Дробление бизнеса обходится дорого: грядут доначисления, штрафы, пересмотр прошлых периодов и ответственность для директора. Разберёмся, какие есть признаки дробления бизнеса, чем грозят доначисления и как законно защитить компанию.
Самое главное про амнистию
- ФНС теперь анализирует мотивы и экономическую обоснованность структуры, а не только количество юрлиц.
- Проверка стала цифровой и превентивной: Big Data и риск-профили выявляют угрозы заранее.
- Признаками дробления ФНС считает единый центр управления, общие доходы и расходы, искусственное распределение выручки, общий персонал и активы.
- Альтернативы дроблению: пересмотр договоров и цен, законный налоговый режим, оптимизация расходов, управленческое разделение, холдинговая модель.
- При добровольном отказе от схемы в 2025–2026 годах возможна налоговая амнистия.
- Если в дроблении обвиняют необоснованно, защищайтесь: используйте досудебные возражения. Если это не помогает, приводите доказательства деловой цели, ссылайтесь на независимых экономических экспертов или на судебную практику.
Что изменилось в 2026 году для раздробленного бизнеса
Налоговая реформа 2026 года и цифровизация изменили подход к контролю таких компаний.
Во-первых, ФНС перешла от точечных проверок к цифровому налоговому контролю. Big Data ФНС, сквозной анализ банковских операций и отчётности показывают не отдельные компании, а всю экосистему бизнеса.
Big Data ФНС — это совокупность всех данных о налогоплательщиках в электронном виде, которые есть у ФНС. Эти данные налоговая использует для контроля бизнеса: сопоставляет декларации, данные банков, онлайн-касс, контрагентов и госреестров, чтобы выявлять налоговые риски, схемы уклонения, разрывы по НДС и дробление бизнеса в том числе.
Во-вторых, раньше налоговая искала формальные нарушения, а теперь анализирует мотивы — то есть ищет получение необоснованной налоговой выгоды. Это значит, что смотреть будут не на количество юрлиц, а на логику управления и экономическую обоснованность структуры.
В-третьих, контроль ФНС в 2026 году стал превентивным. То есть анализ показывает риск-профиль налогоплательщика до выездной проверки.
В 2026 году лимит для НДС на УСН снизился с 60 млн до 20 млн рублей. Это значит, что соблазн раздробить бизнес коснётся ещё большего количества компаний. ФНС это понимает, и будет следить за такими схемами ещё тщательнее.
Что ФНС на самом деле считает дроблением бизнеса
Считается, что дробление — это когда много юрлиц. Налоговая размышляет иначе. Для ФНС дробление бизнеса — это искусственное разделение единой деятельности, созданное исключительно ради налоговой оптимизации. Опираются на три ключевых критерия:
- единый центр управления;
- один и тот же собственник;
- налоговая выгода как основной результат структуры.
При этом создавать группы компаний ФНС не запрещает. Законная холдинговая модель возможна, если каждая компания:
- имеет самостоятельность в принятии решений;
- несёт собственные предпринимательские риски;
- располагает персоналом и активами;
- выполняет отдельную деловую цель, а не дублирует функции.
Основные признаки дробления
Есть признаки формальные и экономические.
Формальные признаки. Общий директор, адрес, IP-адреса или общий бухгалтер сами по себе не доказывают незаконное дробление бизнеса. Опасность возникает, когда формальные признаки сочетаются с отсутствием самостоятельности компаний и перекрёстными договорами, не имеющими делового смысла.
Экономические и управленческие признаки. Эти факторы чаще всего ложатся в основу доначислений при дроблении. Вот критические признаки дробления бизнеса:
- единый бюджет и кассовое управление;
- централизованное ценообразование без рыночных оснований;
- искусственное распределение выручки;
- персонал и активы, которыми фактически пользуются все подозреваемые ИП и ООО;
- контролируемые сделки без экономической обоснованности.
Часто бизнес убирает формальные признаки, не меняя суть. Переименование должностей, разные управляющие не спасут от доначислений, если фактический контроль остаётся прежним.
Как ФНС выявляет дробление в 2026 году
Есть две большие группы инструментов.
Цифровые инструменты и Big Data. В 2026 году проверка ФНС на дробление начинается задолго до визита инспектора. Используются:
- анализ движения денежных средств;
- данные банков и контрагентов;
- сопоставление персонала, IP-адресов, договоров.
Big Data ФНС позволяет видеть связи между взаимозависимыми лицами автоматически.
Предпроверочный анализ и риск-профили. Для каждого бизнеса формируется риск-профиль налогоплательщика. Если показатели выходят за рамки нормы, компания попадает в зону внимания, даже если формально всё чисто.
Основные риски для бизнеса
Есть три большие группы рисков↓
| Пересмотр прошлых периодов | Доначисления и штрафы | Риски для собственников и руководителей |
|---|---|---|
| ФНС может пересмотреть прошлые периоды, если выявит системную схему. | Если налоговая докажет дробление, то проведут налоговую реконструкцию: объединят показатели и пересчитают налоги так, как если бы бизнес был единым. Это приводит к крупным доначислениям и штрафам. | В отдельных случаях возникает субсидиарная ответственность: если доказан умысел и искусственное разделение бизнеса, то руководителю придётся отвечать по долгам компании своими личными деньгами.В особо тяжёлых случаях - уголовная ответственность. |
Альтернативы дроблению бизнеса в 2026 году
Обычно дробление выбирают, чтобы сохранить прибыль, не потерять деньги в кассе или не выйти за лимиты налогового режима. Эти задачи можно решить и без рисков — просто не так быстро.
Пересмотрите цены и договоры. Во многих проектах цена зафиксирована, а рост налогов не учтён. Проверьте договоры и, где возможно, заложите пересмотр стоимости.
Выберите подходящий налоговый режим. Законное сочетание режимов может дать почти тот же эффект, что и «разделение», но без претензий ФНС.
Оптимизируйте расходы. Например, фонд оплаты труда, структуру договоров и убыточные направления. Это снижает нагрузку без серых схем.
Наведите порядок в цифрах и учёте. Важно заранее понимать, сколько налогов накопится и какие проекты приносят прибыль. Управленческий учёт и планирование помогают перестать ориентироваться только на остаток на счёте.
Используйте холдинговую модель с реальными функциями. Создайте группу компаний, где каждая выполняет настоящие, самостоятельные функции. Например, одна компания отвечает за производство, другая — за логистику, третья — за маркетинг. Важно, чтобы каждая организация имела персонал, активы и отдельные договоры — тогда ФНС видит деловую цель, а не искусственное разделение для экономии налогов.
Используйте управленческое разделение без искусственного дробления доходов. Можно вести разные направления бизнеса как отдельные «проекты» внутри одной компании. Отдельный учёт по направлениям, персоналу и финансовым потокам даёт эффект прозрачного разделения, но без создания множества юрлиц и без риска претензий ФНС.
Кому подойдёт амнистия
По ст. 6 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ, ФНС не будет начислять бизнесу пени и штрафы за дробление, если он добровольно откажется от этой схемы. Это происходит так: налоговая приезжает с проверкой, выписывает решение с перечислением санкций, но прощает долги, если бизнес отказывается от дробления. Но есть ограничения: проверка должна касаться периодов 2022–2024 годов, а отказ от дробления должен происходить в в 2025–2026 годах.
Амнистия не подойдёт бизнесу, если:
- решение о взыскании вступило в силу до 12.07.2024;
- не было выездных проверок в 2024-2026 годах;
- налоговая обнаружила нарушение, но бизнес совершил его в 2024-2026 годах повторно.
Читайте также: Налоговая реформа 2025 — амнистия за дробление бизнеса
Как подготовиться к проверке и выстроить защиту
Досудебный порядок. В течение месяца после получения акта проверки компания вправе подать письменные возражения. Если налоговая их не приняла, решение можно обжаловать в вышестоящее управление ФНС в течение года. Если и это не помогло, спор решается в суде.
Защита в суде. Для защиты важно показать, что разделение бизнеса имело деловую, а не налоговую цель. Обычно используют:
- учредительные документы и решения о создании компаний;
- финансовую отчётность, подтверждающую самостоятельность каждой организации;
- расчёты, показывающие, что объединение бизнеса было бы экономически невыгодным;
- разные виды деятельности, персонал, контрагентов и расходы;
- заключения независимых аудиторов или экономистов.
Опора на судебную практику. При подготовке полезно опираться на решения Верховного суда и окружных арбитражей по похожим делам — как в качестве прямых ссылок, так и источника аргументов для своей позиции.
