С 1 января 2026 года меняются правила работы с налогом: базовая ставка выросла до 22%, лимит освобождения на УСН снизился, а нагрузка по действующим госконтрактам изменилась при неизменной цене. Для подрядчика это критично: ошибка в расчёте налога по контракту оборачивается неустойкой, доначислением и задержкой оплаты со стороны заказчика. Разберём, как определить ставку по каждой операции, что делать, если заказчик отказывается пересматривать цену, как вести раздельный учёт при казначейском сопровождении и какая ответственность предусмотрена за нарушения. Правило действует одинаково и для индивидуальных предпринимателей, и для юридических лиц — организационно-правовая форма исполнителя значения не имеет.
Хотите вести бухгалтерию сами — без ошибок и стресса? Сервис «Моё дело» рассчитает налоги, напомнит о сроках и поможет отправить отчётность онлайн. Попробовать бесплатно
Главное
- Базовая ставка налога выросла до 22%, лимит освобождения на УСН снизился до 20 млн ₽ (в последующие годы — до 15 и 10 млн ₽).
- Применимая ставка зависит не от даты договора, а от даты реализации: для работ — от даты подписания акта заказчиком, а не от даты их фактического выполнения.
- Повышение налога само по себе не даёт права поднять цену контракта — она твёрдая и меняется только по правилам 44-ФЗ/223-ФЗ.
- У поэтапных контрактов ставка фиксируется отдельно по каждому этапу — на дату его приёмки.
- Для контрактов, заключённых до 1 января 2027-го, законно повысить цену из-за роста налога можно через ч. 65.1 ст. 112 44-ФЗ — но только по решению уполномоченного органа власти.
- НДС с аванса по контракту с казначейским сопровождением платят с обычного расчётного счёта — с лицевого счёта в Казначействе так платить нельзя.
- За нарушение раздельного учёта и правил казначейского сопровождения предусмотрены штрафы по ст. 15.37.1 КоАП РФ.
Бухгалтер-эксперт «Моего дела» разберётся с расчётом налога по вашему контракту и поможет с раздельным учётом. Получить консультацию
Что меняется в расчётах НДС по госконтрактам в 2026 году
С 2026-го действуют новые правила: базовая ставка — 22% вместо 20%, а порог освобождения от уплаты налога на УСН снизился до 20 млн ₽ годового дохода (в 2027–2028 годах он опустится ещё ниже — до 15, а затем до 10 млн ₽). Исполнитель, который превысил лимит, автоматически теряет право на освобождение и обязан начислить налог с операций начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
Цена контракта при этом не индексируется автоматически. Она остаётся твёрдой (ч. 2 ст. 34 44-ФЗ) и может быть пересмотрена только в случаях, прямо предусмотренных 44-ФЗ или 223-ФЗ и условиями самого договора. Само по себе изменение ставки — не основание для увеличения суммы к оплате. Если в контракте нет специальной оговорки о цене, дополнительно менять её не получится. Заказчик, в свою очередь, должен учитывать реформу при планировании закупки и заключении новых контрактов, но пересматривать условия уже заключённых договоров «задним числом» он не обязан.
Если исполнитель, обязанный вести раздельный учёт, никак не отреагирует на смену налогового статуса, ему всё равно придётся начислить и заплатить налог — а при неизменной цене контракта он фактически заплатит его из собственной маржи.
Момент определения ставки: почему для работ важна дата подписания акта
Ключевая норма здесь — статья 167 НК РФ, которая вводит понятие «момент определения налоговой базы» — дату, на которую фиксируется применимая ставка. Саму налоговую базу — стоимость товаров, работ или услуг без учёта налога — определяет статья 154 НК РФ. Применяется та ставка, которая действует на более раннюю из двух дат — дату отгрузки (выполнения работ, оказания услуг) либо дату получения предоплаты.
Для длящихся строительных и подрядных контрактов здесь есть важный нюанс: моментом реализации работ признаётся не дата их фактического выполнения и не дата договора, а дата подписания акта сдачи-приёмки именно заказчиком (КС-2, КС-3 или УПД) — на это прямо указывает письмо Минфина от 25.02.2026 № 03-07-11/14792. Если в контракте не указано иное, дата приёмки работ определяется исключительно по дате акта, а не по срокам, зафиксированным в графике.
Пока заказчик не подписал акт, работы для целей налога не считаются выполненными. Поэтому работы, реально сделанные в декабре 2025-го, но принятые заказчиком уже в январе 2026-го, облагаются по новой ставке 22%, а не по прежней.
Контракты на стыке 2025 и 2026 годов: как считать налог
Особое внимание стоит обратить на три категории договоров: заключённые до реформы, но исполняемые уже в 2026-м; контракты с несколькими этапами, часть которых приходится на 2026 год и позже; и контракты, по которым аванс получен, а поставка или выполнение работ происходит позже.
Правило для всех трёх категорий одинаковое: по операциям, момент реализации которых наступает в 2026 году, налог считают по ставке 22%, независимо от даты заключения контракта. Дата, указанная в контракте при его подписании, значения не имеет — важна только дата реализации. Если акт подписан в 2026-м и именно он признаётся моментом реализации — применяется новая ставка, даже когда контракт заключён в 2025-м. Если реализация состоялась в 2025-м, последующая оплата в 2026 году уже ничего не меняет — применяется та же ставка, что и на дату реализации, а сама оплата моментом определения налоговой базы не является.
Такой переходный период чаще всего и становится источником ошибок в расчётах. Вопрос о том, нужно ли при этом менять саму цену контракта, решается отдельно, по правилам 44-ФЗ/223-ФЗ и условиям договора.
Передайте бухгалтерию специалистам «Моего дела» и забудьте о сроках подачи документов, штрафах и очередях. Мы поможем оптимизировать налоги, сдадим отчётность и проконсультируем по всем вопросам. Просто занимайтесь развитием бизнеса, а всё остальное мы возьмём на себя. Оставить заявку
Особый случай — поэтапные контракты
Если контракт разбит на этапы, у каждого из них — собственный, самостоятельный момент реализации: ставка фиксируется отдельно по дате приёмки конкретного этапа, а не по дате контракта в целом и не по дате его последнего этапа.
Этап, принятый заказчиком до 31 декабря 2025-го включительно, облагается по ставке 20%; этап, принятый уже в 2026-м, — по ставке 22%, даже если весь контракт заключён и начат исполнением ещё в прошлом году.
Такой подход подтверждён тем же письмом Минфина от 25.02.2026 № 03-07-11/14792. Смешивать ставки внутри одного этапа или переносить их с одного этапа на другой нельзя — по каждому акту приёмки налог считают отдельно.
Как законно изменить цену контракта из-за роста ставки
Автоматического права поднять цену контракта из-за повышения ставки не существует. Общая норма — статья 95 44-ФЗ — по умолчанию запрещает менять существенные условия контракта, включая цену. Но именно для ситуации с ростом ставки в 2026 году действует специальная норма — часть 65.1 статьи 112 44-ФЗ. Она распространяется на контракты, заключённые до 1 января 2027-го, и допускает изменение цены, сроков или порядка оплаты при возникновении не зависящих от сторон обстоятельств, которые объективно препятствуют исполнению контракта. Одного роста налоговой нагрузки для этого недостаточно — нужно доказать реальную невозможность исполнить контракт на прежних условиях.
Решение о применении этой нормы принимает не заказчик самостоятельно, а Правительство РФ — для федеральных нужд, высший исполнительный орган власти субъекта — для региональных контрактов, либо местная администрация — для муниципальных. Просто договориться с заказчиком «на словах» недостаточно: без такого решения заказчик не обязан компенсировать разницу в ставке — это прямо подтверждает информационное письмо Минфина от 20.01.2026 № 24-01-06/3022 (аналогичная позиция изложена и в письме Минфина от 19.01.2026 № 24-06-06/2382).
Формула пересчёта, если стороны всё же договорились об изменении цены:
новая цена = старая цена ÷ 1,2 × 1,22
Это лишь вариант математического ориентира, а не обязательная по закону методика — применять её можно, только если заказчик согласен и изменение цены допускается законодательством о закупке и условиями договора.
Отдельно стоит помнить про документы: корректировочный счёт-фактура нужен, только если реально меняются цена или количество товаров, работ, услуг по уже отгруженным поставкам, — а не тогда, когда меняется сама ставка. Если цена и объём контракта не меняются, а меняется лишь налоговый статус исполнителя (например, переход на ОСН или утрата освобождения), по новым операциям просто выставляют обычные счета фактуры по новой ставке, без корректировки уже закрытых поставок.
Отдельная рекомендация — заранее прописать в контракте, кто несёт риск изменения ставки: если цена указана как окончательная сумма «включая налог» без уточнений, неясно, кто должен нести разницу — заказчик доплатой сверху или исполнитель из своей маржи. Для действующих договоров стоит оформить дополнительное соглашение с такой оговоркой до конца 2026-го, не дожидаясь конкретного спора.
Что делать, если заказчик отказывается менять цену
- Направьте заказчику письменное обоснование: как рост ставки влияет на экономику контракта и возможность его исполнить, на какие пункты договора и нормы 44-ФЗ/223-ФЗ и ГК РФ вы опираетесь.
- Проверьте договор и законодательство — допускают ли они изменение цены именно в вашей ситуации: перечень оснований строго ограничен, а формального «роста НДС» самого по себе для этого недостаточно.
- Если основания есть — инициируйте переговоры и предложите заказчику зафиксировать новые условия. Если заказчик нарушает нормы закупки, подайте жалобу в ФАС.
- Если компромисс невозможен — переходите к досудебному урегулированию или обращению в суд, особенно если без изменения условий исполнение контракта ведёт к существенным убыткам.
Многим исполнителям удаётся согласовать изменения, но всё зависит от условий конкретного контракта и наличия решения уполномоченного органа власти — само по себе повышение ставки автоматического права на пересмотр не даёт.
Сколько теряет исполнитель, если цена контракта фиксирована
Новая ставка 22 процента ощутима даже в рамках одной суммы.
Пример: контракт подписан в 2025 году, цена — 120 ₽, включая налог по ставке 20%. При исполнении в 2025-м расчёт такой по формуле «ставка 20/120»: 120 × 20/120 = 20 ₽ — сумма к уплате, а 100 ₽ — выручка исполнителя без учёта налога.
Если акт подписывается уже в 2026 году, а цена контракта осталась той же фиксированной суммой — 120 ₽, — расчёт меняется по формуле «ставка 22/122»: 120 × 22/122 = 21,64 ₽. Выручка исполнителя без учёта налога падает до 98,36 ₽ вместо прежних 100 ₽. На каждые 120 ₽ цены контракта исполнитель теряет 1,64 ₽ — то есть чуть больше 1,6% от суммы, которую он рассчитывал получить, если цену контракта нельзя пересмотреть ни по одному из законных оснований. Даже если исполнитель заплатил налог по прежней ставке с аванса, разницу за отгрузку в 2026-м всё равно приходится закрывать из собственных средств.
Аванс получен в 2025-м, отгрузка — в 2026 году: кто доплачивает разницу
Если предоплата по контракту поступила до конца 2025-го, налог с неё исполнитель посчитал по прежней ставке — 20/120. Отгрузка или подписание акта в 2026-м облагаются уже по новой ставке — 22%. К вычету исполнитель примет ровно ту сумму, которую фактически исчислил с аванса по ставке 20/120, — не больше: право на вычет НДС по этому авансу дальше этой суммы не расширяется. Разницу в 2 процентных пункта на объём аванса, если контракт не пересматривался и заказчик доплачивать её отказался, исполнителю приходится закрывать за счёт собственных средств.
Продавец регистрирует счёт-фактуру на аванс в книге продаж на дату получения денег, а при отгрузке — переносит его в книгу покупок для вычета и одновременно выставляет новый счёт-фактуру уже на отгрузку по актуальной ставке. Книга продаж и книга покупок фиксируют эти операции по датам конкретных событий, а не по дате самого контракта — аналогичные проводки применяют и при обычной предоплате покупателю, а не только государственному заказчику. Переделывать документ на аванс не нужно — эта операция не требует корректировочного счёта-фактуры, потому что сама ставка не относится к цене или количеству товара.
Контракты с казначейским сопровождением: раздельный учёт и лицевой счёт
Если в контракте предусмотрено казначейское сопровождение, заказчик открывает исполнителю лицевой счёт в органе Федерального казначейства — именно на него поступает аванс, привязанный к идентификатору государственного контракта. Оплата по этому госконтракту проходит только через этот счёт: расходовать деньги можно исключительно на цели, предусмотренные самим контрактом, и только после того, как Казначейство санкционирует конкретную операцию. Все расходы по контракту нужно подтверждать первичными документами, иначе Казначейство их не пропустит — это бюджетные средства, и контроль их целевого расходования здесь особенно строгий.
Обязательное условие такого сопровождения — раздельный учёт результатов финансово-хозяйственной деятельности отдельно по каждому контракту (постановление Правительства РФ от 19.01.1998 № 47, приказ Минфина от 10.12.2021 № 210н). Эти требования нужно закрепить в учётной политике: указывать номер госконтракта в первичных документах и группировать затраты по прямым, накладным и коммерческим статьям, чтобы определить финансовый результат по каждому контракту отдельно от других.
Хотите вести бухгалтерию сами — без ошибок и стресса? Сервис «Моё дело» рассчитает налоги, напомнит о сроках и поможет отправить отчётность онлайн. Попробовать бесплатно
Почему НДС с аванса нельзя платить с казначейского счёта
Важный нюанс, который легко упустить: лицевой счёт в Казначействе — это не расчётный счёт в обычном смысле, и уплата налогов не входит в перечень целевых расходов, разрешённых по контракту. Поэтому сумму НДС, исчисленную с полученного аванса, нужно платить с обычного расчётного счёта исполнителя — с казначейского счёта её списать нельзя. На это прямо указывает письмо Минфина от 26.01.2026 № 03-07-11/4624.
Отсюда — вполне реальный практический риск: крупный аванс зачислен на казначейский счёт и «заморожен» до санкционирования конкретных расходов, а на обычном расчётном счёте в этот момент может не хватать денег для уплаты налога. Возникает кассовый разрыв, который никак не связан с фактической платёжеспособностью бизнеса, а только с тем, что доступные деньги временно лежат на разных счетах. Заранее держать на расчётном счёте резерв под уплату налога с ожидаемых авансов — простой и рабочий способ этого избежать.
Ответственность за нарушение раздельного учёта и правил казначейского сопровождения
За несоблюдение требований о ведении раздельного учёта по контрактам с казначейским сопровождением предусмотрен административный штраф по статье 15.37.1 КоАП РФ:
- для должностных лиц — от 10 000 до 50 000 ₽,
- для индивидуальных предпринимателей — от 5 до 10% цены контракта, но не более 250 000 ₽,
- для организаций — от 5 до 10% цены контракта, но не более 500 000 ₽.
Привлечь к ответственности по этой статье можно в течение трёх лет с момента нарушения.
Кроме штрафа, некорректно оформленные документы или нарушение целевого расходования средств могут привести к тому, что Казначейство откажется принять документы к оплате, — а это уже прямая задержка расчётов по контракту, даже если сам налог посчитан верно.
Если ошибка в расчётах всё же привела к недоплате налога, доплатите недоимку и пени как можно раньше. Уточнённая декларация, поданная до того, как ошибку найдёт налоговый орган, освобождает от штрафа по статье 122 НК РФ.
Поставщики на УСН: лимит доходов и выбор ставки
Для предпринимателей и организаций на упрощённой системе, которые впервые стали плательщиками налога, порог освобождения от НДС в 2026 году снизился до 20 млн ₽ годового дохода — эту сумму отслеживают нарастающим итогом за год. Информация об этих доходах, отражённая в декларации по УСН, — главный ориентир для контроля лимита.
Как только доход превышает лимит, исполнитель теряет право на освобождение и становится плательщиком НДС, поэтому должен выбрать ставку:
- стандартную 22% с правом на вычет либо одну из пониженных — 5% (при доходе от 20 до 272,5 млн ₽)
- или 7% (от 272,5 до 490,5 млн ₽) без права на вычет
Освобождение от НДС и статус плательщика налога — разные состояния: превышение лимита переводит исполнителя из первого во второе. Работа по схеме «УСН с НДС» требует уведомить заказчика о смене налогового статуса, чтобы согласовать дальнейший порядок оформления документов по контракту. Самый болезненный сценарий — аванс получен в период освобождения от налога, а отгрузка происходит уже после того, как исполнитель стал его плательщиком: начислить НДС с отгрузки придётся в полном объёме, а принять к вычету налог с этого аванса нельзя — в момент его получения налог просто не начислялся и не выделялся.
Как формируется НМЦК: практика ФАС по разным системам налогообложения
При формировании начальной максимальной цены контракта (НМЦК) заказчик обязан включать налог в расчёт для всех облагаемых объектов закупки, кроме операций, освобождённых от него по статье 149 НК РФ. При этом заказчик не вправе удерживать сумму налога из цены, предложенной победителем закупки: контракт заключается на условиях, которые победитель предложил сам, а цена, зафиксированная в контракте, не зависит от того, на каком налоговом режиме работает победитель (ч. 2 ст. 34 44-ФЗ).
Практика ФАС последовательно поддерживает этот подход. Краснодарское УФАС в решении № 27363/24 признало нарушением методику, по которой заказчик приводил цены участников на общей системе налогообложения к единому базису без налога для сравнения с предложениями участников на УСН, — такой пересчёт ограничивает конкуренцию и создаёт необоснованное преимущество для одной группы участников закупки. Нижегородское УФАС в решении № 052/10/18.1-1787/2024 признало незаконным указание в извещении сразу двух значений НМЦК — отдельно с налогом и без него: в закупочной документации должно быть только одно значение начальной цены. Похожие выводы делали и другие территориальные управления ФАС.
Проводки у поставщика: от обеспечения заявки до закрытия контракта
Полный цикл участия в закупке отражают проводками так:
| Этап | Проводка | Комментарий |
|---|---|---|
| Обеспечение заявки | Дт 55 Кт 51; Дт 009 | Деньги на спецсчёте площадки, за балансом |
| Независимая гарантия вместо денег | Дт 008 | Отражается только за балансом |
| Обеспечение исполнения контракта | Дт 76 Кт 51; Дт 009 | Депозит заказчику, за балансом |
| Получение аванса на казначейский счёт | Дт 55 (казначейский) Кт 62.02 | Поступление на лицевой счёт в Казначействе |
| Признание выручки | Дт 62.01 Кт 90.01; Дт 90.03 Кт 68 | Начислен налог с реализации по действующей ставке |
| Зачёт аванса и доплата | Дт 62.02 Кт 62.01; Дт 51 Кт 62.01 | Аванс закрыт, остаток оплачен заказчиком |
| Неустойка от заказчика | Дт 91.02 Кт 76.02 | Списывают за счёт исполнителя |
| Неустойка в пользу исполнителя | Дт 76.02 Кт 91.01; Дт 51 Кт 76.02 | Получена от заказчика |
| Возврат обеспечения | Дт 51 Кт 76; Кт 009 | Обеспечение возвращено, списано с забаланса |
Если заказчик решил предъявить неустойку по контракту, эту сумму списывают со счёта 76.02 или удерживают из очередного платежа. В бухгалтерском учёте важно учесть: забалансовый счёт 008 используют только для независимых гарантий, а счёт 009 — для любого денежного обеспечения, и заявки, и самого контракта. Такой порядок стоит закрепить в бухучете отдельным пунктом учётной политики. Для расчётов по казначейскому сопровождению удобно открыть отдельный субсчёт к счёту 55.
В книге продаж и книге покупок операции по авансам и отгрузкам регистрируют по общим правилам — с той лишь особенностью, что ставка на счёте-фактуре зависит от даты конкретной операции, а не от даты контракта.
Что готовится к принятию: расчётный метод налога для длящихся договоров
На случай, когда закон меняется, а стороны договора не успели или не смогли пересмотреть цену, готовится отдельная норма Налогового кодекса. Соответствующие поправки в статьи 166 и 168 НК РФ — законопроект № 1203640-8, подготовленный во исполнение постановления Конституционного суда от 25.11.2025 № 41-П, — уже прошли Государственную Думу и одобрены Советом Федерации; вступление в силу запланировано с 1 октября 2026-го.
Правило будет применяться, если одновременно выполнены четыре условия: обязанность заплатить налог возникла у поставщика уже после подписания договора; покупатель не вправе принять этот налог к вычету; стороны не пересматривали цену после изменения закона; а в самом договоре нет условия о пересчёте при смене налоговых правил. Тогда поставщик определит налог расчётным методом — прямо из уже согласованной цены договора, без выставления нового счёта-фактуры и без права требовать с покупателя доплату сверх цены. Для госконтрактов, где цена жёстко зафиксирована, а пересмотреть её по 44-ФЗ/223-ФЗ не всегда возможно, эту норму стоит держать на контроле — она напрямую касается случаев, разобранных выше в примере с фиксированной ценой.
Передайте бухгалтерию специалистам «Моего дела» и забудьте о сроках подачи документов, штрафах и очередях. Мы поможем оптимизировать налоги, сдадим отчётность и проконсультируем по всем вопросам. Просто занимайтесь развитием бизнеса, а всё остальное мы возьмём на себя. Оставить заявку
Чек-лист и документы для исполнителя госконтракта
Что стоит сделать уже сейчас:
- Проверьте все действующие контракты — есть ли в них механизм пересмотра цены, как он сформулирован и соответствует ли 44-ФЗ/223-ФЗ.
- Проверьте, что написано в контракте о порядке пересмотра цены и оплаты аванса.
- Подготовьте шаблон письма заказчику о возможной корректировке условий при росте налоговой нагрузки.
- Пересчитайте экономику контрактов по новой ставке — оцените, как изменится маржа при неизменной цене.
- Отслеживайте доходы по лимиту освобождения от налога, чтобы заранее понять, когда можете его утратить.
- Проверьте, достаточно ли средств на обычном расчётном счёте для уплаты налога с авансов, которые поступают на казначейский счёт.
- Готовьте отдельный комплект документов по каждому госконтракту — от обеспечения заявки до закрытия.
- Обновите учётную политику и внутренние регламенты раздельного учёта под правила 2026-го.
Какие документы стоит подготовить заранее:
- бухгалтерскую справку с расчётом влияния новой ставки на цену и маржинальность контракта;
- письмо заказчику с описанием ситуации и предложением вариантов корректировки условий;
- проект дополнительного соглашения — если есть законное основание для изменения цены;
- корректировочный счёт-фактуру — если по факту меняются стоимость или объём поставки;
- обновлённые формы КС-2/КС-3 и внутренние регистры раздельного учёта, если корректировки затрагивают документы закрытия контракта.
Передайте раздельный учёт по госконтрактам и расчёт налога специалистам «Моего дела» — избавитесь от рисков штрафов и задержек оплаты Казначейством. Оставить заявку
Коротко о главном
- Применимая ставка налога зависит от даты реализации, а не от даты договора — для работ это дата подписания акта заказчиком, а для поэтапных контрактов её фиксируют отдельно по каждому этапу.
- Само по себе повышение ставки не даёт права поднять цену контракта: законный пересмотр возможен только по ч. 65.1 ст. 112 44-ФЗ и решению уполномоченного органа власти.
- Если контракт сопровождает Казначейство, ведите раздельный учёт и платите налог с аванса с обычного расчётного счёта — не с лицевого счёта в Казначействе, — чтобы не столкнуться со штрафом по ст. 15.37.1 КоАП РФ и кассовым разрывом.
Часто задаваемые вопросы
Пересчитывать уже начисленный налог по операциям 2025-го не нужно. Но по отгрузкам и актам, которые приходятся на 2026 год, действует ставка 22%, даже если договор заключён в 2025-м.
По общему правилу изменение ставки само по себе не обязывает заказчика повышать цену. Разницу компенсируют, только если это допускается 44-ФЗ/223-ФЗ, условиями договора и решением уполномоченного органа власти по ч. 65.1 ст. 112 44-ФЗ, а стороны согласовали изменение цены дополнительным соглашением.
Да, если меняется стоимость или количество поставки — в том числе из-за согласованного изменения цены. Сам по себе переход на общую систему или утрата освобождения от налога без изменения цены не требует корректировочного счёта-фактуры к уже закрытым поставкам.
Письменно обосновать экономические последствия, проверить, есть ли правовые основания для изменения по 44-ФЗ/223-ФЗ и условиям договора, попытаться договориться. Обращение в ФАС или суд имеет смысл, только если есть признаки нарушения законодательства о закупке или оснований для изменения условий по ГК РФ.
Право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита доходов. С этой даты по операциям нужно начислять и уплачивать налог, даже если в контракте цена указана как «без НДС».
Да. Возможны доначисление налога, пени и штраф по НК РФ — такие ошибки инспекция обычно находит на камеральной проверке: декларация по НДС сверяется с документами контрагентов. Отдельно — штраф по ст. 15.37.1 КоАП РФ за нарушение раздельного учёта при казначейском сопровождении. Некорректные документы могут привести к отказу в их принятии Казначейством и задержкам оплаты по контракту.
Нет, аванс, полученный в 2025-м, облагается по ставке, действовавшей на момент его получения. Пересчёту подлежат операции реализации в 2026 году, а не сам аванс.
Нет. Лицевой счёт в Казначействе предназначен только для целевых расходов по контракту, уплата налогов в их перечень не входит. Налог с аванса платят с обычного расчётного счёта исполнителя — иначе возможен кассовый разрыв, если на расчётном счёте в этот момент не хватает свободных средств.
Штраф по ст. 15.37.1 КоАП РФ: для должностных лиц — от 10 000 до 50 000 ₽, для ИП и организаций — от 5 до 10% цены контракта (не более 250 000 ₽ для ИП и не более 500 000 ₽ для организаций). Дополнительно Казначейство вправе отказать в принятии документов к оплате.
