Чтобы закрыть 2025 год без ошибок, бухгалтеру нужно проверить документы, сверить расчёты, подвести итоги по зарплате, отразить результаты инвентаризации, закрыть счета и провести реформацию баланс. Этот чек-лист поможет выполнить все действия последовательно и без ошибок. Для удобства мы разделили его на обязательные и необязательные действия.
Обязательные действия
Проверить документы
В конце года важно убедиться, что все накладные, акты и счета-фактуры есть в наличии и оформлены корректно. Для ООО это критично — документы влияют и на налоги, и на бухотчётность. Для ИП на УСН 15 процентов качество документов определяет возможность учёта расходов.
Документ принимается к учёту только при наличии обязательных реквизитов ст.9 Федерального закона № 402-ФЗ. Проверьте:
- название;
- дату;
- сведения о продавце;
- содержание операции;
- натуральные и денежные измерители;
- должностное лицо;
- подпись составителя.
Если есть ошибки, напишите поставщику и запросите корректировку. Исправление позволит включить расход в налоговую базу, получить налоговый вычет по НДС обоснованно и избежать вопросов инспекции.
Если исправить документ невозможно, его нужно сохранить. Штрафа за ошибку нет, но расход по такому документу учесть нельзя на УСН 15 процентов. На УСН 6 процентов расходы не влияют на налог, но документ всё равно фиксирует сам факт операции.
До конца года нужно провести опоздавшие документы. Если контрагенты тянут с документами, отразите доход или расход в примерной сумме, если вы её знаете. Это позволит избежать искажения отчётности, а в следующем году исправить сумму проводками.
Перечислить зарплату, премии и страховые взносы за декабрь заранее
В 2025 году это обязательно, но только если по графику зарплата за декабрь приходится на период с 1 по 11 января — тогда бизнес обязан выплатить её в последний рабочий день 2025 года — 30 декабря.
Если день зарплаты выпадает на 12 января, то выплатить её тоже можно в декабре — это не нарушение.
А ещё есть и другие причины выплатить декабрьскую зарплату заранее:
- В январе нагрузка высокая: отчёты, расчёты, сверки. Удобнее закрыть зарплатный блок в декабре.
- Взносы, уплаченные до конца месяца, корректно попадают в расчёты СФР и снимают возможные вопросы фондов.
- Премии, выплаченные в декабре, уменьшают налог текущего года (актуально для налога на прибыль и УСН 15). Взносы, уплаченные за сотрудников на УСН 6, снижают налог, если перечислены до 31 декабря.
Также нужно не забыть подать уведомление по НДФЛ за 23—31 декабря и заплатить НДФЛ в последний рабочий день года.
Учесть доходы и расходы по операциям на стыке декабря и января
Переходные даты на УСН не меняют правила учёта. Доходы фиксируются по поступлению денег. Расходы учитываются по наиболее поздней дате: оплате или документу.
Доходы. На УСН доход определяется только по дате получения денег на расчётный счёт или в кассу. Неважно, когда был договор, поставка или акт.
Расходы. Расход отражается по наиболее позднему условию учёта:
- дата оплаты;
- дата подтверждающего документа;
- допусловия (товары, ОС, работы услуг).
Если сделка переходит с декабря на январь, ориентируйтесь только на выполнение условий учёта. Переход года не влияет на правила.
Отразить результаты годовой инвентаризации
ИП проводить инвентаризацию не обязаны. ООО и некоммерческие организации обязаны подвести итог по имуществу перед составлением бухгалтерской отчётности.
ИП. Инвентаризация проводится только по инициативе предпринимателя. Это удобно, если нужно выявить излишки или недостачу.
В декабре, как правило, инвентаризация завершается, но всё зависит от объёмов. По новому ФСБУ 28/2023 инвентаризация должна начаться не ранее 1 октября, а закончиться — не позднее 31 декабря.
Бухгалтер в декабре должен собрать все документы по результатам инвентаризации:
- приказы о проведении инвентаризации;
- инвентаризационные описи;
- сличительные ведомости;
- протоколы инвентаризационной комиссии;
- объяснительные работников о недостачах и излишках.
Документы могут иметь иное название, но должны отражать суть: что сделано и какие результаты получила организация.
Отразить результаты нужно:
- по имуществу — в срок с 1 октября по 31 декабря;
- по иным объектам (резервы, обязательства, задолженности и т.д.) — на 31 декабря.
Обратите внимание:
| Номер счёта | Что сделать |
|---|---|
| Счёт 01 «Основные средства» | Сделать сверку с 08 счётом по введённым в эксплуатацию основным средствам, проверить правильность первоначальной стоимости. Не забыть про переоценку, если таковая проводится. Оформить пересмотр элементов амортизации |
| Счёт 04 «Нематериальные активы» | Не забыть про переоценку, если таковая проводится. Оформить пересмотр элементов амортизации |
| Счёт 08 «Вложения во внеоборотные активы» | Убедиться, что нет «зависших» незавершённых капвложений. Почистить остатки, перевести на 01 счёт, если необходимо |
| Счёт 10 «Материалы», 20 «Незавершённое производство», 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» | Проверить чистую стоимость продажи. Определить, нужен ли резерв под обесценение |
| Счёт 19 «НДС по приобретённым ценностям» | Убедиться, что на счёте не висит НДС, который можно принять к вычету в 2025 году и организация приняла решение его не переносить. Проверить, что перенесённые на следующий год вычеты не вышли за пределы допустимого срока (3 года от даты отгрузки) |
| Счёт 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» | Убедиться, что на счетах нет остатков на 31 декабря |
| Счёт 45 «Товары в пути» | Убедиться, что нет «зависших» товаров. При продажах на маркетплейса — свериться по остаткам товарам, которые переданы на реализацию |
| Счёт 50 «Касса», 51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» | Сверить остатки с данными выписок банка. По кассе перепроверить наличный остаток и убедиться, что он не превышает лимит |
| Счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» | Проверить на наличие кредиторской задолженности с истёкшим сроком давности (3 года). Проверить, нет ли ликвидации поставщиков, перед которыми числится задолженность и списать её раньше. Списать истёкшую задолженность на доходы |
| Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» | Проверить на наличие сомнительной задолженности и задолженности с истёкшим сроком давности (3 года). Списать истёкшую задолженность на расходы. Создать резерв по сомнительным долгам. Проверить незакрытые взаимозачёты с поставщиками |
| Счёт 66 «Расчёты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчёты по долгосрочным кредитам и займам» | Перевести часть долгосрочных кредитов с 66 счета на 67 счёт (переквалифицировать остаток в краткосрочную задолженность), которая будет закрываться в ближайший год |
| Счёт 68 «Расчёты с бюджетом по налогам и сборам», 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» | Заказать сверку с ИФНС и убедиться, что данные учёта и ИФНС идентичны. При необходимости провести работу с ИФНС по корректировке остатков |
| Счёт 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» | Проверить, что нет «зависших» долгов перед работниками и наоборот |
| Счёт 71 «Расчёты с подотчётными лицами» | Убедиться, что все подотчётники до конца декабря сдали авансовые отчёты и документы. Принять решение с директором, что делать с теми, кто не отчитался (простить задолженность или взыскать из зарплаты) |
| Счёт 96 «Резервы предстоящих расходов» | Убедиться, что оценочные обязательства по отпускам, годовым вознаграждениям и пр. рассчитаны на следующий год. Проводками скорректировать остаток оценочных обязательств на 31 декабря |
Читайте подробнее: Инвентаризация — 2025: как провести, пошаговая инструкция и формы
Опциональные действия
Перезаключить договоры с контрагентами
Закон не требует ежегодно обновлять договоры. Ориентируйтесь только на срок в самом договоре. Если срок истекает, обсудите продление или подпишите новый документ. Если в договоре предусмотрена пролонгация, дополнительных действий не требуется.
Главное правило: конец года сам по себе не создаёт обязательства менять договор. Основа всегда одна — условия вашего документа.
Важное уточнение. Пересмотр договор в конце года крайне важен для ООО и ИП, которые станут плательщиками НДС с 2026 года.
Читайте подробнее: Что делать с договорами, заключёнными до реформы: как менять цены и условия в 2026 году
Свериться с контрагентами
Сверка не обязательна, но помогает убрать расхождения, определить долги, оформить недостающие документы и закрыть год без ошибок.
Сверку проводят в любой форме. Главное — перечислить:
- подписанные накладные и акты;
- оплаты по выписке или платёжкам;
- итог остатка долга или переплаты.
Если партнёр прислал акт сверки, его можно подписать или запросить корректировку. Строгой формы нет.
Обращайте внимание на зависшие долги, чтобы не упустить истечение срока исковой давности (3 года). Определите сомнительную дебиторку, известите руководителя. Возможно, компании придётся готовиться к судебно-претензионной работе.
Проверить налоговый статус работников
Налоговый резидент РФ — это физлицо, которое фактически находилось на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Ключевое слово — «в течение года». Статус определяется не на конкретную дату, а по итогам истёкшего периода.
Для этого:
- Запросите у сотрудников, часто выезжавших за рубеж (в командировки, в отпуск), данные о датах въезда и выезда. Для подтверждения можно использовать отметки в загранпаспорте, справки с работы, билеты.
- Проанализируйте табели учёта рабочего времени — они являются первичным доказательством нахождения на территории РФ.
- Проверьте кадровые документы. Бессрочный трудовой договор и вид на жительство сами по себе не делают человека резидентом. Ключевой критерий — только фактическое нахождение.
- Закрепите в локальном акте обязанность сотрудников своевременно информировать бухгалтерию о длительных выездах.
От резидентства зависят две фундаментальные вещи:
- Ставка НДФЛ. Для резидентов применяются ставки 13-22% в зависимости от размера дохода. Для нерезидентов практически все доходы облагаются по ставке 30% (за исключением некоторых специальных видов, например, для высококвалифицированных специалистов).
- Право на налоговые вычеты. Стандартные, социальные, имущественные и инвестиционные вычеты предоставляются только налоговым резидентам РФ. Нерезидент не может претендовать на уменьшение налоговой базы.
Если работник сменил резидентство, пересчитайте НДФЛ с учётом новой ставки.
Обновить учётную политику
Внесение изменений в учётную политику для целей бухгалтерского и налогового учёта необходимо в двух основных случаях:
- При изменении законодательства (нормативных правовых актов — НПА);
- Для совершенствования и оптимизации учётного процесса с целью повышения его качества и достоверности.
Новые положения учётной политики, как правило, применяются с начала очередного финансового года (с 1 января). Начать применять изменения в середине отчётного года допустимо только в том случае, если это прямо разрешено новым НПА, устанавливающим изменённые правила.
Дополнения в учётную политику — то есть введение правил для учёта новых видов активов, обязательств или хозяйственных операций, которые ранее в организации не возникали, — можно оформлять и начинать применять в любое время в течение года.
Как изменения, так и дополнения в учётную политику должны быть официально утверждены приказом (распоряжением) руководителя организации.
В декабре бухгалтер, как правило, завершает обновление учётной политики на следующий год.
Сейчас обязательных изменений в учётную политику, которые необходимо применить с 01.01.2026, не предусмотрено. Приказ о внесении изменений в 2026 году потребуется только в том случае, если организация самостоятельно примет решение скорректировать свои учётные подходы.
Важно внести изменения, если ООО или ИП начнёт платить НДС с 2026 года. Особенно нужно обратить внимание на главу с раздельным учётом, если будет совмещение обычных и необлагаемых операций.
Важный момент по УПД. Если в 2026 году вы планируете начать применять универсальный передаточный документ (УПД) в электронном формате, достаточно будет не менять, а дополнить учётную политику соответствующим положением, закрепив использование УПД как первичного учётного документа.
Пошаговая инструкция: как закрыть 2025 год правильно
Эта инструкция показывает, какие шаги выполнить бухгалтеру, чтобы корректно закрыть 2025 год и без ошибок подготовить отчётность и расчёты.
- Проверьте полный комплект документов. Убедитесь, что все накладные и акты оформлены корректно и содержат обязательные реквизиты.
- Выплатите зарплату и взносы за декабрь. Перечислите выплаты до 30 декабря, чтобы корректно закрыть налоговый период.
- Учтите переходные доходы и расходы. Доход фиксируйте по поступлению денег. Расходы учитывайте по наиболее позднему условию.
- Отразите результаты инвентаризации (для ООО). Подведите итоги по основным средствам, товарам, кассе и задолженностям.
- Исправьте документы с ошибками. Если поставщик доступен, запросите корректный документ. Если нет, сохраните существующий и отразите расход с нулевым учётом.
- Проверьте сроки договоров. Продлите договоры, срок которых истекает, или подпишите новые при необходимости.
- Выполните сверку расчётов с партнёрами. Убедитесь, что оплаты и документы совпадают, оформите акт сверки.
- Проверьте налоговый статус работников для корректной ставки НДФЛ. Это важно, чтобы потом не пересдавать 6-НДФЛ.
- Обновите учётную политику для бухгалтерского и налогового учёта на 2026 год. Если глобальных изменений нет, то издавать приказ о продлении учётной политики не нужно.
- Сформируйте отчётность и проверьте итоговые данные. Используйте сервис Моё дело для автоматического формирования форм отчётности.
