Изменились налоговые ставки, лимиты и принцип отчётности. Подробности — в статье.
Коротко о главном
- Матпомощь при рождении ребёнка не облагается НДФЛ и взносами до 1 млн рублей
- Детские вычеты ограничены доходом до 450 тыс. рублей.
- Льготные тарифы для МСП отменили — теперь малый и средний бизнес, не попавший в приоритетный список Правительства РФ, платит страховые по общим ставкам: 30% с выплат до 2,979 млн рублей и 15,1% сверх лимита
- НДФЛ по договорам ГПХ и подряда теперь платят по-разному: за резидентов РФ 13–22%, за нерезидентов 30%, за граждан ЕАЭС 13–22%, за беженцев 13–15%. Не удерживают НДФЛ с ИП, самозанятых и нерезидентов с иностранным доходом.
Что важно учесть в ГПХ договоре
Договор ГПХ налоговая может переквалифицировать в трудовой — если посчитает, что вы подменяете трудовые отношения, чтобы платить меньше взносов. Тогда бизнесу пересчитают налоги, а потом начислят штрафы и пени.
Чтобы у проверяющих было меньше вопросов, укажите в документе:
- задачу, которую должен сделать исполнитель — например, «написать статью», «провести аудит», «покрасить стены»;
- дедлайн или период времени, когда будет проводится работа — например, «до 15.03» или «с 03.01.2026 по 03.04.2026»;
- стоимость работы.
К договору приложите понятное техническое задание. В нём можно прописать критерии, которым должна соответствовать работа — так будет проще оспорить плохой результат.
Что изменилось в 2026
Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ многое поменял:
- Матпомощь в пределах 1 млн рублей при рождении ребёнка теперь не облагается НДФЛ и взносами. Новый лимит действует для выплат, назначенных в 2026 году, даже если ребёнок родился раньше.
- Для детских вычетов сохранился единый лимит дохода — 450 тысяч рублей по зарплатной базе.
- Появляется ежегодный перерасчёт НДФЛ для семей с двумя и более детьми — фактическая нагрузка может быть снижена до 6%, если родители официально работают, имеют двух и более несовершеннолетних детей, а среднедушевой доход семьи — не выше 1,5 регионального прожиточного минимума.
- Льготные тарифы страховых взносов для малого и среднего бизнеса сохранили только для приоритетного перечня Правительства. Тем, кто потерял льготу, придётся платить по общим правилам: 30% с выплат в пределах предельной базы и 15,1% с суммы свыше неё. Предельная база для 2026 года установлена в 2,979 млн рублей.
Читайте также: Отмена льготных страховых взносов для МСП
Какие налоги платить за работу с физлицами и подрядчиками
По договорам ГПХ и ГПД платят три вида налогов.
НДФЛ
- Резиденты РФ — от 13% до 22%, в зависимости от дохода.
- Нерезиденты — 30%.
- Граждане ЕАЭС, иностранцы с патентом — 13–22%, как обычные граждане России.
- Беженцы и лица с временным убежищем — 13-15%.
- Участники программы переселения соотечественников — 13–22%.
- Дистанционные подрядчики — 13–22%, если работу для бизнеса выполняет резидент РФ, доход поступает в российский банк или когда работу заказывает российская компания.
НДФЛ по договору ГПХ не удерживают с граждан России, если они перестали быть налоговыми резидентами, выполняют работы для иностранных заказчиков, а доход получают из-за границы, не на счёт в российском банке.
Страховые взносы
Общие правила:
- 30% с выплат в пределах предельной базы — 2, 979 млн рублей в год;
- 15,1% с суммы сверх этого лимита.
Если есть льготы, ставка рассчитывается по сниженному тарифу. Например, льготы имеетобрабатывающая промышленность — у них ставки будут следующими:
- 15% с выплат до 1,5 МРОТ;
- 7,6% с сумм выше 1,5 МРОТ до предельной базы;
- после превышения базы: 15,1% и 15% соответственно.
В IT-сфере льготы тоже будут, но меньше, чем раньше:
- До предельной базы: ставка вырастет с 7,6% до 15%.
- Свыше предельной базы: тариф останется без изменений — 7,6%.
Взносы на травматизм
Зависят от класса профессионального риска и устанавливаются Соцфондом.
Рассчитываются по формуле: Сумма всех выплат × Тариф × Скидка или надбавка, если есть льготы
Перечень тарифов есть в Федеральном законе от 22.12.2005 N 179-ФЗ.
Когда налоги платить не нужно
Если заключили договор с индивидуальным предпринимателем, нотариусом или самозанятым, налоги с выплат им платить не нужно.
Во всех остальных случаях заказчик обязан удержать НДФЛ сам. Даже если пропишете в договоре, что налог платит исполнитель, это будет нарушением закона и ваш подрядчик может легко это доказать в суде.
Когда платить налоги за выплаты физлицам и подрядчикам
По договорам ГПХ действуют обычные сроки перечисления↓
НДФЛ платят в зависимости от даты удержания, а сумму заранее показывают в уведомлении по ЕНП:
- до 28 числа текущего месяца — если удержали с 1 по 22 число,
- до 5 числа следующего месяца — если удержали с 23 числа и до конца месяца.
Страховые взносы перечисляют до 28 числа месяца, следующего за отчётным. По договорам ГПД страховые взносы платят чуть иначе: до 28 числа месяца, следующего после принятия работы.
Взносы на травматизм платят до 15 числа месяца, следующего за отчётным. При ГПД-договоре взносы платят до 15 числа месяца, следующего после принятия работы.
Как платить налоги за выплаты физлицам и подрядчикам
НДФЛ удерживайте с каждой выплаты и переводите отдельно на счёт налоговой. Сумму отразите в уведомлении по ЕНП. Уведомление подавайте за несколько дней до перечисления налога, чтобы ФНС видела, что удержание проведено.
Страховые взносы тоже перечисляют в ФНС. Для этого до 25 числа после окончания квартала подавайте РСВ — отчёт в ФНС по начисленным и уплаченным взносам.
Взносы на травматизм перечисляют на счёт СФР. Они не входят в ЕНП, поэтому создайте отдельное платёжное поручение. Укажите реквизиты вашего регионального отделения СФР.
Все реквизиты берут из официальных уведомлений, а платежи делают через банк или онлайн-сервисы компании.
Как отчитываться за выплаты
Нужно отправить 5 отчётов за каждую выплату по договору:
- РСВ — до 25 числа после окончания квартала;
- 6-НДФЛ — до 25 числа после окончания квартала;
- Персонифицированные сведения о физлицах — до 25 числа после завершения месяца;
- ЕФС-1 с подразделом 1.1 — на следующие сутки после подписания договора;
- ЕФС-1 с подразделом 2 — до 25 числа после окончания квартала.
Штрафы за нарушения
Если компания не перечислит НДФЛ или страховые взносы по ГПД, будут штрафы.
- За неуплату или занижение сумм — 20% от долга, а при доказанном умысле — 40%.
- За нарушения в отчётности или опоздание со сдачей отчётов — величина штрафы зависит от вида документа и допущенных ошибок. Подробно об этом мы рассказали в отдельной статье.
За просрочку начислят пени, их размер зависит от суммы и срока задержки.
