С 2026 года патент можно применять только при доходах до 20 млн рублей, а часть видов деятельности будет исключена. Многие предприниматели перейдут на УСН. Чтобы избежать переплаты и пересчёта налогов, заранее оцените выручку и перейдите на упрощёнку.
Важно знать
- В 2026 г. патент можно применять при доходе до 20 млн руб., лимит будет снижаться в 2027 и 2028 гг.
- При превышении лимита или запрете по деятельности (например, охрана) нужно выбрать другой режим.
- На УСН налог считают по ставке 6% или 15%, появляются КУДиР и квартальные авансы.
- При доходе выше 20 млн руб. на УСН предприниматель становится плательщиком НДС.
- Для перехода на УСН с 01.01.2026 г. уведомление подают до 30 декабря или в первый рабочий день января.
- Перед переходом фиксируют остатки и заводят КУДиР.
- Первую декларацию по УСН сдают до 25.04.2027 г., авансы платят ежеквартально, годовой налог — до 28.04.2027 г.
Налоги всегда под контролем с сервисом «Моё дело». Система сама рассчитает суммы с учётом актуальных ставок и вашей системы налогообложения, а автозаполнение документов поможет избежать ошибок. Получить бесплатный доступ
Почему в 2026 году ИП задумываются о переходе с патента на УСН
С 2026 г. вступают в силу новые правила применения патентной системы налогообложения (ПСН). Для многих предпринимателей это приведёт к переходу на упрощённую систему (УСН).
Главный фактор — снижение лимита доходов. Для работы на ПСН в 2026 г. совокупный доход за 2025 г. должен быть не выше 20 млн руб. Ранее лимит составлял 60 млн руб. Лимит продолжит уменьшаться: в 2027 г. — до 15 млн руб., с 2028 г. — до 10 млн руб.
При определении лимита суммируются доходы от деятельности на ПСН и УСН. Доходы на других режимах, например, ОСНО, не учитываются. Если доход превышает лимит в 2026 г., предприниматель утрачивает право на патент, и налоги придётся пересчитать по УСН или ОСНО за весь период действия патента.
Повлияет и исключение отдельных видов деятельности из ПСН. С 01.01.2026 г. патент перестанет применяться для охранных услуг. Предпринимателям в этой сфере необходимо выбрать другой налоговый режим.
При этом первоначально обсуждаемая отмена ПСН для стационарной розничной торговли и грузоперевозок не была принята. Предприниматели в этих направлениях смогут продолжать работу на патенте при соблюдении новых лимитов по доходу.
Чем упрощёнка отличается от ПСН
Переход с патента на УСН меняет порядок расчёта налогов, ведение учёта и отчётность.
Как рассчитывается налог. На патенте предприниматель платит фиксированную сумму, установленную регионом. Она не зависит от фактической выручки.
На УСН налог считают по фактическим данным. Доступны два варианта:
- УСН «Доходы» — 6% с выручки.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и подтвержденными расходами.
Учёт и отчётность. На ПСН ведут только книгу доходов (КУД) и оплачивают патент. Декларации не требуются.
На УСН нужно:
- сдавать годовую декларацию до 25 апреля;
- платить авансовые платежи по итогам квартала — до 28 числа следующего месяца.
Возможность стать плательщиком НДС. На ПСН НДС не уплачивают, кроме операций с импортом.
На УСН освобождение действует, если годовой доход не превышает 20 млн руб. При превышении предприниматель становится плательщиком НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита
При работе с НДС необходимо:
- начислять и уплачивать налог по ставкам 22%, 10%, 0% или спецставкам 5% и 7%;
- выставлять счета-фактуры с выделенным НДС;
- ежеквартально сдавать декларацию по НДС;
- учитывать входной НДС для вычетов, если выбрали стандартные ставки.
Как перейти с патента на УСН: пошаговая инструкция
Шаг 1. Проверьте лимит выручки
Чтобы работать на патенте в 2026 г., доход за 2025 г. должен быть не больше 20 млн руб.
Рассчитайте фактическую выручку за 2025 г. по данным книги доходов или банковских выписок. Учитывайте все поступления независимо от режима налогообложения. Если совмещались ПСН и УСН, сложите доходы по обоим режимам. В расчёт идёт общая сумма.
Пример
Доход по патенту — 8 млн руб., по УСН — 15 млн руб. Общая сумма — 23 млн руб. Право на патент в 2026 г. утрачивается.
При превышении лимита продлить или купить патент нельзя. Нужно выбрать другой режим:
- УСН — если подать уведомление в налоговую в срок;
- ОСНО — если уведомление не подано, перевод произойдёт автоматически.
Шаг 2. Выберите объект налогообложения
После проверки доходов нужно определить объект налогообложения на УСН. От него зависит расчёт налога.
УСН «Доходы» (6%). Налог считается со всей выручки без учёта затрат. Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов.
Подходит для деятельности с низким уровнем расходов: консультации, IT-услуги, аренда недвижимости, репетиторство. Обычно выгоден, если подтверждённые расходы ниже 60-65% от выручки.
УСН «Доходы минус расходы» (15%). Налог начисляется на разницу между доходами и документально подтверждёнными расходами. Даже при нулевой прибыли или убытке действует минимальный налог — 1% от доходов.
Подходит при высокой доле затрат, подтверждённых документами (чеки, акты, платежи). Часто применяют в торговле, производстве, строительстве, услугах с крупными расходами на товары, материалы, аренду. Режим выгоден, если расходы превышают 60–65% выручки.
Выбранный объект действует весь год и меняется только со следующего.
Другие варианты:
- АУСН. Экспериментальный режим, доступный в преобладающем числе регионов. Учёт ведёт оператор — уполномоченный банк. Такие же объекты налогообложения, как на УСН, но ставки выше. При этом не надо платить страховые взносы за сотрудников.
- НПД. Режим для самозанятых и малого бизнеса без сотрудников. Ставки: 4% — с доходов от физлиц, 6% — от юрлиц. Есть ограничения: доход до 2,4 млн руб. в год и ограниченный перечень деятельности.
Шаг 3. Подайте уведомление о переходе
Чтобы перейти на УСН с 01.12.2026 г., уведомление подают до окончания срока. Последний день его регистрации в 2025 году — 30 декабря (31 декабря — выходной). Если подать документы 12.01.2026 г., инспекция их примет, так как это первый рабочий день года. Но лучше не рисковать и не откладывать на последние дни.
Уведомление, поданное 13 января и позже, считается просроченным. В этом случае предпринимателя переведут на общий режим и применять УСН в 2026 г. уже не получится.
Форма. Для перехода используется действующая форма № 26.2-1. Её заполняют вручную, на компьютере или формируют на сайте ФНС. Новая форма (КНД 1154004) вводится с 01.07.2026 г. и не применяется для перехода с начала 2026 года.
Уведомление можно направить:
- лично или через представителя;
- по почте заказным письмом;
- через личный кабинет ФНС или с электронной подписью.
Если предприниматель совмещал ПСН и УСН и превышает лимит в 20 млн руб., переход на УСН произойдёт автоматически. Уведомление подавать не нужно. Сохранится объект, который уже применялся: «Доходы» или «Доходы минус расходы».
Шаг 4. Подготовьте учёт к УСН
Инвентаризация. Если выбран объект «Доходы минус расходы», нужно зафиксировать остатки на 31.12.2025 г.:
- товары на складе;
- материалы;
- оборудование, технику и другие основные средства.
Стоимость этих позиций можно будет учитывать в расходах после продажи товара или списания материалов. Без инвентаризации расходы не подтвердить. Оформите акт (ИНВ-3 или в свободной форме) и храните вместе с налоговыми документами.
При объекте «Доходы» инвентаризация не обязательна, но помогает контролировать бизнес.
Книга учёта доходов и расходов (КУДиР). С 01.01.2026 г. нужно вести КУДиР — на патенте её не было. В книгу записываются доходы и расходы в хронологическом порядке. Данные за 2025 г. не переносятся.
КУДиР можно вести в бумажном или электронном виде. Записи делаются только по первичным документам: выпискам банка, чекам, накладным, актам. В конце года книгу распечатывают, нумеруют, прошивают и подписывают.
Закройте расчёты по патенту. Убедитесь, что патент за 2025 г. оплачен полностью. При частичной оплате или патенте на неполный срок проверьте, что задолженности нет. Это позволит перейти на УСН без обязательств по старому режиму.
Сэкономьте время на работе с документами и расчётами. Передайте эти заботы специалистам «Моего дела». Мы посчитаем и оплатим налоги, взносы в соответствии с законодательством. Оставить заявку
Когда сдать первую декларацию по упрощёнке
После перехода с патента на УСН меняется порядок расчётов: вместо фиксированного платежа появляются авансы и годовая декларация.
Годовая декларация. Первую декларацию по УСН нужно подать за 2026 г. — до 25.04.2027 г. В декларации отражают доходы, а при объекте «Доходы минус расходы» — и подтверждённые расходы. По этим данным рассчитывается итоговый налог.
Декларацию подают даже при нулевой деятельности или убытке.
Авансовые платежи. Налог платится поквартально. Авансы перечисляются до 28 числа месяца, следующего за отчётным периодом:
| Период | Срок уплаты |
|---|---|
| 1 квартал | До 28.04.2026 |
| Полугодие | До 28.07.2026 |
| 9 месяцев | До 28.10.2026 |
Расчёт
доходы (или доходы минус расходы) с начала года х ставка (6% или 15%) − авансы, уплаченные ранее.
Итоговый расчёт за год. После сдачи декларации нужно доплатить оставшуюся сумму налога — до 28.04.2027 г. Чтобы определить сумму к уплате, рассчитайте налог за весь год по декларации и уменьшите на уплаченные авансы. Разницу доплатите на ЕНС. Если авансов больше итоговой суммы, образуется переплата — её можно зачесть или вернуть.
Часто задаваемые вопросы
Коротко — в большинстве случаев нет: добровольно с патентной системы налогообложения (ПСН) на упрощённую систему налогообложения (УСН) вы можете перейти только с 1 января нового года. Исключение — если вы совмещали ПСН и УСН: при утрате права на патент вы остаётесь на УСН даже в середине года.
Нет, закрывать действующий патент не нужно. Перейдя на УСН, предприниматель просто прекращает применять ПСН, а патент утрачивает силу с указанной даты (например, при превышении лимита). Дополнительных заявлений на закрытие патента при истечении его срока не подают.
Страховые взносы не зависят от налогового режима. При переходе с патента на УСН предприниматель продолжает платить фиксированные взносы за себя и начислять взносы за сотрудников по обычным правилам, независимо от системы налогообложения.
Частые ошибки — не проверяют доход за предыдущий год, не подают уведомление вовремя и продолжают учитывать операции по правилам патента. Чтобы избежать проблем, нужно заранее рассчитать выручку, подать уведомление о переходе в установленный срок и вести учёт по правилам УСН с даты перехода. Также зачастую предприниматели опаздывают с переходом на УСН из-за невовремя поданного уведомления.
Да, НПД и АУСН могут быть альтернативой УСН, но подойдут не всем. НПД выгоден только без сотрудников и при небольших доходах от личных услуг. АУСН работает через уполномоченный банк и ограничен по численности и обороту. Выбор режима зависит от структуры бизнеса, расходов и планируемой выручки.
