Применявшийся ранее единый социальный налог (ЕСН) в настоящее время заменён платежами страховых взносов в Пенсионный фонд (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).
Плательщиками страховых взносов являются организации и индивидуальные предприниматели с работниками, а также самозанятое население (в частности, индивидуальные предприниматели без наёмных работников (кроме взносов в ФСС России)).
Расчёт страховых взносов за работников
Величина совокупного страхового тарифа в общем случае составляет 30%. Перечисления взносов в Пенсионный фонд составляют 22% от общего страхового тарифа; в Фонд социального страхования - 2,9%; в ФФОМС – 5,1%.
При этом установлены предельные величины базы для начисления страховых взносов в ПФР России и ФСС России.
-
Значение предельной величины базы для начисления страховых взносов в ПФР России в 2017 году составляет 796 тыс. рублей. В случае превышения этого уровня величина страхового тарифа в ПФР снижается до 10%.
-
Значение предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России в 2017 году составляет 718 тыс. рублей. В случае превышения этого уровня величина страхового тарифа в ФСС России составляет 0%.
Расчёт страховых взносов ИП без работников
Индивидуальные предприниматели без работников перечисляют страховые взносы в фиксированном размере в ПФР и ФФОМС. Общая сумма взносов различается в зависимости от величины доходов; пороговым значением при расчётах является сумма доходов предпринимателя в размере 300 000 рублей.
Расчёт фиксированного платежа ИП в ПФР при доходе до 300 000 руб. включительно производится по формуле:
ПФР = МРОТ × СТ × КМ,
-
где МРОТ – минимальный размер оплаты труда на начало года, за который уплачиваются страховые взносы (установлен с 1 января 2017 года в размере 6 204 руб.);
-
СТ – тариф взносов на обязательное пенсионное страхование (установлен в размере 26%);
-
КМ – количество календарных месяцев в году.
Например, в 2017 году размер фиксированного платежа ИП в ПФР составляет:
- ПФР = 6204 руб./мес. × 26% × 12 мес. = 19 356,48 руб.
Расчёт фиксированного платежа в ФФОМС при доходе до 300 тыс. руб. включительно производится по формуле:
- ФФОМС = МРОТ × СВ × КМ,
где СВ – тариф взносов на обязательное медицинское страхование (установлен в размере 5,1%).
Сформировать рассчет по страховым взносам онлайн
Например, в 2017 году фиксированный платёж ИП в ФФОМС составляет:
- ФФОМС = 6204 руб./мес. × 5,1% × 12 мес. = 3796,85 руб.
Размер общего фиксированного взноса (ОФВ) ИП в 2017 году при доходах 300 тыс. рублей и менее составляет:
- ОФВ = ПФР + ФФОМС = 19 356,48 + 3796,85 = 23 153,33 руб.
Если доходы превышают 300 тыс. рублей, индивидуальный предприниматель обязан, наравне с фиксированным платежом (в размере 23 153,33 руб. в 2016 году), уплатить в ПФР взнос в размере 1% от дохода, превышающего 300 тыс. руб.
При этом действует ограничение на величину взноса в ПФР (ПФРmax) в 8-кратном размере МРОТ.
Таким образом, предельный взнос в ПФР для ИП в 2017 году составляет:
- ПФРmax = (МРОТ × 8) × СТ × КМ = (6204 руб./мес × 8) × 26% × 12 мес. = 154 851,84 руб.
Срок уплаты страховых взносов
Установленная дата уплаты страховых взносов работодателем – не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором такие взносы были начислены..
По любым вопросам в сфере налогообложения и бухучёта Вы получаете круглосуточную и бесплатную экспертную поддержку специалистов системы «Моё дело».
Вы хотите вести учёт легко и всегда правильно? Тогда зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело» прямо сейчас и начните работать в современном формате!
