С 2026 года ставка НДС увеличится до 22%. Это автоматически меняет порядок работы с авансами, кассовыми операциями и документами — не только в новых договорах, но и в уже действующих. Ошибки в дате аванса, неправильная ставка в чеке или счёте-фактуре может привести к разрывам в НДС, доначислениям и блокировке вычетов. В статье разбираем, как безопасно перестроить учёт и какие действия нужно выполнить бухгалтеру ещё до наступления 2026 года.
Главное
- С 2026 года по всем новым авансам и отгрузкам нужно применять ставку НДС 22%.
- Авансы 2025 года остаются со ставкой 20%, но отгрузки по ним в 2026 году идут уже по 22%.
- НДС с аванса всегда берём к вычету по той ставке, по которой он был начислен.
- Если оплата пришла частями в 2025 и 2026 годах, ставки НДС тоже будут разными — их важно учитывать отдельно.
- В переходных ситуациях могут понадобиться корректировочные документы — это нормальная практика.
- ККТ и учётные программы нужно заранее обновить, чтобы они работали со ставкой 22%.
- Ошибка в ставке в чеке или счёте-фактуре почти всегда приводит к разрывам по НДС.
- Договоры с фиксированной ценой «с НДС» нужно пересмотреть, чтобы учесть новую ставку.
- Вычет по авансовому НДС возможен только после отгрузки, и переносить на более поздние периоды его нельзя.
- Чтобы избежать проблем, важно отслеживать даты оплат и сохранять полную цепочку: аванс → зачёт → вычет.
Что меняется при НДС 22%: новые правила для кассы и авансов
Повышение ставки НДС до 22% влияет на каждую операцию, где фиксируется отгрузка или получение аванса. Момент, на котором можно допустить ошибку — переход между ставками 20% и 22%, когда аванс и отгрузка относятся к разным периодам.
Главные изменения:
- Все авансы, полученные с 1 января 2026 года, облагаются НДС по ставке 22%, независимо от даты договора.
- Операции конца 2025–начала 2026 года ведутся раздельно: по ставке 20% и 22%.
- ИФНС будет автоматически сверять чеки, счета-фактуры и книгу продаж — ошибки в ставках будут приводить к разрывам.
- Возвраты, частичные оплаты и корректировки требуют внимания: ставка должна совпадать с той, которая была на момент начисления НДС.
Как работать с авансами, полученными в 2025 году
Если аванс получен в 2025 году — НДС нужно начислить по старой ставке 20% и выставить счёт-фактуру в обычном порядке. Но с 1 января 2026 года отгрузка облагается по новой ставке — 22%.Это создаёт расхождение:
- Начисленный ранее НДС с аванса нужно принять к вычету.
- НДС с отгрузки начислить по ставке 22%.
- В ряде случаев оформляется корректировочный счёт-фактура (если меняется стоимость или применяется зачёт по разным ставкам).
Главное — сохранить связку «аванс → отгрузка → корректировка при необходимости».
Как учитывать авансы, поступившие после 1 января 2026 года
Для всех авансов с 01.01.2026 ставка всегда будет 22%. Дата договора, специфика поставки, наличие фиксированной цены значения не имеют — важна только дата получения денег.
Исключение: контракты с фиксированной ценой без выделения НДС («цена включает все налоги»). В таких случаях ставка НДС не пересчитывается автоматически, но могут появиться разницы в прибыли и потребность скорректировать цены.
Как отражать НДС с авансов при ставке 22%: правила, сроки и документы
Механика работы с авансами в НК РФ сохраняется, меняется только ставка.
Момент определения налоговой базы по НДС при получении аванса — дата поступления предоплаты на счёт или в кассу. В течение 5 календарных дней нужно выставить счёт-фактуру на аванс.
Какой счёт-фактуру составлять:
- В 2026 году по операциям с общей ставкой в счёте-фактуре указывается ставка 22%.
- Авансовый счёт-фактура регистрируется в книге продаж по ставке, по которой начислен НДС с аванса;
- Для переходящих и «длинных» оплат разумно вести раздельный аналитический учёт, чтобы видеть суммы по ставкам 20% и 22% отдельно.
Когда можно принять НДС с аванса к вычету:
- после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счёт ранее полученной предоплаты;
- одновременно с этим авансовый НДС принимается к вычету, а по отгрузке начисляется НДС исходя из действующей ставки и налоговой базы.
Когда выставлять и принимать к вычету счёт-фактуру на аванс
Сроки остаются прежними: 5 календарных дней с даты получения оплаты. НДС по авансу нельзя принять к вычету без фактической отгрузки. Исключения работают только для необлагаемых операций, освобождений и экспорта — там авансовый НДС не начисляется.
Зачёт авансов: как правильно уменьшить НДС при отгрузке
Принцип простой: ставка начисления должна совпадать со ставкой вычета.
Начислили НДС с аванса по 20% → вычет тоже 20%. Начислили по 22% → вычет 22%.
Если аванс — по 20%, а отгрузка — по 22%, в учёте автоматически рождается разница. Но это нормальная ситуация. Вычет НДС с аванса у продавца берётся по ставке 20% после отгрузки, а с отгрузки начисляется по ставке 22%. Зеркально делает продавец: восстанавливает НДС с аванса по ставке 20%, и берёт к вычету НДС с отгрузки по ставке 20%. При налаженной работе учётной системы проблем не возникает.
Как вести кассовые операции при НДС 22%: ККТ, чеки, ошибки
Кассовые операции должны полностью соответствовать бухгалтерскому учёту. Неверная ставка в чеке приводит к разрывам и риску штрафов — ФНС сверяет чеки с СФ.
Что меняется в ККТ: Нужно обновить прошивку и настроить ставку 22% с 1 января 2026 года. В кассовых чеках ставка должна отображаться корректно. Если цена «с НДС», нужно пересчитать сумму налога.
Типичные ошибки:
- чек пробит с НДС 20%, а СФ выставлен по 22%;
- неверная ставка НДС при получении предоплаты через кассу;
- неправильная ставка при возврате товара или аванса.
Каждая такая ошибка создаёт расхождение в данных — чем раньше его увидеть и исправить, тем меньше риск претензий.
Как изменить ставку НДС в ККТ: практическая инструкция
Чтобы касса корректно работала с 22% НДС, бухгалтеру и ответственным за ККТ стоит:
- Уточнить у ОФД и производителя кассы, доступно ли обновление под ставку 22%.
- Установить обновление прошивки и проверить настройки ставок в самой ККТ.
- Пробить тестовый чек, убедиться, что ставка и сумма налога считаются верно.
- Проверить интеграцию с учётной системой, чтобы НДС в чеке и в учёте совпадал.
- Обучить кассиров и менеджеров, объяснить, в каких случаях какую ставку выбирать и как действовать при возвратах.
Сложные ситуации: длительные договоры, предоплаты, возвраты
1. Длительные контракты по фиксированной цене
Если в договоре прописано «цена включает все налоги», при повышении ставки НДС: сумма налогов внутри цены увеличивается, а чистый доход исполнителя сокращается, если цену «с НДС» не менять. На практике стороны часто заключают допсоглашения, чтобы пересчитать цену и учесть новую ставку.
2. Частичные предоплаты
Если оплата распределена между 2025 и 2026 годами:
- авансы 2025 → 20%;
- авансы 2026 → 22%.
Чтобы корректно зачесть такие авансы, нужен раздельный учёт и аккуратное оформление документов.
3. Возвраты авансов
Ставка возврата = ставка начисления. Если аванс принимался по 20%, то и возврат проводится по 20%, даже если возврат происходит в 2026 году.
Кейсы из практики: как избежать разрывов по НДС
| Ситуация | Что происходит | Что делать |
|---|---|---|
| Аванс получен в декабре 2025 года, отгрузка в январе 2026 года | Аванс 2025: НДС 20%, СФ выставлен. В январе 2026 — отгрузка с НДС 22%. | 1. Принять НДС с аванса к вычету по ставке 20%. 2. Начислить НДС с отгрузки 22%. |
| Возвращаем оплату, которая поступила в 2025 году | Возврат должен быть по той же ставке, что и начисление (20%). Ставка 22% не применяется. | 1. Оформить возврат по ставке 20%. |
| Оплата поступала частями в 2025 и 2026 годах | Две ставки: 20% за часть аванса 2025 года и 22% за аванс 2026 года. Два отдельных вычета. | 1. Вести раздельный учёт авансов по ставкам. 2. Отгрузку распределять пропорционально полученным оплатам. 3. Применять вычеты в разрезе ставок. |
| Отгрузка в 2025 году, оплата в 2026 году | НДС с отгрузки по ставке 20%. По факту оплаты НДС не начисляется | 1. Выставить счёт-фактуру на отгрузку в 2025 по ставке 20%. |
Чек-лист: как минимизировать риски и ошибки
Перед 2026 годом:
- Обновить ККТ и прошивки — ставка 22% должна пробиваться автоматически.
- Настроить учётные программы под новую ставку и протестировать расчёт НДС.
- Проверить шаблоны договоров, актов и счетов-фактур — убрать старые ставки, уточнить формулировки про цену «с НДС».
В учёте и документообороте:
- Организовать раздельный учёт авансов по ставкам 20% и 22%.
- Отдельно контролировать декабрьские авансы 2025 года, особенно если отгрузка будет уже в 2026 году.
- Проверять даты оплат и отгрузок — ошибка в дате = ошибка в ставке.
- Вести чёткую цепочку по каждому договору: аванс → зачёт → вычет.
- Использовать автоматические сверки с ИФНС или в учётной системе, чтобы видеть разрывы.
Часто задаваемые вопросы
Какую ставку НДС применять по авансам после 01.01.2026? Всегда 22%, независимо от даты договора.
Что делать, если аванс — в 2025, а отгрузка — в 2026? НДС по авансу 20% берётся к вычету, отгрузка — 22%.
Как изменить ставку НДС в кассе? Нужно обновить прошивку ККТ и протестировать работу ставки 22%.
Можно ли принять НДС с аванса к вычету, если ставка изменилась? Да, можно, по ставке, действующей на дату аванса.
Как учитывать частичные предоплаты с разными ставками? Раздельно, с ведением аналитики по ставкам.
Что делать, если в чеке указана неверная ставка? Оформить корректировочный чек и исправить документы, иначе ИФНС зафиксирует разрыв.
Как оформлять возврат аванса после повышения ставки? По той же ставке, по которой был начислен авансовый НДС.
Часто задаваемые вопросы
Всегда 22%, независимо от даты договора.
НДС по авансу 20% берётся к вычету, отгрузка — 22%.
Нужно обновить прошивку ККТ и протестировать работу ставки 22%.
Да, можно, по ставке, действующей на дату аванса.
Раздельно, с ведением аналитики по ставкам.
Оформить корректировочный чек и исправить документы, иначе ИФНС зафиксирует разрыв.
По той же ставке, по которой был начислен авансовый НДС.
