Плательщиков НДС на УСН с 2026 года станет больше, и готовиться к новой налоговой реальности нужно уже сейчас. Рассказываем о ключевых изменениях по НДС на УСН.
Важно знать
- Лимит доходов для освобождения от НДС на УСН уменьшится с 60 млн руб. до 20 млн руб.
- Основная ставка НДС возрастёт с 20% до 22%.
- Новым плательщикам предстоит определиться, платить НДС по стандартным ставкам или выбрать пониженную 5% (7%).
- На пониженных ставках нельзя получить вычет НДС.
- Обязанности плательщика НДС предполагают дополнительную работу с учётом. Потребуется подавать квартальную декларацию, выставлять счета-фактуры и заводить книги продаж и покупок.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Введение НДС для УСН с 2026 года: что изменится в 2026
Бизнес на УСН платит НДС, начиная с 2025 года. Форма не важна — и предприниматели, и компании стали плательщиками НДС с момента, когда их заработок перешёл порог в 60 млн рублей. В 2026 плательщиков НДС среди упрощенцев станет больше.
Лимиты доходов для перехода на НДС в 2026
Изменения в правилах игры внёс Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ. Согласно ему, лимит доходов, позволяющий не платить НДС, поэтапно снижается до 10 млн рублей.
Однако бизнесу дают время, чтобы подготовиться к изменениям. Переход запланирован постепенный и разделён на три будущих года:
- в 2026 лимит будет составлять 20 млн рублей;
- в 2027 — 15 млн рублей;
- в 2028 и следующих — 10 млн рублей.
Рассчитывать налог необходимо с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором бизнес перешагнул лимит. Например, если ИП заработает 21 млн рублей в январе 2026, уплачивать НДС будет с февраля 2026.
Исключения и освобождения от НДС
Компании на УСН могут пользоваться освобождением от НДС в отношении отдельных операций, перечисленных в ст.149 НК РФ, а также не начислять налог по операциям, которые не являются объектом НДС (ст.146 НК РФ).
Статья 149 НК РФ освобождает от НДС при реализации:
- медицинских товаров, оптики, протезно-ортопедической продукции;
- медицинских услуг;
- пассажирских перевозок;
- российского ПО из реестра;
- ритуальных услуг и т.д.
Условия для применения — те же, как для компаний на ОСНО. Даже при освобождении таких операций нужно подавать декларацию (раздел 7).
В отношении экспорта и международных перевозок упрощенцы могут применять 0% ставку НДС при условии надлежащего подтверждения.
Новые ставки НДС для упрощенцев
Ключевое нововведение касается базовой ставкиНДС. С 20% он поднимется до 22%. НДС по ставкам 10% и 0% будут уплачиваться в стандартном порядке, здесь изменений не предвидится.
Ставка 5% для малого бизнеса
Плательщики вправе выбрать вместо стандартной ставки пониженную 5% (7%) без права на входящий вычет. Условия такие:
- если в текущем году (или предшествующем) он заработал от 20 млн до 272,5 млн рублей — доступна ставка5%;
- если доход превысил 272,5 млн и до достижения 490,5 млн рублей — применяется ставка 7%.
В 2025 выбранный тариф нельзя изменить в течение трёх лет. В 2026 ИП и организации смогут заменить его на стандартный 22% в первый год уплаты налога. Такую возможность получат те, кто впервые перейдёт на уплату НДС в 2026.
Условия применения пониженной ставки
Кроме указанных выше условий, ничего не меняется. Бизнес на УСН, как и сейчас, не сможет применять вычеты, если определяет налог по ставке 5% или 7%. Вычеты будут доступны только для НДС 22%, 10% или 0%.
Выбирая ставку, стоит ориентироваться на расходы с входящим НДС. Стандартный принцип такой:
- базовая ставка 22% — если доля расходов с входящим НДС составляет более 70% от общих;
- 5% или 7% — в обратном случае, когда доля таких расходов меньше 70%.
Иногда всё зависит от того, под какую ставку попадает деятельность. Если большинство направлений бизнеса облагается нулевой ставкой НДС — например, гостиницы или общественное питание — пониженную ставку применять нельзя.
Другие изменения по ставкам НДС в 2026
Некоторые нововведения ощутимо сокращают возможность получения льгот.
Например, местные власти смогут устанавливать льготные ставки для регионов:
- в пределах от 1% до 6% для объекта «Доходы» — для бизнеса, занимающегося определёнными видами деятельности и отвечающего критериям Правительства РФ (Федеральный закон №425-ФЗ);
- в пределах 5%-15% для объекта «Доходы минус Расходы» — на тех же условиях: если бизнес занимается предусмотренной для льготы деятельностью и соответствует установленным критериям Правительства РФ (Федеральный закон №425-ФЗ).
В настоящий момент Правительство РФ пока не утвердило критерии, которые смогут применять регионы.
Изменения коснутся и ставки 0% НДС (налоговые каникулы). На сегодняшний день её может выбрать бизнес в некоторых отраслях, например, производственной, социальной или научной. Доход от неё должен составлять минимум 70% от общего. В 2026 году бизнесу дополнительно потребуется соответствовать правительственным критериям, чтобы получить льготу.
По факту эти изменения означают, что регионы больше не свободны в назначении льготных ставок. В каждом случае бизнесу необходимо опираться на критерии Правительства РФ, чтобы рассчитывать на 0% НДС, а сама льгота станет доступна ограниченному количеству отраслей.
Прочие изменения:
- Бизнес больше не сможет использовать ставку 10% НДС в отношении сливочно-растительных соленых смесей и молокосодержащих продуктов с растительным жиром (следует из подп. «б» п. 8. статьи 2 закона №425-ФЗ).
- Недвижимость, которую бизнес передаёт государству и муниципальным образованиям за компенсацию, облагаться НДС не будет.
Переходные положения по ставкам
Если бизнес только переходит на НДС, стоит понять, как быть с операциями на стыке годов. Общий принцип такой:
- продукцию отгрузили в 2025, оплатили в 2026 — операция не подлежит обложению НДС;
- предоплата получена в 2025, поставку отгрузили в 2026 — отгрузка облагается.
НДС определяют на день поступления аванса и на день отгрузки продукции. У новых плательщиков НДС под налог попадают операции, которые провели в 2026.
Как считать НДС на УСН с 2026 года
Общий принцип расчёта НДС в 2026 году не изменится.
Если необходимо рассчитать НДС от суммы поставки, руководствуемся формулой:
НДС = Налоговая База (сумма без НДС) × Ставка / 100
НДС в том числе — когда нужно выделить заложенную в стоимость сумму налога — исчисляется так:
НДС = Сумма с учётом НДС ÷ (100 + Ставка налога) × Ставка налога
Когда нужно определить сумму с НДС, считаем так:
Сумма с НДС = Налоговая База × Ставка в процентах
Пример. ООО «Рассвет» поставляет партию офисной бумаги в количестве 15 упаковок. Стоимость 1 упаковки — 150 рублей. Ставка НДС — 22%. НДС в цену не включен. Считаем налог и итоговую стоимость партии с ним.
Для начала определим налоговую базу — стоимость партии без учёта налога:
150 × 15 = 2 250 рублей
Определим НДС от этой суммы:
2 250 × 22÷100 = 495 рублей
Сумма с НДС составит:
2 250 + 495 = 2 745 рублей.
Хотя итоговую сумму можно посчитать сразу, не рассчитывая отдельно НДС:
2 250 × 1,22 = 2 745 рублей.
В расчётных документах и счетах-фактурах организация отразит:
- стоимость без НДС — 2 250 руб.;
- НДС 22% — 495 руб.;
- итого с НДС — 2 745 руб.
Налоговые вычеты по НДС для упрощенцев
На возможность получить вычет повлияет выбранная бизнесом на УСН ставка:
- Если ИП или ООО платят НДС по ставкам 22% или 10%, у них будет право на вычет.
- У выбравших пониженную ставку 5% (7%) права на вычет не будет.
Порядок такой же, как в 2025 году. Особых вычетов для бизнеса на УСН в 2026 не предусмотрено.
Отчётность и сроки уплаты НДС
У тех, кто станет платить НДС, появится обязанность отчитываться по налогу в декларации. Сдавать документ нужно электронно, до 25 числа месяца, идущего за отчётным кварталом.
С первого квартала 2026 декларацию НДС необходимо сдавать по изменённой форме. Корректировки регламентируются приказом ФНС от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@. В нём же можно увидеть обновлённую форму.
Кроме того, изменятся счета-фактуры. Нововведения закона №425-ФЗ затрагивают пп. 4 п. 5 статьи 169 НК РФ.
В связи с изменениями, в счетах на реализацию под ранее полученный аванс бизнесу предстоит указывать:
- порядковый номер авансового счёта-фактуры;
- дату составления счёта.
Также согласно новой редакции п. 6 статьи 169 НК РФ, ИП на УСН в счетах-фактурах должны будут указать:
- регистрационный номер ОГРНИП;
- дату присвоения номера.
Уплачивать налог будут так же, как в текущем году — тремя равными частями в течение квартала. Крайний срок — 28 число месяца, идущего за кварталом. Например, за первый квартал будут платить так:
- до 28 апреля — 1 часть налога;
- до 28 мая — 2 часть налога;
- до 28 июня — последнюю часть.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Практические последствия для бизнеса
Первое, что должен сделать бизнес при появлении обязательств плательщика НДС — выбрать ставку. Оповещать инспекцию не нужно, она узнает об этом из первой же декларации.
Что делать потом?
Изменение ценообразования
Бизнес сам вправе решить, что делать с НДС и конечной стоимостью своей продукции. Он может заложить налог в ценообразование или оставить прежнюю стоимость, но с учётом НДС. Если заложить НДС в стоимость, его будет в конечном счёта оплачивать покупатель. Если оставить всё, как было, налог будет платить сам бизнес.
Работа с контрагентами
Бизнесу на УСН предстоит подписать допсоглашения к договорам с контрагентами, в них прописать новые цены с учётом НДС. Иначе выйдет, что стоимость товаров по умолчанию будет включать налог — это занизит доход.
Например, раньше в договоре было указано:
«Стоимость: 3 000 руб., НДС не облагается».
В новом договоре должно значиться:
«Стоимость: 3 660 руб., в том числе НДС 22% — 660 руб.»
Ведение раздельного учёта
На основании выставленных счетов-фактур бизнесу предстоит:
- отражать счета-фактуры на авансы и отгрузки товаров в книге продаж;
- фиксировать счета-фактуры от поставщиков, а также корректировочные и авансовые счета в книге покупок.
Альтернативы УСН при введении НДС
Если нагрузка на УСН станет невыгодной с учётом НДС в 2026, можно рассмотреть альтернативы:
- Патентная система налогообложения. Однако учитывайте, что лимит доходов на ПСН также снизится в 2026 году до 20 млн рублей.
- АУСН. Общий принцип работы тот же, что на УСН, но налоговая реформа 2026 этого режима не коснётся. На АУСН бизнесу не нужно сдавать ежеквартальную отчётность, подавать уведомления, считать налог и нести обязательства плательщиков НДС и страховым взносам. Если лимиты режима вам подходят, рассмотрите переход на АУСН.
Как подготовиться к изменениям 2026 года
- Если вы понимаете, что станете плательщиком НДС ввиду планируемых доходов, заранее подготовьте учёт. Ознакомьтесь с декларацией и счетами-фактурами, заведите книги продаж и покупок, скорректируйте учётную политику.
- Рассчитайте налоговую нагрузку на каждой из ставок НДС, чтобы выбрать оптимальную.
- Подготовьте изменения к договорам с контрагентами. Предупредите их о том, что станете плательщиком НДС.
- Проанализируйте ценообразование с учётом НДС на направлениях, которые ведёте. Возможно, некоторые из них после увеличения налогов станут убыточными, и есть смысл отказаться от них в пользу более выгодных.
Часто задаваемые вопросы
Нет, это неверная формулировка. Платить НСД будут только упрощенцы, которые заработают больше 20 млн в год — или если заработали больше 20 млн в предыдущем.
Стандартная ставка НДС возрастёт до 22%. Отдельные категории бизнеса, как и сейчас, смогут применять ставку 10% или 0%. Также сохраняется льготный тариф 5% /7%. Бизнес на УСН выбирает стандартные ставки (22%, 10%) или пониженные (5%/7%).
Да, декларацию по НДС сдают все плательщики налога. Крайний срок — 25 число месяца, идущего за отчётным.
Право на вычет будет у тех, кто платит налог по стандартной ставке 22% или 10% или 0%. При ставке 5% (7%) вычетов нет.
Со следующего года имеет значение превышение в 20 млн рублей, так как лимит снизится. Если доход уже стал больше этой суммы, бизнес автоматически становится плательщиком НДС. Необходимо пересмотреть условия договоров с контрагентами, выбрать ставку налога и продумать ценообразование — будете ли вы закладывать налог в стоимость или нет.
Ставка 0% для экспортных операций сохранится, но бизнес на УСН получит право применять ставки 5% (7%) при неподтверждённом экспорте.
