не включают в расчёт численности.
- Не учитывают сотрудников, занятых в деятельности на других режимах — например, УСН. Но учитывают сотрудников которые заняты и на патенте, и на УСН.
Если средняя численность сотрудников превысит 15 человек, предприниматель потеряет право на ПСН с даты выдачи патента, в котором было допущено нарушение. Если патентов было несколько — то с даты начала первого патента в году.
Какие виды деятельности запретили для патента
Из перечня ПСН исключили направление, связанное с охраной имущества и объектов (п.44 ст.346.43 НК РФ). Под запрет попадают:
- услуги военизированных и вооруженных охранников;
- работа вахтёров, сторожей и консьержей;
- патрулирование улиц и территорий.
Предпринимателям, которые оказывали эти услуги на патенте, необходимо перейти на другую систему налогообложения до конца 2025 г. Наиболее вероятными альтернативами станут УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».
Исключение услуг охраны связано с особенностями деятельности. Работа требует специальных лицензий и часто предполагает более крупные масштабы бизнеса, которые выходят за рамки МСП.
Какие виды деятельности остались на патенте
В итоговой версии налоговой реформы Минфин сохранил на ПСН одни из самых популярных направлений:
- Розничная торговля через стационарные объекты (магазины, павильоны) и нестационарные точки (киоски, палатки, торговые места на рынках). Для торговых объектов сохраняется ограничение по площади торгового зала до 50 кв. метров.
- Грузоперевозки автомобильным транспортом с использованием легковых и грузовых автомобилей. Количество транспортных средств продолжает влиять на стоимость патента, но не ограничивает право его применения.
В перечне остались бытовые услуги, услуги общественного питания (при площади зала обслуживания до 50 кв. метров), ремонт транспорта, репетиторство и другие востребованные направления. Точный список уточняйте в законах своего региона.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Изменилась ли ставка на ПСН
Порядок расчёта стоимости патента сохранили. Как и до реформы, стоимость определяют по формуле:
Потенциально возможный доход × 6%
Региональные власти продолжают устанавливать размер потенциального дохода для каждого вида деятельности. На этот показатель влияют физические параметры бизнеса:
- количество транспортных средств для перевозок;
- площадь торгового зала для магазинов;
- численность сотрудников для сферы услуг.
Ставка 6% не изменилась, поэтому при одинаковых физических показателях стоимость патента в 2026 г. не вырастет.
Также определён федеральный коэффициент-дефлятор — 1,253 на 2026 год, который повысит стоимость патента вне зависимости от региона на 25,3%.
Новое право на перерасчёт стоимости
С 01.01.2026 г. предприниматели смогут уменьшить стоимость патента при сокращении масштабов бизнеса. Перерасчёт применяют при:
- продаже части транспортных средств;
- сокращении арендуемой площади;
- закрытии одной из торговых точек;
- сокращении штатной численности;
- уменьшении других физических показателей.
Порядок действий:
- В течение 10 дней с даты изменения показателя подайте заявление в налоговую инспекцию.
- Налоговый орган пересчитает стоимость патента начиная с месяца, когда произошли изменения.
- Излишне уплаченную сумму вернут на ЕНС или зачтут в счёт будущих платежей.
Что будет, если нарушить лимиты
Если превысите лимит по доходам или количеству сотрудников в середине года, патент аннулируют с начала налогового периода патента, т.е. с начала его действия или с начала самого первого патента, если в году их было несколько. Налоговая пересчитает обязательства по общей (ОСНО) или упрощённой системе (УСН) за весь период с 1 января.
Стоимость уплаченного патента пойдёт в зачёт возникших налоговых обязательств, но вам потребуется доплатить разницу между стоимостью патента и исчисленными налогами, а также пени за просрочку платежей.
При утрате права на патент ИП автоматически переходит на ОСНО. Если уже применял УСН, то остаётся на этой системе. Переход происходит без подачи заявления, но требует сдачи уточнённой налоговой отчётности.
Как подготовить бизнес к потере права на ПСН
Чтобы плавно сменить систему налогообложения, начинайте готовиться до конца 2025 г.:
- Оцените свое положение — проанализируйте совокупные доходы за 2025 г. и составьте прогноз на 2026 г. Учитывайте, что при совмещении ПСН и УСН доходы по режимам суммируются.
- Выберите альтернативный режим — сравните налоговую нагрузку на разных системах налогообложения. УСН остаётся самым популярным вариантом, но также стоит рассмотреть АУСН с фиксированной ставкой 8% или 20%. Некоторые предприниматели заранее переходят на УСН, если не уверены в сохранении лимита. Это делают для того, чтобы в случае превышения доходов остаться на УСН, а не уйти на ОСНО с более высокими ставками.
- Подайте уведомление в налоговую — до 31.12.2025 г. направьте в ИФНС уведомление о переходе на выбранный режим по установленной форме. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, МФЦ или при личном визите.
- Настройте учётные процессы — подготовьтесь к ведению налогового и кадрового учёта по новым требованиям. При необходимости проведите инвентаризацию активов и обязательств на конец 2025 г.
При сравнении УСН и АУСН учитывайте не только налоговую ставку, но и особенности ведения учёта. На УСН «Доходы минус расходы» нужны документальные подтверждения расходов, а на АУСН налог рассчитывается автоматически по выписке со счёта и кассы.
Часто задаваемые вопросы
С 2026 г. для ИП на патенте поэтапно снизят лимит доходов: с 20 млн руб. в 2026 г. до 10 млн руб. к 2028 г. Полностью исключат услуги охраны, но сохранят торговлю и грузоперевозки.
Да, увеличится., Базовая ставка для расчёта стоимости патента останется на уровне 6%. Но стоимость патента увеличится на коэффициент-дефлятор 1,253 — это федеральный показатель, обязательный для всех регионов. Также регионы смогут увеличить размер потенциального дохода. С 2026 г. появится новое право: если сократите масштабы бизнеса (например, уменьшите количество транспорта или торговую площадь), сможете подать заявление на перерасчёт и уменьшение стоимости уже купленного патента.
С 2026 г. из ПСН исключат услуги, связанные с охраной. Под запрет попадут услуги военизированных и вооруженных охранников, сторожей, работа вахтёров, консьержей и уличных патрулей. Предпринимателям в этой сфере необходимо перейти на другой налоговый режим, например, УСН.
Да, совмещать патент с другими налоговыми режимами можно и после 2026 г. При совмещении ПСН с УСН доходы по обоим режимам суммируются для проверки лимита. Если работаете на патенте вместе с ОСНО или ЕСХН, то в расчёт берётся доход только от патентной деятельности.
Необходимо до конца 2025 г. перейти на другой налоговый режим. Наиболее вероятными альтернативами станут УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы». Для этого нужно подать в налоговую уведомление о переходе до 31.12.2025 г.
