Налоговая реформа изменила правила патентного режима. Рассказываем, как сократили лимит по доходу, какие виды деятельности запретили и что рассмотреть как альтернативу.
Важно знать
- С 2026 г. лимит доходов по ПСН — 20 млн руб., затем — 15 млн руб. и 10 млн руб.
- При превышении лимита патент аннулируют с начала действия патента и пересчитывают налог с доплатой и пенями.
- ПСН отменили с 2026 г. для охранных услуг, остальные распространённые виды остаются.
- Ставка ПСН — 6%, стоимость патента зависит от потенциального дохода региона.
- Перед покупкой патента нужно проверить доход за 2025 г. и риск превышения в 2026 г.
- Альтернативы патенту: УСН — до 490,5 млн руб., АУСН — до 60 млн руб., самозанятость — до 2,4 млн руб. без работников.
- На АУСН и УСН переходят до 31.12.2025, на самозанятость — только после прекращения ПСН.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Как изменился лимиты выручки для ПСН
С 01.01.2026 г. условия применения патентной системы станут строже. Лимит доходов для работы на ПСН сокращают:
- в 2026 г. — 20 млн руб.;
- в 2027 г. — 15 млн руб.;
- с 2028 г. — 10 млн руб.
Право купить или продлить патент в 2026 г. определяется по доходу за 2025 г. Если выручка за 2025 г. превышает 20 млн руб., перейти на ПСН или продлить патент в 2026 г. нельзя, даже если планируется меньший оборот. Например, при доходе 23 млн руб. за 2025 г. патент на 2026 г. получить невозможно.
При совмещении ПСН и УСН доходы по обоим режимам суммируются. При совмещении ПСН и ОСНО учитывают только выручку от деятельности на патенте. Доходы по ОСНО не влияют на лимит ПСН.
В расчёт берутся только доходы от реализации. В лимит не включаются внереализационные доходы — например, проценты по вкладам.
Что будет после превышения лимита
Превышение дохода по патенту в 2026 г. приводит к аннулированию патента и перерасчёту налогов. Если доход превысит 20 млн руб., предприниматель утрачивает право на ПСН.
С патента снимают задним числом — с даты выдачи патента. Налоговая считает, что деятельность изначально велась на другом режиме: УСН или ОСНО.
Как пересчитывают налоги. Налог пересчитывают с начала года по базовому режиму (УСН или ОСНО). Затем из полученной суммы вычитают стоимость патента, уже уплаченную предпринимателем. Разницу доплачивают в бюджет. Дополнительно начисляются пени, расчёт ведут с 1 января.
Когда возникает обязанность платить НДС. Патент освобождает от НДС, но после аннулирования возникает обязанность платить налог. НДС начинают начислять не задним числом, а с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Если предприниматель совмещал ПСН и УСН, после аннулирования патента он продолжает работать на УСН, но теряет освобождение от НДС и уплачивает его на общих основаниях.
Какие деятельности запретили на ПСН с 1 января
С 01.01.2026 г. ПСН нельзя применять для охранной деятельности. Из перечня разрешённых для ПСН видов исключены услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
Причина запрета связана с требованиями к лицензированию. Охранные услуги могут оказывать только организации с лицензией, а патент используют только индивидуальные предприниматели. Реформа устранила это противоречие.
Какие направления оставили
С 2026 г. патент можно использовать по большинству привычных видов деятельности. В перечне остались:
- Бытовые услуги: ремонт обуви, одежды, техники, услуги салонов красоты, химчистка, ремонт и строительство жилья.
- Образовательные и развивающие услуги: репетиторство, уход и присмотр за детьми, обучение на курсах.
- Услуги для транспорта: техническое обслуживание и ремонт автомобилей, мойка, шиномонтаж.
- Сдача имущества в аренду: аренда жилой и нежилой недвижимости, гаражей и участков.
- Розничная торговля: магазины и павильоны с площадью до 150 кв. м, торговля через нестационарные объекты.
- Грузоперевозки.
Список не исчерпывающий: закон предусматривает десятки видов деятельности. Главное условие применения ПСН теперь связано с годовым доходом предпринимателя.
Изменится ли ставка налога и стоимость патента
Ставка по ПСН в 2026 году остаётся прежней — 6%. По всей России стоимость патента увеличится на федеральный коэффициент-дефлятор — 1,253. Такжестоимость патента может измениться на региональном уровне, поскольку зависит не от ставки, а от регионального показателя потенциально возможного дохода (ПВД).
ПВД устанавливается регионом по каждому виду деятельности. Он не отражает реальные доходы конкретного предпринимателя, а определяется по типу бизнеса и особенностям региона. Поэтому стоимость патента у мастера по ремонту обуви будет разной в разных субъектах РФ.
Конечная стоимость патента зависит только от регионального размера ПВД. Перед покупкой патента смотрите актуальные значения в своем регионе — ставка 6% остаётся фиксированной, но ПВД может меняться.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Как подготовиться к изменениям
- Проверьте доход за 2025 год.
- Определите, проходите ли вы под новый лимит ПСН. Сложите все доходы от деятельности на патенте. Если совмещали ПСН и УСН, учитывайте выручку по обоим режимам.
- Если сумма превысит 20 млн руб., вы автоматически потеряете право на патент в 2026 г., даже если планируете снизить оборот.
- Оцените риски превышения в 2026 году
- Если выручка стабильно находится в диапазоне 15-18 млн руб. или планируете расширение, есть риск превысить лимит уже в 2026 г. Сезонный рост спроса также может вывести за пределы 20 млн руб.
- В такой ситуации не стоит покупать патент на год вперёд.
- Рассмотрите альтернативные налоговые режимы. Если не проходите по лимиту или ожидаете его превышение, выберите другой режим:
- УСН или АУСН — подходят при доходах до 490,5 млн руб. и 60 млн руб. На УСН подаёте декларацию и выбираете объект налогообложения (6% или 15%). АУСН работает через банк и не требует декларации.
- Налог на профессиональный доход (НПД) — вариант для малого бизнеса с доходом до 2,4 млн руб. Налог — 4% при работе с физлицами и 6% при работе с организациями. Учёт ведётся в приложении «Мой налог».
- Вовремя подайте уведомление.
- Чтобы перейти на УСН или АУСН с 01.01.2026 г., подайте заявление до 31.12.2025 г. На НПД можно перейти в любой момент — регистрация проходит через приложение.
- Лучше не откладывать выбор до последних дней декабря, чтобы начать год на подходящем режиме.
Заменит ли АУСН патентную систему
АУСН — экспериментальный режим с высоким лимитом дохода, действующий до конца 2027 года. Он сопоставим по простоте учёта со спецрежимами, но даёт больше возможностей для роста.
Отличия АУСН и ПСН:
- Доход. АУСН — до 60 млн руб. ПСН с 2026 г. — до 20 млн руб., далее лимит снизится.
- Сотрудники. АУСН — до 5 человек. ПСН — до 15.
- Налог. АУСН — 8% с доходов или 20% с разницы доходов и расходов. ПСН — фиксированная стоимость патента 6% от потенциального дохода по региону.
- Страховые взносы. АУСН: не уплачиваются пенсионные и медицинские взносы, кроме взносов на травматизм. ПСН: взносы по стандартным тарифам.
- Отчётность. АУСН: деклараций нет, налог рассчитывается по данным банка и онлайн-кассы. ПСН: деклараций нет, патент оплачивается заранее.
Как перейти с ПСН на АУСН
Чтобы перейти на АУСН с 01.01.2026 г., уведомление в ФНС подают до 31.12.2025 г
- Проверка соответствия требованиям. АУСН доступен предпринимателям и организациям:
- с доходом до 60 млн руб. в год;
- с численностью сотрудников до 5 человек;
- с остаточной стоимостью основных средств до 150 млн руб. (только для организаций).
- Режим недоступен бизнесу, работающему по агентским договорам, производителям подакцизных товаров (в большинстве случаев), организаторам азартных игр и компаниям с филиалами.
- Выбор уполномоченного банка.
- Работа на АУСН возможна только через счёт в банке, участвующем в эксперименте. Банк передаёт данные в ИФНС, а налог рассчитывается автоматически.
- Счета в других банках после перехода закрывают. Если текущий банк не участвует в АУСН, открывают новый расчётный счёт.
- Подача уведомления в ИФНС.
- Уведомление подают через личный кабинет налогоплательщикаили интернет-банк уполномоченного банка.
- В заявлении выбирают объект налогообложения: доходы (ставка 8%) или доходы минус расходы (ставка 20%).
- Если на 2026 г. уже оформлен патент, его прекращают, а затем подают уведомление на АУСН.
- Настройка расчётов через банк. После перехода бизнес работает только через уполномоченный банк. Необходимо:
- предоставить банку данные для корректной передачи информации в ИФНС;
- перевести выплату зарплаты на безналичный расчёт. На АУСН зарплата выплачивается только через расчётный счёт, наличные выплаты запрещены;
- работодателю потребуется собрать реквизиты сотрудников и указать безналичный способ выплаты в трудовых договорах.
Стоит ли рассмотреть самозанятость
Самозанятость (налог на профессиональный доход, НПД) может быть альтернативой патенту для малого бизнеса, где предприниматель работает самостоятельно и не планирует расширение.
Статус самозанятого предполагает отсутствие работников по трудовому договору. Допускается привлечение помощников по договорам гражданско-правового характера, если они сами платят налог или также зарегистрированы как самозанятые.
Годовой лимит дохода — 2,4 млн руб. При превышении лимита статус прекращается, вернуться к НПД можно только в следующем году.
Режим применяется к услугам, работам и продаже товаров собственного производства. Допускается реализация, например, изделий ручной работы или продукции личного выращивания. Перепродажа чужих товаров запрещена.
Как перейти с ПСН на самозанятость
Перейти на НПД можно только после прекращения применения ПСН. Совмещение режимов не допускается.
Вариант 1: Сохранить статус ИП. Подходит тем, кто хочет оставить возможность дальнейшего роста и смены режима. Последовательность действий:
- Подать в ИФНС заявление о прекращении деятельности по ПСН.
- Прекратить трудовые отношения с работниками. НПД не допускает трудовых договоров.
- Зарегистрироваться как самозанятый через приложение «Мой налог», портал «Госуслуги» или сайт ФНС.
- Снять с учёта онлайн-кассу, если она использовалась в рамках патента.
При превышении лимита 2,4 млн рублей или при найме сотрудников ИП сможет перейти на УСН, АУСН или другой режим без повторной регистрации. Уведомление подаётся в течение 20 дней после утраты права на НПД.
Вариант 2: Закрыть ИП. Подходит тем, кто планирует долго работать в рамках НПД и не предполагает возвращения к статусу ИП. После выполнения шагов, перечисленных выше, дополнительно подают заявление о прекращении деятельности ИП.
Часто задаваемые вопросы
Нет, ПСН сохраняется. Изменяются лимиты доходов, а часть видов деятельности исключают, например, охранные услуги.
Нет, вам не отменят патент. Главное, чтобы соблюдали лимит по выручке за год — 20 млн руб.
АУСН работает только через уполномоченный банк и автоматизирует расчёт налога. Вместо фиксированной стоимости налога, как на ПСН, применяется ставка 8% с доходов или 20% с доходов минус расходы. Лимит выше — до 60 млн руб., но разрешено не более 5 сотрудников.
АУСН выгоден при лимите до 60 млн руб. и работе через уполномоченный банк — ставка 8% без страховых взносов. УСН «Доходы» подходит при большем штате или свободном выборе банка, но помимо 6% налога нужно платить взносы.
Базовое повышение по России — на 25,3%. Также размер изменения зависит от региона. Стоимость пересчитают по новым лимитам, поэтому в одних видах деятельности она вырастет, в других может почти не измениться. Цена будет зависеть от потенциального дохода, который установит регион.
