Бухгалтерский учет 06 апреля’23

Учёт долгосрочных финансовых вложений

Учёт долгосрочных финансовых вложений

Организации по ходу деятельности могут получать дополнительный доход от долгосрочных финансовых вложений. Расскажем, какой счёт бухгалтерского учёта используется для их отражения, приведём типовые проводки и примеры.

Не тратьте время на задачи, которые не приносят прибыль!

Воспользуйтесь аутсорсингом бухгалтерии — мы возьмём на себя ответственность за ваш бухгалтерский и налоговый учёт.

Узнать подробнее

Долгосрочные финансовые вложения

Долгосрочные финансовые вложения в бухучёте — это активы, которые инвестированы на срок свыше 12 месяцев с целью получения дохода в виде процентов, положительной переоценки, прибыли или дивидендов.

Правила отражения долгосрочных финвложений в бухучёте приведены в ПБУ 19/02.

Признать финансовые вложения можно при наличии:

  • правильно составленных документов;
  • финансовых рисков изменения стоимости или невозврата;
  • направленности на получение экономической выгоды.

Долгосрочные финансовые вложения входят в состав внеоборотных и долгосрочных активов. Они сопровождаются высокими финансовыми рисками.

Рассмотрим в таблице, что можно и что нельзя относить к финансовым вложениям:

Что можно и что нельзя относить к финансовым вложениям Что можно и что нельзя относить к финансовым вложениям

Учёт долгосрочных финансовых вложений

Для долгосрочных финансовых вложений в бухгалтерском учёте используется счёт 58. По дебету отражаются поступления, по кредиту — выбытия. Он разделён на субсчета:

Счёт 58: субсчета Счёт 58: субсчета

У фин. вложений счёт 58 бухгалтерского учёта является активным. При необходимости можно открывать другие субсчета.

Аналитический учёт нужно вести отдельно по объектам и видам активов. В нём необходимо отражать сведения:

Аналитический учёт Аналитический учёт

При необходимости организация может дополнительно учитывать любые аналитические сведения о долгосрочных финансовых вложениях, в том числе в разрезе их видов.

Типовые проводки долгосрочных финансовых вложений

Рассмотрим пример типовых проводок финансовых вложений по дебету счёта 58 бухгалтерского учёта:

Операция Дебет Кредит
Покупка акций с расчётного счёта 58-1 «Долевые ценные бумаги» 51 «Расчётный счёт»
Покупка акций в иностранной валюте 58-1 «Долевые ценные бумаги» 52 «Валютные счета»
Покупка финансовых вложений 58-1 «Долевые ценные бумаги» 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами»
Получение финансовых вложений в оплату доли в уставном капитале 58-1 «Долевые ценные бумаги» 75 «Расчёты с учредителями»
Безвозмездное получение финансовых вложений 58-1 «Долевые ценные бумаги» 98-2 «Доходы безвозмездного поступления»
Дооценка финансовых вложений 58-2 «Долговые ценные бумаги» 91-1 «Прочие доходы и расходы»
Выдан процентный заём с расчётного счёта 58-3 «Предоставленные займы» 51 «Расчётный счёт»
Сделан вклад с валютного счёта по договору простого товарищества 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» 52 «Валютные счета»

Отметим, что финансовые вложения по дебету отражают по первоначальной стоимости, в которой дополнительно могут учитываться другие расходы. Например, вознаграждение посредникам или оплата консультации сторонних специалистов.

Теперь типовые проводки по кредиту счёта 58 учёта финансовых вложений:

Операция Дебет Кредит
Уценка акций на отчётную дату 91-2 58-1
Уменьшена доля в уставном капитале другой организации 76 58-1
Списана стоимость проданного актива 90-2 58-1
Погашение облигации 51 58-2
Должник вернул заём в иностранной валюте 52 58-3
Возвращён валютный вклад, переданный ранее по договору простого товарищества 52 58-4

Примеры учёта долгосрочных финансовых вложений

Приведём несколько примеров для учёта финансовых вложений с использованием счёта 58.

Пример 1: Организация «Деньги» проконсультировалась с брокером и решила на несколько лет приобрести 30 акций «Лукойла» за 4200 руб. за штуку, потратив в сумме 126 тыс. руб. Комиссия за покупку акций составила 1200 руб. Консультация брокера — 5000 руб.

Стоимость финансовых вложений:

Расчёты

126 000 + 1200 + 5000 = 132 200 руб.

Проводки по этой операции следующие:

Операция Сумма Кредит Дебет
Покупка акций 126 000 рублей 58-1 76
Услуга по консультации 5000 рублей 58-1 60
Комиссия посредника 1200 рублей 58-1 76

Через год стоимость акций выросла до 7000 руб. и была проведена дооценка — (7000-4200) х 30 = 84 000 руб.

Операция Сумма Кредит Дебет
Дооценка акций 84 000 рублей 58-1 91-1

Пример 2: Организация «Всех поддержим» выдала заём компании «Развитие и точка» в размере 1 млн руб. на два года под 20% годовых. По условию заём возвращается в полном объёме в конце срока.

Компания «Всех поддержим» за всё время сделает следующие проводки:

Операция Сумма Кредит Дебет
Перечислены средства с расчётного счёта 1 000 000 рублей 58-3 51
Начислены проценты за первый год займа средств 200 000 рублей 76 91-1
Заёмщик перевёл проценты за первый год 200 000 рублей 51 76
Начислены проценты за второй год займа средств 200 000 рублей 76 91-1
Заёмщик перевёл проценты за второй год 200 000 рублей 51 76
Средства поступили обратно на расчётный счёт 1 000 000 рублей 51 58-3

Обесценение долгосрочных финансовых вложений

Долгосрочные финансовые вложения необходимо периодически оценивать по их текущей рыночной стоимости — как минимум по состоянию на 31 декабря. Можно чаще, раз в месяц или в квартал, ограничений нет.

Если по итогам переоценки выявляется снижение рыночной стоимости, то формируется резерв на сумму разницы между учётной и текущей стоимостью активов.

Процесс формирования резерва аналогичен формированию резерва по сомнительным долгам. Порядок закрепляется в учётной политике.

Если организация ведёт упрощённый бухучёт, то можно не создавать резерв. Факт отказа от создания резерва также закрепляется в учётной политике.

Проводки при создании резерва:

Проводки при создании резерва Проводки при создании резерва

Учитывать резервы на счёте 59 необходимо на соответствующих субсчетах.

Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»

И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.

Получить доступ

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Нажимая на кнопку, я соглашаюсь с политикой обработки персональных данных.