Закрыть

СКИДКА 21%

в честь дня бухгалтера

на ВСЕ продукты, кроме спецтарифов

Забрать скидку

* только для новых клиентов

Налоговый учет 24 декабря’23

Бухгалтерский учёт пеней по договору: важные аспекты

Бухгалтерский учёт пеней по договору: важные аспекты

Организации в ходе деятельности иногда выплачивают или получают пени. В статье расскажем, когда они начисляются и где учитываются в бухгалтерском учёте.

Когда платят или получают пени по договору

Между контрагентами все обязательства, прописанные в договоре, обеспечиваются неустойкой.

Например, если компания «А» вовремя не платит компании «Б», то затем, помимо обязательных платежей, выплачивает ей штрафы и (или) пени за нарушение договорённостей.

Неустойка может начисляться также за нарушение сроков и условий доставки, из-за качества поставленной продукции, выполненных работ, услуг и всего другого, что противоречит условиям договора между контрагентами и приносит кому-то из них ущерб.

Перед началом сотрудничества стороны согласовывают размер штрафов и пеней. Их сумма не должна превышать размер долга и быть соизмеримой с последствиями нарушения обязательств. В ином случае кредитор может получить необоснованную выгоду, которую должник может оспорить в суде.

Учёт пеней при их выплате

Согласно пункту 11 в ПБУ 10/99, расходы, возникшие из-за нарушения договора, относятся к числу прочих.

Для их отражения в плане счетов используют счёт 91.2 «Прочие расходы». Корреспондирует с ним счёт 76.2 «Расчёты по претензиям». Следовательно, при выплате пеней по договору используют следующие проводки:

  • Дт 91.2 Кт 76.2 — отражён размер пеней, которые контрагенту должны выплатить в качестве неустойки.
  • Дт 76.2 Кт 51 — пени выплачены контрагенту в качестве неустойки.

Отметим, что перед отражением пеней в бухучёте должник признаёт их самостоятельно либо их размер устанавливает суд. Поэтому момент их отражения в бухучёте совпадает с моментом признания или судебного решения.

Учёт пеней при их получении

Согласно пункту 7 в ПБУ 9/99, доходы, возникшие из-за нарушения условий договора, относятся к числу прочих.

Для их отражения в плане счетов используют счёт 91.1 «Прочие доходы». Корреспондирует с ним счёт 76.2 «Расчёты по претензиям». Проводки следующие:

Дт 76.2 Кт 91.1 — отражён размер пеней, которые от контрагента должны получить в качестве неустойки. Дт 51 Кт 76.2 — пени получены от контрагента в качестве неустойки.

Отметим, что аналитику учёта следует организовать по контрагентам и претензиям для счёта 76.

Пример учёт пеней при выплате и получении

Организация «ГлавПример» несколько лет сотрудничала с компанией «Манго и редиска», поставляя ей контейнеры и ящики для продукции. Расчёт происходил раз в месяц. Если случались задержки, то за каждый день просрочки начислялись пени в размере 0,1% от неуплаченной суммы, но в сумме не более 20%.

За июнь 2024 года компания «ГлавПример» должна была получить выплату в размере 1 млн ₽ от контрагента. Сроки оплаты по договору — до 10 числа следующего месяца включительно. Но деньги были перечислены только 11 августа.

В результате «ГлавПример» потребовал уплатить начисленные пени: 1 000 000 ₽ х 0,1% х 32 день = 32 000 ₽.

Организация «Манго и редиска» сразу же признала их и вместе с оплатой за товар перечислила контрагенту. В бухучёте сделала проводки (без учёта НДС):

Дата Проводки Описание
28 июня 2024 года Дт 41 Кт 60 — 1 000 000 ₽ Товары приняты к учёту
11 августа 2024 года Дт 60 Кт 51 — 1 000 000 ₽ Перечислена оплата за товар
11 августа 2024 года Дт 91.2 Кт 76.2 — 32 000 ₽ Отражена неустойка за просрочку
11 августа 2024 года Дт 76.2 Кт 51 — 32 000 ₽ Неустойка перечислена контрагенту

Организация «ГлавПример» сделала следующие проводки (без учёта НДС):

Дата Проводки Описание
28 июня 2024 года Дт 62 Кт 90 — 1 000 000 ₽ Выручка от реализации товара
28 июня 2024 года Дт 90 Кт 41 — 800 000 ₽ Учтена себестоимость реализованных товаров
11 августа 2024 года Дт 51 Кт 62 — 1 000 000 ₽ Поступила оплата за товар
11 августа 2024 года Дт 76.2 Кт 91.1 — 32 000 ₽ Отражена неустойка за просрочку
11 августа 2024 года Дт 51 Кт 76.2 — 32 000 ₽ Неустойка получена от контрагента

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Нажимая на кнопку, я соглашаюсь с политикой обработки персональных данных.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.