С 2026 года меняются правила работы с НДС — базовая ставка вырастет, снизятся лимиты для освобождения, а налоговая нагрузка по действующим госконтрактам изменится. Для бизнеса это критично: ошибка в расчётах по контракту может привести к неустойкам, налоговым доначислениям и задержкам оплаты. В статье разберём, как учитывать НДС после реформы, какие последствия будут для текущих и новых контрактов и что нужно сделать, чтобы не потерять прибыль.
Главное
- С 2026 года ставка НДС повышается до 22%, а лимит для освобождения на УСН снижается до 20 млн ₽, затем — до 15 и 10 млн ₽.
- При превышении лимита доходов подрядчик теряет право на освобождение и обязан начислять НДС с начала следующего месяца.
- Повышение НДС не даёт автоматического права изменить цену госконтракта — она остаётся твёрдой и может корректироваться только по 44-ФЗ/223-ФЗ и условиям договора.
- Все операции (отгрузки, акты) в 2026 году облагаются НДС по ставке 22%, независимо от того, когда был заключён контракт.
- Оплата в 2026 году за работы 2025 года ставку НДС не меняет — важно только, когда наступил момент реализации.
- При переходе на НДС-режим исполнителю нужно начинать выставлять счета-фактуры, а корректировочные — только если изменилась цена или объём поставки.
- Для изменения цены нужно подготовить расчёты, обоснование и попытаться согласовать допсоглашение с заказчиком.
- Ошибки в НДС приводят к налоговым доначислениям и штрафам, а некорректные документы могут вызвать задержки оплаты в Казначействе.
Что меняется в учёте НДС по госконтрактам с 2026 года
Начиная с 2026 года:
- НДС увеличивается до 22% (базовая ставка).
- Порог для освобождения от НДС снижается до 20 млн ₽, а в последующие годы — до 15 млн ₽ и 10 млн ₽.
- Исполнители на УСН, которые выбиваются из лимита, теряют право на освобождение и становятся плательщиками НДС.
- При утрате права на освобождение НДС по операциям в рамках госконтракта нужно начислять по новым правилам, а цена контракта остаётся твёрдой и может меняться только в случаях, предусмотренных 44-ФЗ/223-ФЗ и условиями самого договора.
- Государственные заказчики должны учитывать изменение налогового законодательства при планировании закупок и заключении новых контрактов, но само по себе повышение ставки НДС не означает автоматического увеличения цены уже заключённых контрактов.
Что это значит для подрядчиков
- Цена контракта не индексируется автоматически из-за роста НДС. Она может быть пересмотрена только: если это прямо предусмотрено контрактом и не противоречит 44-ФЗ/223-ФЗ, либо по специальным основаниям, предусмотренным законом.
- Исполнителям, которые становятся плательщиками НДС, придётся выставлять счета-фактуры по операциям в рамках контракта.
- Корректировочные счета-фактуры понадобятся только если меняются цена или объём поставки/работ.
- Ошибка в расчётах НДС может привести к налоговым доначислениям, штрафам и отказу в принятии документов Казначейством, что на практике оборачивается задержками оплаты.
Лимиты для освобождения от НДС: как они влияют на исполнителя
Если подрядчик в 2026 году превысит лимит 20 млн ₽:
- он автоматически теряет право на освобождение и становится плательщиком НДС с месяца, следующего за месяцем превышения лимита;
- НДС по операциям, которые приходятся на период после утраты права на освобождение, нужно начислять и уплачивать, даже если контракт заключён как «без НДС».
Для отношений с заказчиком:
- во многих случаях подрядчику целесообразно уведомить заказчика о том, что он стал плательщиком НДС, чтобы согласовать порядок работы дальше;
- обязанность пересматривать цену контракта «задним числом» законом не установлена — цена может меняться только по правилам 44-ФЗ/223-ФЗ и условиям договора.
Если этого не сделать, подрядчик всё равно обязан начислить и заплатить НДС, а при неизменной цене налог фактически будет уплачен за счёт его маржи. Для заказчика риск в том, что при некорректных документах у него могут возникнуть вопросы с учётом НДС и соблюдением бюджетной дисциплины.
Новая ставка НДС и её влияние на цену контракта
Ставка НДС 22% применяется:
- к операциям (отгрузкам, работам, услугам), момент реализации по которым приходится на 2026 год и позже, в том числе по новым контрактам, заключённым с 01.01.2026;
- к исполнению действующих контрактов, если реализация (акт/отгрузка) происходит уже в 2026 году — даже если договор заключён в 2025 году;
- сама по себе оплата в 2026 году за поставку 2025 года ставку НДС не меняет — для таких операций действует ставка, которая была актуальна на дату реализации.
Ставка НДС определяется по дате реализации (моменту определения налоговой базы), а не по дате подписания договора.
Формула пересчёта (если стороны договорились изменить цену контракта из-за роста НДС): Новая цена = Старая цена ÷ 1,2 × 1,22.
Это вариант математического расчёта, а не обязательная по закону методика. Применять её можно только если заказчик согласен и изменение цены допускается законодательством о закупках и условиями договора.
Как пересматривать цену госконтрактов после реформы
По 44-ФЗ и 223-ФЗ:
- обязательна корректировка налоговых расчётов по НДС (ставки, суммы налога, порядок оформления документов), если меняется налоговое законодательство или налоговый статус исполнителя;
- изменение цены госконтракта возможно только в случаях и пределах, прямо предусмотренных законом и условиями контракта (например, отдельные основания ст. 95 44-ФЗ, специальные нормы о регулировании цены, оговорённые механизмы индексации и т.п.);
Сам факт изменения ставки НДС не является автоматическим и безусловным основанием для увеличения цены.
Как инициировать корректировку (если есть правовое основание):
- Подготовьте и направьте заказчику письмо с экономическим и правовым обоснованием: как рост НДС влияет на исполнение, почему требуется пересмотр условий, на какие пункты контракта и нормы закона вы опираетесь.
- Приложите расчёты: бухгалтерскую справку, расчёт изменения налоговой нагрузки, уведомление о потере права на освобождение от НДС (если это ваш случай).
- Обсудите условия и согласуйте допсоглашение, если изменение цены или порядка расчётов допускается 44-ФЗ/223-ФЗ и самим контрактом.
- Оформите корректировочные документы, если меняется цена или объём поставки: корректировочные акты, корректировочные счета-фактуры, обновлённые формы КС-2/КС-3.
Что делать, если заказчик отказывается менять цену
Чтобы решить конфликтную ситуацию, следуйте пошагово:
- Направьте заказчику письменное обоснование, где покажите, как повышение ставки НДС влияет на вашу экономику и возможность исполнить контракт, и укажите, на какие пункты договора и нормы 44-ФЗ/223-ФЗ и ГК РФ вы опираетесь.
- Проверьте договор и законодательство, чтобы понять, допускают ли они изменение цены именно в вашей ситуации — перечень оснований строго ограничен.
- Если основания есть — инициируйте переговоры и предложите заказчику изменить условия через допсоглашение. Если заказчик нарушает нормы закупочного законодательства, подайте жалобу в ФАС.
- Если компромисс невозможен — переходите к досудебному урегулированию или обращению в суд, особенно если без изменения условий исполнение контракта ведёт к существенным убыткам.
- Многим подрядчикам удаётся согласовать изменения, но это зависит от условий конкретного контракта — повышение НДС само по себе не даёт автоматического права на изменение цены.
Как учитывать НДС по контрактам, заключённым до 2026 года
Особое внимание обратите на контракты:
- Заключённые до реформы, но исполняемые (отгрузка/акт) в 2026 году.
- С несколькими этапами, часть которых приходится на 2026 год и дальше.
- С авансами, по которым поставка или выполнение работ происходит после 2026 года.
Во всех этих случаях:
- по операциям, момент реализации которых наступает в 2026 году и позже, НДС нужно считать по ставке 22%;
- вопрос изменения цены контракта решается отдельно — по 44-ФЗ/223-ФЗ и условиям договора.
Если акт подписан в 2026 году и именно он признаётся моментом реализации — применяется ставка 22%, даже если контракт заключён в 2025 году. Если реализация состоялась в 2025 году, последующая оплата в 2026 году ставку не меняет.
Учёт НДС в бухгалтерии и отчётности после реформы
Проводки, которые чаще всего вызывают вопросы:
| Операция | Проводка | Комментарий |
|---|---|---|
| Корректировка цены | Дт 62 Кт 90.1 | Изменение стоимости поставки |
| НДС с корректировки | Дт 90.3 Кт 68 | Расчёт дополнительного НДС |
| Корр. счёт-фактура | Отражается в книге продаж | При увеличении цены на сумму разницы |
На что смотрят налоговая и Казначейство:
- корректность ставки НДС и момента её применения;
- правильно ли оформлены счетов-фактуры и корректировочные документы (в т.ч. наличие отметки «корректировочный»);
- соответствие суммы в актах, справках КС-2/КС-3 и счетах-фактурах;
- своевременность уведомлений и отчётности.
Когда обязателен корректировочный счёт-фактура
Обязателен:
- если изменяется цена (стоимость) или количество товаров, работ, услуг по уже отгруженным поставкам;
- если изменение налогового статуса или ставки НДС приводит к изменению цены контракта или суммы к оплате, и стороны оформляют это документально.
Не обязателен если изменилось только «основание» (например, переход исполнителя на ОСН или утрата освобождения), но цена и объём по контракту не меняются — в этом случае по новым операциям выставляются обычные счета-фактуры по новой ставке, без корректировочных документов к уже закрытым поставкам.
Практические рекомендации для исполнителей госконтрактов
Что сделайте уже сейчас:
- Проверьте все действующие контракты: есть ли механизм пересмотра цены, как он сформулирован, соответствует ли 44-ФЗ/223-ФЗ.
- Подготовьте шаблон письма заказчику о возможной корректировке условий при изменении налоговой нагрузки.
- Пересчитайте экономику контрактов с учётом ставки НДС 22% — оцените, как изменится маржа при неизменной цене.
- Отслеживайте свои доходы по лимиту НДС, чтобы заранее понять, когда можете утратить освобождение.
- Обновите учётную политику и внутренние регламенты, чтобы корректно работать с НДС по госконтрактам после реформы.
Какие документы подготовить
- Бухгалтерскую справку с расчётами влияния изменения ставки НДС на цену и маржинальность.
- Письмо заказчику с описанием ситуации и предложением возможных вариантов корректировки.
- Проект допсоглашения, если есть законное основание для изменения цены.
- Корректировочный счёт-фактуру, если меняется стоимость или объём поставки.
- Обновлённые формы КС-2/КС-3 и внутренние регистры, если корректировки затрагивают документы закрытия.
Часто задаваемые вопросы
Пересчитывать уже начисленный НДС по операциям 2025 года не нужно. Но по отгрузкам и актам, которые приходятся на 2026 год, нужно применять ставку 22%, даже если договор заключён в 2025-м.
По общему правилу изменение ставки НДС само по себе не обязывает заказчика повышать цену. Разницу можно компенсировать только если это допускается 44-ФЗ/223-ФЗ и условиями договора, и стороны согласовали изменение цены в допсоглашении.
Да, если изменяется стоимость или количество поставки (в том числе из-за согласованного изменения цены в связи с НДС). Сам по себе переход на ОСН или утрата освобождения от НДС без изменения цены не требует выставлять корректировочный счёт-фактуру к уже закрытым поставкам.
Письменно обосновать экономические последствия, проверить, есть ли правовые основания для изменения по 44-ФЗ/223-ФЗ и условиям договора, попытаться договориться. Обращение в ФАС или суд имеет смысл только если есть признаки нарушения законодательства о закупках или оснований для изменения условий по ГК РФ.
Право на освобождение от НДС утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита. С этой даты по операциям нужно начислять и уплачивать НДС, даже если в контракте цена указана как «без НДС».
Да. Возможны доначисления налога, пени и штрафы по НК РФ. Некорректные документы могут привести к отказу в их принятии Казначейством и задержкам оплаты по контракту.
Нет, аванс 2025 года облагается по ставке, действовавшей на момент его получения. Пересчёту подлежат именно операции реализации в 2026 году, а не сам аванс.
