Налоговики могут вызвать на допрос любого человека, но обычно это руководители и бухгалтеры. К такой беседе лучше готовиться. Сегодня расскажем, как именно.
Главное о том, как подготовиться к допросу в налоговой
- Уточните цель вызова и свяжитесь с ФНС, если причина допроса не указана в уведомлении.
- Помните, что у вас есть право на адвоката и право не давать показаний против себя, своего супруга и близких.
- Ознакомьтесь с примерным перечнем вопросов от ФНС.
- Соберите документы по вопросу.
- Согласуйте позицию с партнёрами и работниками.
- Изучите протокол перед подписанием и требуйте копию.
Как налоговики приглашают на «беседу»
Вас могут пригласить в отделение для дачи пояснений или для допроса. Устные пояснения и допрос — это разные вещи.
Для любого визита для беседы с налоговиками нужно официальное уведомление-повестка. Есть рекомендованная форма таких уведомлений, она указана в приложении № 2 к приказу ФНС России от 07.11.2018 и в приложении № 10 к письму ФНС от 15.01.2019 № ЕД-4-2/356. В повестке указывают, что вас вызывают как свидетеля для дачи показаний или пояснений. Прийти нужно обязательно — иначе оштрафуют.
Налоговая может прислать уведомление разными способами:
- По почте — тогда придёт заказное письмо.
- Через интернет — отправят электронное письмо или уведомление в личный кабинет на сайте налоговой.
- Лично в руки — инспектор может передать уведомление и попросить вас расписаться в его получении.
Иногда из ФНС звонят с просьбой «просто поговорить» — тогда допустимо предложить инспектору направить официальное уведомление. Учитывайте, что лишнюю информацию в телефонном разговоре лучше не давать.
Если вызвали для устных пояснений
Сотрудники ФНС могут вызвать вас и задавать любые вопросы, связанные с налогами — к примеру, уточнить, какие льготы применяете и на каком основании, или почему данные в отчётах расходятся. Такие встречи — часто предвестники налоговых проверок: инспекторы пытаются понять, есть ли в учёте ошибки, являются ли они случайными или перед ними «злостный уклонитель» от налогов.
На такую «беседу» можно отправить представителя с доверенностью — это не запрещено.
Неявка привлечёт к себе внимание и увеличит риск выездной налоговой проверки. А ещё за неявку инспектор может выписать предупреждение или штраф: физлицу — от 500 до 1 000 рублей, должностному лицу — от 2 000 до 4 000 рублей (ст.19.4 КоАП).
Если вызвали на допрос
Налоговики приглашают человека на допрос, если считают, что у него есть полезная для расследования информация. На допрос зовут собственников, управляющих, работников компаний и других людей, которые что-то знают о компании. Послать другого человека вместо себя на допрос нельзя, но можно прийти с юристом. На допрос вызывают, когда налоговый орган уже проводит проверку какой-либо налогоплательщика, к которому вы можете иметь причастность.
На допрос не вызывают:
- детей до 14 лет;
- пожилых людей с деменцией;
- людей с нарушениями зрения, слуха или психического здоровья;
- адвокатов, аудиторов и прочих лиц, чья работа связана с налоговой тайной.
Процедура общения регламентирована и описана в статье 90 Налогового кодекса. По окончанию допроса сотрудники ФНС составляют протокол. В него вносят вопросы инспектора и показания допрашиваемого, а потом обе стороны подписывают документ. Если инспектор записал информацию некорректно, нужно попросить его изменить текст. А если он не станет этого делать — указать об этом в комментариях к протоколу, и лишь затем подписывать.
Если человек не может прийти в налоговую физически — например, из-за инвалидности — налоговики могут приехать для допроса к нему на дом.
Если не придёте — оштрафуют минимум на 1 000 рублей (ст.128 НК РФ). Если откажетесь делиться какой-либо информацией с налоговой или предоставите ложные данные, грозит штрафом в 3 000 рублей. Исключение одно: если даёте показания против себя, мужа, жены или родственников. Основание — статья 51 Конституции РФ.
Как подготовиться к допросу: 8 советов экспертов
Специалисты интернет-бухгалтерии «Моё дело» собрали рекомендации, которые помогут подготовиться к допросу и чувствовать себя уверенно во время его проведения.
Уточните, что проверяет налоговая
Обычно в уведомлении указывают, почему вас вызвали на беседу, но иногда налоговики забывают это уточнить. В таком случае свяжитесь с ФНС, чтобы уточнить цель — это поможет подготовиться к вопросам. В бланке уведомления будет указан адрес отделения, в которое нужно обратиться за разъяснениями причин.
Изучите ваши права и обязанности
Вы обязаны явиться по повестке и дать правдивые показания, но статья 51 Конституции РФ говорит о том, что вы можете не разглашать информацию, которая навредит вам, вашему супругу или родственникам.
Ещё свидетель имеет право:
- Прийти на допрос вместе с юристом.
- Перенести встречу по уважительным причинам — например, из-за командировки или болезни.
- Изучить протокол, указать на неточности и потребовать их исправления.
- Получить копию протокола допроса после его подписания.
Подготовьте документы, относящиеся к теме допроса
Заранее найдите все документы, которые могут пригодиться. Если у вас под рукой будут нужные бумаги, вам будет легче вспомнить детали и ответить точнее. Убедитесь, что у вас на руках есть все оригиналы документов и они правильно заполнены.
Например, ФНС подозревает вашего контрагента в обналичке. Тогда нужно собрать и перепроверить такие бумаги:
- Договоры — все договоры поставки, оказания услуг или другие соглашения, заключённые между вами.
- Первичные учётные документы – это акты выполненных работ или оказанных услуг, подписанные обеими сторонами акты.
- Товарные накладные, если были поставки товаров.
- Полученные и выставленные счета-фактуры по сделкам.
- Платёжные документы — это выписки из банка или платёжные поручения, подтверждающие оплату по сделкам.
Брать с собой оригиналы документов на допрос не нужно. Но иметь под рукой пакет нужных бумаг всё же будет полезно — это упростит ответы на вопросы и поможет при необходимости быстро сослаться на конкретный документ.
По итогам разговора у налоговиков не должно остаться информационных пробелов, иначе они могут вызвать вас повторно — а такое бывает часто. Если будет доказательство ваших слов, налоговики вряд ли позовут снова.
Пригласите юриста
В налоговую можно прийти с юристом, но отвечать должен тот, кого вызвали. Специалист не может говорить с налоговой за вас, но может подсказывать вам, что лучше сказать.
Ещё юрист может вносить свои замечания в протокол — для этого в документе предусмотрена специальная графа. Он также может уточнять вопросы инспекторов и следить, чтобы они были по теме.
Взять с собой адвоката на допрос можно, но необязательно. Если вопросы налоговиков касаются небольшой сделки и вы уверены, что сможете объяснить и доказать свою позицию, от услуг специалиста можно отказаться.
Изучите перечень возможных вопросов
Список возможных вопросов есть в специальных рекомендациях Следственного комитета и Налоговой службы. Эти рекомендации можно найти в письме ФНС от 13 июля 2017 года № ЕД-4-2/13650@.
В этом документе есть два списка вопросов: один для руководителя компании, а другой — для обычного сотрудника.
Проговорите ответы на эти вопросы вслух — это поможет заранее понять, какие ответы звучат странно или имеют двойной смысл.
Читайте также: Допрос в налоговой — как себя вести и защититься
Согласуйте свою позицию с контрагентами
Инспекторы обязательно вызовут руководителя контрагента по поводу сомнительной сделки. Ваши показания должны совпадать: как вы начали сотрудничать, как подписывали бумаги и кто предложил сделку. Даже одно расхождение создаст ряд дополнительных вопросов.
Согласуйте позицию с сотрудниками
Обсудите свои показания с сотрудниками тоже. Это не значит, что нужно врать налоговой, но если один сотрудник скажет, что принимал работу контрагента, а второй скажет, что никакого контрагента не было, тоже появятся вопросы.
Инспекторы будут задавать вопросы так, чтобы найти какие-то нарушения. Их интересуют даже мелкие детали: как покупали и перевозили материалы, кто привозит товар, как выглядит машина поставщика. Иногда налоговики вырывают фразы из общего контекста и делают на их основе выводы. Объясните сотруднику, что всё, что он скажет, должно быть понятным и подробным, без возможности интерпретировать его слова двояко.
Попросите сотрудника после разговора прочитать протокол допроса и забрать его копию: налоговики могут неправильно записать ответы сотрудника. Если есть ошибки, неточные слова или что-то непонятно написано, это нужно исправить.
Изучите, как сотрудники ФНС должны оформлять протокол
Есть строгие требования к оформлению протокола. Если чего-то не хватает, документ считают недействительным.
Сотрудник ФНС фиксирует в документе свои вопросы и ваши ответы. Следите за формулировками: небольшая неточность — и вы подпишетесь под словами, которые не говорили. Если видите, что инспектор неправильно интерпретировал ваши слова — попросите внести изменения в протокол. А если он откажется это делать — укажите свою версию в комментариях к протоколу, и только потом подписывайте.
Документ может быть написан от руки или напечатан на компьютере. Обязательно попросите копию протокола с подписью инспектора — это ваша гарантия, что сотрудник ФНС не изменит показания в документе после.
