Как отражается премия в 6-НДФЛ в 2021

Как отражается премия в 6-НДФЛ в 2021

Не всякую премию можно считать частью оплаты труда, и поэтому есть особенности в их отражению в расчёте 6-НДФЛ. Рассмотрим порядок внесения данных по разовым, регулярным и непроизводственным премиям.

Виды премий в отчёте 6-НДФЛ

Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.

Вид премии влияет на способ её отражения в расчёте 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

Премии в 6-НДФЛ: пример заполнения

С 2021 года бланк расчёта 6-НДФЛ изменился. Его объединили с 2-НДФЛ и создали общую форму в соответствии с приказом ФНС России от 15.10.2020 г. №ЕД-7-11/753@. Отчёт за 2020 год нужно сдавать по старой форме.

Примеры расчётов по премиям мы будем показыватьь в новой форме 6-НДФЛ.

Разовая

Разовые премии не относятся к оплате труда, так как даются не за результаты работы, с привязкой к событию — ко дню рождения, юбилею, к профессиональному празднику, и т.д. Поэтому датой полумчения дохода будет считаться день выдачи такой премии (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ).

В новой форме отчёта появились новая строка для заполнения — код бюджетной классификации (КБК). Для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, номер КБК — 18210102010011000110. В отчёте не нужно больше указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.

Покажем на примере, как отразить выдачу разовой премии.

Работнику ООО «Эпсилон» Романову Р.Р. 14 января 2021 года выплатили премию к 55-летию в размере 10 тысяч рублей.

НДФЛ к удержанию — 1,3 тысяч рублей, его перечислили 15 января 2021 года.

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Пример 1 Пример 1

Пример 1.1 Пример 1.1

Ежемесячная премия

Премия, которую работодатель выплачивает по результатам трудовой деятельности работников за месяц считается частью оплаты труда, если это прописано в трудовом договоре. В соответствии с письмом Минфина РФ от 29.09.2017 №03-04-07/63400, дата получения дохода по такой ежемесячной премии — это последний день месяца, за который её начислили.

Пример:

16 сотрудникам ООО «Альфа» 8 февраля 2021 года выплатили заработную плату за январь в размере 870 тысяч рублей (НДФЛ — 113,1 тысяч рублей).

И премию по итогам работы за январь — 522 тысячи рублей (НДФЛ — 67,86 тысяч рублей).

Удержанный НДФЛ перечислили 9 февраля 2021 года.

Пример 2 Пример 2

Пример 2.1 Пример 2.1

Если премия выплачивается строго по показателям эффективности производственной деятельности за месяц Такая премия рассматривается как отдельный доход, и не привязывается к оплате труда. Датой получения дохода будет считаться день выплаты премии.

Пример:

12 работников ООО «Дельта» 9 февраля 2021 года получили заработную плату за январь в размере 675 тысяч рублей (НДФЛ — 87,75 тысяч рублей, перечислили 10 февраля 2021 года).

15 февраля, согласно внутреннему приказу №17 от 12.02.2021 года, им выдали премию за перевыполнение производственного плана за январь — 405 тысяч рублей (НДФЛ — 52,65 тысяч рублей, перечислили 16.02.2021 года).

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Пример 3 Пример 3

Пример 3.1 Пример 3.1

Квартальная

Квартальную премию выплачивают по результатам производственной деятельности за три отчётных месяца года. Датой возникновения дохода по квартальной премии определён день её выплаты.

Пример:

Согласно приказу №6 от 15.01.2021 года за высокие производственные показатели за 4 квартал 2020 года, 17 сотрудникам ООО «Бетта» выплатили премию 18 января 2021 года в размере 774 тысяч рублей.

19 января уплатили НДФЛ — 100,62 тысяч рублей. До этого, 11 января они получили заработную плату за декабрь 200 года — 978 тысяч рублей.

12 января 2021 года был перечислен удержанный НДФЛ —127,14 тысяч рублей.

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Пример 4 Пример 4

Пример 4.1 Пример 4.1

Обратите внимание, что в этом примере мы не включаем сумму заработной платы за декабрь в раздел 2 отчёта, потому что она была начислена 31 декабря 2020 года и попала в расчёт 6-НДФЛ за 2020 год.

Годовая

Порядок внесения данных для премии по итогам года тот же самый, что и для квартальной премии. Дата получения дохода — день перечисления премиальной выплаты.

Пример:

По итогам деятельности за 2020 год согласно приказу №14 от 13.01.21, 14 января 2021 года всем трём работникам ИП Кузнецова Н.Н. выплатили годовую премию в размере среднемесячного оклада.

Общая сумма премии — 188 тысяч рублей, НДФЛ удержан в размере 24,44 тысяч рублей и перечислен 15 января 2021 года.

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Пример 5 Пример 5

Пример 5.1 Пример 5.1

Непроизводственные премии

Любая премия, не связанная с производственной деятельностью, которая выплачивается к праздникам, дням рождения, юбилеям должна отражаться по дате её перечисления или выдачи из кассы.

Пример:

В честь профессионального праздника — Дня строителя, 10 сотрудникам ООО «Строй Плюс» начислили премию по 5 тысяч рублей, — согласно приказу №148 от 6 августа 2021 года.

Выплаты произвели 9 августа 2021 года, НДФЛ (6500 рублей) удержали в тот же день, а перечислили 10 августа 2021 года.

Остальные доходы за отчётный период не учитываем.

Пример 6 Пример 6

Пример 6.1 Пример 6.1

Несмотря на множество видов премиальных выплат, в расчёте 6-НДФЛ они отражаются в зависимости от даты фактического полученного дохода:

  • в последний день отчётного месяца, вместе с заработной платой — премии по итогам месяца, не привязанные к фактическим показателям деятельности;
  • в день перечисления на карту или выдачи из кассы — все остальные виды премий.

В раздел 1 суммы удержанного и даты перечисленного налога нужно вносить за три последних отчётных месяца, а в раздел 2 вся информация по доходам и НДФЛ включается накопительным итогом с начала года.

Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее

Часто задаваемые вопросы

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!