Объясняем, как трансформируется бухгалтерский учёт компании или ИП с введением дополнительного обязательного платежа — НДС, и что конкретно нужно сделать прямо сейчас.
Бухгалтер-эксперт разберёт вашу ситуацию и подскажет, как безопасно перейти на уплату НДС. Получить консультацию
Главное о потере освобождения от НДС
Статья 145 НК РФ закрепляет право не платить НДС на упрощённой системе — но только до тех пор, пока годовой доход остаётся в рамках лимита. Предприниматели, чей доход в 2025 году был выше 20 миллионов рублей, начиная с 2026 года должны уплачивать НДС и регулярно подавать налоговые декларации. Для сектора общественного питания установлен специальный, более высокий порог — 3 млрд рублей: кафе, рестораны и столовые подключаются к уплате НДС только после того, как их выручка превысит этот лимит.
Доход для контроля лимитов определяется кассовым методом, исходя из итоговых данных по графе «Доходы» в КУДиР. При параллельном использовании упрощёнки и патентной системы доходы по обоим режимам суммируются.
Дальше порядок действий такой: выбрать ставку НДС, проверить все договоры, начать выставлять счета-фактуры, вести дополнительные налоговые регистры, сдавать декларацию по НДС ежеквартально и рассмотреть переход на АУСН, если бизнес подходит под условия этого режима.
Заморозили ли лимит НДС на 2027–2028 годы
Изначально налоговая реформа предполагала поэтапное снижение планки: сначала до 20, а затем до 15 и 10 миллионов рублей. Обычно пороги на упрощёнке ежегодно корректируются на коэффициент-дефлятор, но эту границу по НДС планировали пересматривать вручную, отдельными датами — так подтверждали Минфин России и ФНС.
Федеральный закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 изменил план: планка в 20 миллионов рублей заморожена вплоть до 2028 года включительно. Снижение до 15 миллионов перенесено с 2027 на 2029 год, а до 10 миллионов — с 2028-го на 2030-й. Компании и ИП на упрощёнке будут ориентироваться на нынешний порог ещё минимум три года, а не переходить на всё более жёсткие условия ежегодно, как предполагалось раньше.
Когда упрощенцы должны платить НДС в 2026 году
Компании и ИП на УСН, чей годовой заработок в 2025 году был выше 20 миллионов рублей, обязаны начать уплачивать НДС и предоставлять отчётность уже с января 2026 года. Благодаря заморозке эти же правила без изменений продолжат действовать в 2027 и 2028 годах.
Особые правила действуют для общепита: кафе, столовые и рестораны освобождены от уплаты НДС, если их прошлогодняя выручка не достигла 3 млрд рублей, соблюдается доля доходов от основной деятельности 70% и средняя зарплата соответствует отраслевой.
Пример. ИП Фёдоров на УСН продаёт сладости на маркетплейсе, порог для него — 20 миллионов рублей в год. А вот кафе «Матрёшка» с выручкой 80 миллионов рублей относится к общепиту, поэтому НДС не платит: обязанность возникнет, только если выручка кафе за год превысит 3 млрд рублей.
Как следить за лимитом дохода
Доход на УСН учитывается кассовым методом: за основу берётся итоговая сумма из графы «Доходы» в КУДиР по итогам года. Если предприниматель одновременно применяет упрощёнку и патентную систему, доходы по обоим режимам суммируются.
Отдельная логика — для посредников. Если упрощенец работает как агент, комиссионер или поверенный, в лимит включается не вся сумма, прошедшая через его счёт, а только агентское вознаграждение или комиссия. Не путайте эту роль с той, в которой выступает налоговый агент по НДС: во втором случае бизнес удерживает налог за контрагента, а не считает собственный доход для лимита.
Пример. ИП Иванов работает на упрощёнке — у него есть свой интернет-магазин автозапчастей, а ещё он оформил патент для доставки автогрузов. Патентная система и УСН в этом случае считаются вместе: доход по упрощёнке — 15 миллионов рублей, доход по патенту — 8 миллионов рублей. Совокупный доход — 23 миллиона, порог пройден, и с 2026 года предпринимателю придётся уйти с патента и платить НДС.
Хотите вести бухгалтерию сами — без ошибок и стресса? Сервис «Моё дело» рассчитает налоги, напомнит о сроках и поможет отправить отчётность онлайн. Попробовать бесплатно
Что делать, если вы превысили 20 млн в середине года
Если бизнес отработал часть года без НДС, а лимит был пройден в середине года, датой начала уплаты НДС становится не день превышения, а 1-е число месяца, следующего за месяцем, в котором доход превысил порог.
Пример. Компания на УСН зафиксировала совокупный доход выше 20 миллионов рублей в июле. Это значит, что с января по июль она продолжает работать без НДС, а с 1 августа обязана начислять налог по всем операциям — отгрузкам, авансам, услугам.
Отдельно уведомлять налоговую о превышении не нужно: освобождение от НДС на упрощёнке действует и заканчивается автоматически, а ФНС России увидит переход по факту сдачи первой декларации.
Как работать по новым правилам
Шаг 1. Выберите ставку НДС: льготную или общую
Льготная ставка без права на вычет — 5%, если доход от 20 до 272,5 миллиона рублей. 7% — если доход от 250 до 490,5 миллиона рублей. Стандартная ставка НДС даёт право на вычет входного НДС — это 22%.
Отказаться от льготного тарифа можно в течение первого года и только один раз, дальше ставку 5 или 7% придётся применять минимум три года подряд. Выбор стоит закрепить документально: приказом руководителя или ИП либо поправкой в учётную политику — учетная политика пригодится, если налоговая запросит пояснения.
Шаг 2. Перепроверьте все действующие договоры с клиентами и поставщиками
Добавьте формулировку «цена включает НДС … %» или «НДС начисляется сверх цены … %» с указанием конкретной ставки. Для длящихся договоров правильнее не спорить с контрагентом постфактум, а заранее оформить допсоглашение — иначе налог придётся платить за счёт собственной выручки.
Шаг 3. Оформляйте счета-фактуры
Начните выставлять счета-фактуры для всех клиентов при получении аванса и на дату отгрузки, указывая ставку и сумму налога отдельно.
Шаг 4. Ведите книгу покупок и книгу продаж
Книга покупок и книга продаж — два новых регистра, которые придётся вести дополнительно к КУДиР. В книге покупок фиксируйте входной налог, который можно вычесть, а в книге продаж — начисленный НДС. Если выбрали ставку 5% или 7%, книгу покупок можно не вести — права на вычет всё равно нет.
Шаг 5. Отправляйте декларацию по НДС
Декларация по НДС — новая обязанность, которой раньше не было на упрощёнке: сдавать её нужно ежеквартально, до 25 января, апреля, июля, октября, отражая начисленный налог, вычеты и сумму к уплате.
Шаг 6. Уплачивайте НДС
Платежи вносятся ежемесячно — по ⅓ от суммы налога за прошедший квартал, либо одной суммой сразу после его окончания.
Главная ошибка при переходе на НДС
Бухгалтеры, которые впервые ведут учёт упрощенца с НДС, часто путают логику двух налогов. Доходы по упрощёнке признаются кассовым методом — деньги поступили, значит, это доход. А момент определения базы по НДС считается иначе: Налоговый кодекс РФ в статье 167 предписывает брать более раннюю из двух дат — отгрузку товара или получение аванса.
Поэтому аванс, полученный до перехода на НДС, но закрытый отгрузкой уже после него, требует начисления налога на дату отгрузки, а аванс, полученный уже в период работы с НДС, облагается сразу. Смешивать кассовую логику УСН и логику «по более ранней дате» для НДС нельзя — это одна из частых причин доначислений при проверках.
Как выбрать ставку
Если компания сотрудничает с небольшим количеством партнёров, которые платят НДС, вероятнее всего, выгоднее применять ставку 5% или 7%. И напротив, если бизнес активно совершает крупные закупки у плательщиков НДС, лучше выбрать 22% с правом на налоговый вычет.
Это общие правила, но лучше всегда рассчитывать показатели отдельно. Вот пример расчёта для продавца строительных материалов:
- продавец строительных материалов работает на УСН доходы минус расходы, годовой доход — 30 миллионов рублей;
- расходы на закупки — 22 миллиона рублей, входящий налог в их составе — 4,84 миллиона рублей;
- расчёт для ставки 5%: 30 миллионов × 5% = 1,5 миллиона рублей к уплате, налоговый вычет не положен;
- расчёт для ставки 22%: 30 миллионов × 22% = 6,6 миллиона рублей — это исходящий НДС; вычет 6,6 − 4,84 = 1,76 миллиона рублей к уплате.
В этом примере ставка 22% с вычетом входного НДС оказывается выгоднее — но так бывает не всегда, поэтому расчёт стоит делать для конкретных цифр бизнеса.
Рассчитаем налоговую нагрузку и подберём выгодную ставку НДС с учётом структуры ваших закупок и продаж. Оставить заявку
Что ещё учесть: переход на АУСН
В случае потери права на освобождение от НДС есть способы оптимизации налоговых обязательств. Например, переход на АУСН — автоматизированную упрощённую систему налогообложения. Но у этого режима есть ряд ограничений:
- не более 5 сотрудников;
- счета только в определённых банках;
- доход не больше 60 миллионов рублей в год.
Зато на этом режиме не платят страховые взносы, ведут минимальную отчётность и не платят НДС, даже при доходе выше обычного лимита упрощёнки. Если бизнес подходит под условия АУСН — стоит проверить, можно ли сэкономить и использовать автоупрощёнку в своём регионе.
Мораторий на штраф за первую декларацию по НДС
Отдельная поблажка касается тех, кто впервые стал плательщиком НДС именно в 2026 году: их не будут штрафовать по статье 119 НК РФ за несвоевременную сдачу декларации за тот квартал, в котором впервые возникла обязанность платить налог. На бизнес, который стал плательщиком НДС уже в 2025 году, мораторий не распространяется — для него правила о штрафах действуют в обычном порядке.
Позвольте профессионалам «Моё дело» освободить вас от рутинных задач с бухгалтерией и налогами — берём на себя НДС, отчётность и общение с ФНС. Попробовать бесплатно
Коротко о главном
- Лимит для перехода с УСН на НДС остаётся на прежнем уровне минимум до 2028 года — закон № 228-ФЗ отменил ежегодное снижение планки.
- При превышении порога в середине года НДС начисляется с 1-го числа следующего месяца, уведомлять инспекцию не нужно.
- Для агентов и комиссионеров в лимит идёт только вознаграждение, а не вся сумма через счёт.
- Выбор ставки стоит закрепить приказом или учётной политикой, а для действующих договоров — допсоглашением.
- И главное — не путать кассовый метод УСН с расчётом НДС по более ранней из дат отгрузки или аванса: индивидуальный предприниматель или бухгалтер компании чаще всего теряют деньги при проверке именно на этом.
Часто задаваемые вопросы
Да, Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ заморозил лимит на уровне 20 млн рублей вплоть до 2028 года включительно. Ранее планировалось снижение до 15 млн в 2027 году и 10 млн в 2028 году — теперь эти пороги перенесены на 2029 и 2030 годы соответственно.
Нет, отдельно уведомлять не нужно — освобождение от НДС на УСН действует и заканчивается автоматически, налоговая увидит переход по факту сдачи декларации по НДС.
С 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если лимит превышен в июле, НДС нужно начислять с 1 августа, а за январь–июль работать без НДС.
В расчёт лимита для агента или комиссионера включается не вся сумма, прошедшая через него, а только агентское или комиссионное вознаграждение.
Нет, для компаний и ИП, которые впервые стали плательщиками НДС в 2026 году, ввели мораторий на штраф по ст. 119 НК РФ за квартал, в котором возникла обязанность платить налог. На тех, кто стал плательщиком НДС уже в 2025 году, этот мораторий не распространяется.
