Упрощёнка — привилегия малого и среднего бизнеса. Превышение установленных лимитов лишает бизнес права на этот налоговый режим — это значит, что придётся использовать ОСНО, где налоговая нагрузка заметно выше. Как уйти на основной режим и не разориться — в этой статье.
Коротко о том, что делать после потери права на УСН:
- Пересчитайте налоги — с первого числа того месяца, когда были превышены показатели, ваша деятельность переходит под нормы основного режима.
- Направьте извещение в ФНС по установленной форме 26.2-2.
- Сдайте итоговую декларацию по УСН.
- Организуйте бухучёт, формируйте счета-фактуры с НДС, подключите электронный документооборот — ЭДО.
- Заявите налоговые вычеты по НДС за товары и услуги, купленные ещё на упрощёнке, а также внимательно проверьте расчёт пени налоговой службой.
Когда бизнес теряет право на упрощёнку
УСН — это спецрежим с особыми льготами. Но он привязан к лимитам. Чтобы применять упрощёнку в 2025 году, нужно контролировать такие показатели.
Как только вы пересекаете границу лимита, использование УСН прекращается с текущего месяца. Например, если рубеж по выручке был пройден 3 апреля, то право на УСН аннулируется с 1 апреля. Это означает, что все поступления, начиная с начала апреля, будут облагаться налогами уже по нормам ОСНО.
По каждому показателю есть свои нюансы.
- Доходы учитывайте нарастающим итогом с начала отчётного года. Сюда входят все деньги от реализации продукции, услуг, имущественных прав, а также авансовые поступления. Если вы совмещаете УСН с патентной системой, все доходы от патента плюсуются к общему лимиту УСН.
- Среднесписочная численность персонала включает не только работников, оформленных по штату, но и всех привлёченных лиц — например, специалистов по гражданско-правовым договорам. Совместители учитываются пропорционально отработанному времени: специалист на полставки засчитывается как 0,5 единицы за каждый рабочий день. Исполнители по договорам ГПХ учитываются за каждый календарный день действия их соглашения.
- Балансовая стоимость основных средств актуальна только для амортизируемого по правилам главы 25 имущества. Такое имущество должно находиться в собственности, использоваться более 12 месяцев, генерировать прибыль и иметь первоначальную стоимость более 100 тыс. рублей.
ИП не обязаны вести полный бухгалтерский учёт, но для контроля лимита им придётся вести учёт основных средств и начислять амортизацию — иначе отследить приближение к лимиту по УСН не получится.
Кроме числовых ограничений, существуют три дополнительные причины для потери права на УСН:
- Открытие филиала.
- Подписание соглашения о совместной деятельности (допустимо только для объекта УСН “Доходы - расходы”).
- Превышение доли участия в капитале ООО сторонними организациями 25%.
Читайте также: Как перейти на ОСНО и не запутаться в учёте — подробное руководство
Что ждёт бизнес после перехода на ОСНО
На общей системе налогообложения нет лимитов: можно зарабатывать бесконечно, нанимать сколько угодно работников и покупать недвижимость и оборудование без ограничений. Зато появляется целый список обязательств:
- платить налог на прибыль;
- учитывать и платить НДС;
- отчислять имущественный налог не только с кадастровой, но и среднегодовой стоимости.
Если на упрощёнке достаточно было подать одну декларацию в год, то теперь декларацию придётся подавать по каждому налогу.
| Налог | Налог на прибыль | НДС | Имущественный налог |
|---|---|---|---|
| Как рассчитывать? | ООО: с 01.01.2025 платят налог на прибыль по ставке 25%. Налог рассчитывается с чистой прибыли — разницы между всеми доходами и подтверждёнными расходами вашей компании. ИП: платят налог на доходы физических лиц по прогрессивной шкале, минимум — 13%, максимум - 22%. Этот налог также рассчитывайте с разницы между общим доходом и затратами. |
Налог на добавленную стоимость. К цене любого товара или услуги нужно будет делать надбавку. Основной размер НДС — 22%. Но существуют также пониженные ставки 10% и нулевая для отдельных категорий товаров и услуг. Есть ряд необлагаемых видов деятельности. |
Налог платят ООО, у которых на балансе числятся здания или нежилые помещения. Индивидуальные предприниматели платят такой налог не только за личное имущество, но и используемоепредпринимательской деятельности. |
| Как учитывать? | Все расходы, уменьшающие налоговую базу, должны быть обязательно подтверждены документами и иметь прямое отношение к вашей коммерческой деятельности. Учёт ИП ведётся в специальной Книге доходов и расходов. При отсутствии подтверждённых документами расходов можно применить профессиональный вычет в размере 20% от доходов. | Выставлять клиентам счета-фактуры с выделенным НДС, вести обязательные Книги покупок и продаж, ежеквартально подавать налоговую декларацию. | Для ООО налог рассчитывается исходя из остаточной и/ или кадастровой стоимости этого имущества. Для ИП налог ИФНС рассчитывает самостоятельно по кадастровой стоимости. |
Что делать при утрате права на УСН
Шаг 1. Пересчитайте налоги. Если вы превысили лимиты в сентябре, налоги придётся пересчитать с начала сентября.
Шаг 2. Отправьте уведомление в ФНС. Для этого есть специальная форма — 26.2-2. Отправить уведомление нужно в течение 15 дней квартала, следующего за датой превышения лимитов.
Шаг 3. Настройте бухгалтерский учёт. Если на УСН можно было обойтись автоматизированными программами учёта или разобраться в бухгалтерии самостоятельно, на ОСНО без бухгалтера не обойтись. С начала квартала, в котором пришлось уйти с упрощёнки, бизнесу придётся:
- вести бухгалтерский учёт в полном объёме;
- оформлять счета-фактур с выделением суммы НДС.
- настроить ЭДО, так как декларации по НДС нельзя сдавать на бумаге.
Шаг 4. Подготовьте последнюю декларацию по УСН. Это нужно сделать до 25-го числа первого месяца в следующем за датой превышения квартале. То есть если превысили лимит в сентябре, подать декларацию по УСН нужно будет в октябре.
Как сэкономить при потере права на упрощёнку
Получите вычет по НДС за покупки, совершенные на упрощёнке. После перехода на ОСНО вы имеете право вернуть НДС по тем товарам, услугам или работам, которые были куплены во время применения УСН. Даже если вы работали на УСН с объектом «Доходы».
Пересчитайте пени и зачтите переплату по УСН. Если так случилось, что налоговая принудительно перевела вас на ОСНО, проверьте их расчёты. Есть правило: пени за просрочку авансовых платежей по налогу на прибыль не начисляются за тот квартал, в котором вы утратили право на УСН.
Если вы добросовестно платили авансы по УСН, платежи, сделанные за период, который признали работой на ОСНО, становятся переплатой. Инспекторы обязаны зачесть эту переплату в счёт новых платежей по ОСНО, прежде чем рассчитывать пени.
Сохраняйте все расходные документы. Чтобы сократить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, нужно собрать полный комплект бумаг: договоров, счетов, чеков, актов и накладных.
Читайте также: Как перейти с УСН на ОСНО в середине года
Как вернуться на упрощёнку
Потребуется минимум год ожидания.
Если ваше ООО или ИП утратили возможность применять УСН, оперативное возвращение невозможно. Вам придётся работать на ОСНО минимум один календарный год.
