Как платить налоги с дивидендов в 2022 году

Как платить налоги с дивидендов в 2022 году

Основной доход который получает инвестор от своих финансовых вложений — это дивиденды. Рассмотрим, какими видами налогов облагаются дивиденды, как они выплачиваются, каким образом отражаются в бухгалтерском учёте.

Понятие дивидендов

Это определённая часть полученной хозяйственным обществом чистой прибыли, которая распределяется между держателями акций или учредителями по итогам года (или другого отчётного периода указанного в уставе). Сумма дивидендов определяется на основании решения управляющего органа общества и рассчитывается пропорционально на одну акцию или долю. Таким образом, чем выше участие в капитале соответствующей компании, тем больше будет сумма дивидендной выплаты.

Дивиденды считаются доходом получателя. Это означает, что, как и любой другой вид дохода, такие выплаты подлежат налогообложению.

Определение дивидендов Определение дивидендов

Особенности выплат дивидендов для АО и ООО

Для расчёта дивидендов необходимо принять и юридически оформить соответствующее решение. В решении должен быть определён размер предпринимаемой выплаты, источники её финансирования и другие критерии.

Прибыль между владельцами распределяют как акционерные общества, так и ООО. При этом процедура принятия решения и порядок уплаты для них будут разными.

Основные требования и особенности проведения дивидендных выплат для ООО и АО:

ООО АО
Принимающий решение орган Собрание учредителей, либо единственный учредитель Общее собрание акционеров
Периодичность По результатам отчётного года или по результатам промежуточных периодов (на квартальные даты) По результатам отчетного года или по результатам промежуточных периодов (на квартальные даты). Решение может быть принято не позже, чем через 3 месяца после окончания промежуточного отчетного периода
Источник выплаты Чистая прибыль ООО (ЧП) Чистая прибыль АО
Размер выплаты Пропорционально взносам получателя в капитал, если уставом не предусматривается другое условие. Определяется решением собрания для акций разных категорий.
Срок осуществления выплаты Не позже 60 дней с даты оформления решения Не позже 25 рабочих дней после публикации реестра акционеров
Когда выплата дивидендов запрещена
  • есть признаки вероятного банкротства ООО, или же они могут возникнуть вследствие проведения выплаты;
  • уменьшение стоимости чистых активов до уровня ниже стоимости УК и резервного капитала;
  • неполное внесение УК
  • не произведён выкуп акций в полном объёме;
  • есть признаки вероятного банкротства, или же они могут возникнуть вследствие проведения выплаты;
  • уменьшение стоимости чистых активов до уровня ниже стоимости УК и резервного капитала.

Особенности расчёта и выплаты дивидендов в ООО и в АО

Как платятся дивиденды в АО Как платятся дивиденды в АО

Отображение в учёте

hidden>

Дивидендная выплата производится после конечной даты отчётного периода. Одновременно производится удержание и перечисление суммы налогов в бюджет. Обязательно должна быть оформлена пояснительная записка о дивидендах. Бухгалтерские проводки оформляются в период осуществления выплаты.

В зависимости от того, какой категории инвесторов платят дивиденды, в бухгалтерском учёте отражаются следующие проводки:

Получатели — физлица Получатели — организации
  • Дт 84 - Кт 70 (75) — начислили дивиденды;
  • Дт 70 (75) - Кт 68.01 — удержали НДФЛ;
  • Дт 70 (75) - Кт 51(50) — выплатили дивидендный доход;
  • Дт 68.01 - Кт 51 — перечислили НДФЛ.
  • Дт 84 - Кт 75.02 — начислили дивиденды;
  • Дт 75.02 - Кт 68.04 — удержали налог на прибыль с дивидендов;
  • Дт 75.02 - Кт 51 — выплатили дивидендный доход;
  • Дт 68.04 - Кт 51 — перечислили налог на прибыль.

Бухгалтерские проводки по начислению и уплате дивидендов

Для проведения операций по дивидендам необходимы подтверждающие документы. Ими выступают протокол о принятии решения собранием учредителей, а также бухгалтерская справка.

Инспекция ФНС особо контролирует обоснованность начисления дивидендов. Поэтому важно правильно оформлять всю нужную документацию.

Налогообложение дивидендов

Требования по распределению прибыли среди участников обществ регламентируются положениями Налогового кодекса РФ. Дивидендные выплаты компании своим акционерам или учредителям не учитываются при расчёте налога на прибыль. Их нужно платить из ЧП организации.

При перечислении дивидендов общество обязано удержать НДФЛ с физлиц или налог на прибыль с юрлиц, а затем перечислить их в бюджет.

Страховые взносы на дивидендный доход не начисляются.

Налоги при выплатах дивидендов физическим лицам

hidden>

В зависимости от организационно-правовой формы общества, порядок и уплата НДФЛ будут разными:

  • АО — исчисление налога в соответствии со статьёй 226.1 НК РФ. НДФЛ перечисляется в бюджет не позже месяца после выплаты дивидендного дохода;
  • ООО — исчисление НДФЛ на основании положений статьи 226 НК РФ. Налог перечисляется не позже дня, следующего после выплаты дивидендов.

Применяются следующие ставки для определения суммы налога с дивидендов:

Получатель Размер ставки
Физлица-резиденты РФ
  • 15 % — при дивидендах свыше 5 миллионов рублей (650 тысяч рублей + 15% с суммы превышающей 5 млн.руб.).
  • 13 % — при дивидендах в пределах 5 миллионов рублей;
Физлица-нерезиденты РФ
  • 15 %, если иная ставка налога не определена межгосударственными соглашениями.

Ставки НДФЛ с дивидендов

Статус резидента не равнозначен гражданству. Он присваивается человеку, который за последний год пребывал на территории России не меньше 183 дней. Резидентом может выступать как российский, так и иностранный гражданин. С другой стороны, российский гражданин может быть признан нерезидентом, если большую часть года находится за пределами страны.

НДФЛ для резидента РФ считается по следующей формуле:

Налог для физлиц-резидентов Налог для физлиц-резидентов

Налог с дивидендов для нерезидента РФ считают по формуле:

Н = К×Сн×Д1.

В бухгалтерском учёте операции отражаются так:

Бухгалтерскиие проводки налогообложения дивидендов физлиц Бухгалтерскиие проводки налогообложения дивидендов физлиц

НДФЛ с дивидендов нельзя уменьшать на сумму стандартных, имущественных и социальных вычетов (пункт 3 статьи 210 НК РФ).

Особенности налогообложения дивидендов организаций, получающих свои дивиденды от иных юрлиц

hidden>

В 2021 году ввели норму (пункт 5 статьи 275 НК РФ), согласно которой НДФЛ с дивидендов физлицам можно уменьшить на сумму налога на прибыль, который был удержан с дивидендов полученных самой организацией в текущем году.

Как это делается (по стандартной ставке налога на прибыль с дивидендов - 13%):

  1. считается общая сумма НДФЛ с дивидендов (по стандартной ставке 13%):
  2. НДФЛ = Чистая прибыль х Доля участника в УК х13%;

  3. считается налог на прибыль по дивидендам уменьшающий сумму НДФЛ:
  4. НП = (Дивиденды х 13%) х (Доля участника в УК х 13%);

  5. НДФЛ - НП = сумма НДФЛ с дивидендов к перечислению в бюджет.

Сумма дивидендов, полученная самой организацией, помноженная на долю участника в УК, не может быть больше, чем сумма дивидендов, начисленных частному лицу.

При отсутствии дивидендов от участия в УК других юридических лиц, такой вычет не применяют.

Налоги при выплате дивидендов организациям

hidden>

Налоговые ставки зависят от статуса юрлица-получателя:

Получатель Размер ставки
Российские организации, получающие дивиденды от российских и зарубежных компаний
  • 13 % — стандартный размер ставки;
  • 0 % — для организации, владеющей не менее 50 % капитала общества на протяжении, как минимум, 1 календарного года.
Юрлица-нерезиденты РФ
  • 15 %, если иная ставка налога не определена межгосударственными соглашениями.

Формулы, используемые для расчёта налога на прибыль для организаций, аналогичны формулам, которые применяются для расчёта налогов физлиц — резидентов и нерезидентов.

Нестандартные ситуации с выплатой и налогообложением дивидендов

Дивиденды могут выплачиваться разными способами. При их выплате могут возникать разные нестандартные и сложные ситуации. Это влияет и на налогообложение дивидендного дохода.

Основными примерами таких сложных ситуаций являются:

  • выплата дивидендов прошлых лет;
  • выплата дивидендов при выходе получателя из состава учредителей;
  • отказ от получения дивидендной выплаты;
  • выплата дивидендов в натуральной (неденежной) форме.

Рассмотрим, как уплачивать налоги в этих случаях.

Выплата дивидендов прошлых лет

hidden>

Часто возникает вопрос, может ли компания выплачивать дивиденды за счёт прибыли, которая была получена в прошлые годы, но не была выплачена или распределена. Законом допускается проведение таких выплат. При этом для ее осуществления нет необходимости ожидать конца отчётного периода. Однако в решении о выплате обязательно должен быть указан год, за который распределяются дивиденды.

Расчёт налога производится по той ставке, какая действует на дату выплаты, а не дату окончания периода, за который осуществляется выплата.

Дивиденды при выходе получателя из состава учредителей

hidden>

Налоговым кодексом РФ предусмотрена выплата дивидендов пропорционально долям участия в УК. Непропорциональная выплата до распределения доли прибыли между оставшимися учредителями возможна только в том случае, если это предусмотрено уставом, или такое решение оформлено самими учредителями.

Сумма, которая превышает размер выплаты, пропорциональной доле участия в УК, не признается дивидендами для расчёта налогов. Для таких сумм применяются иные ставки НДФЛ:

  • доходы физлица-резидента будут облагаться ставкой 20%;
  • доходы физлица-нерезидента — 30 %.

Отказ от получения дивидендов

hidden>

Может возникнуть ситуация, когда учредитель отказывается получать дивиденды, и вместо них просит выплачивать фиксированную ежемесячную сумму компенсации. В соответствии письмом Минфина России от 23.10.2019 №03-04-06/81252, отказ от получения дивидендов считается подарком одного из участников компании.

Порядок исчисления и удержания налогов выглядит следующим образом:

  • начислить сумму налога в день оформления отказа;
  • ежемесячно проводить удержание налога с суммы выплачиваемой компенсации;
  • не нужно начислять страховые взносы на ежемесячную компенсацию.

Выплата в неденежной форме

hidden>hidden>

Закон не запрещает компаниям выплачивать дивиденды в имущественной форме. Однако при таких выплатах нередко возникают споры с налоговой инспекцией. Чтобы предотвратить такие разногласия, рекомендуется предусмотреть неденежную выплату дивидендов в уставе или утвердить её решением общего собрания участников. При этом должна быть чётко определена стоимость передаваемого имущества в денежном выражении, чтобы на её основании можно было точно рассчитать налог на прибыль. НДФЛ при такой форме дивидендов получатель уплачивает самостоятельно.

Бухгалтерские проводки по выплате дивидендов в натуральной форме выглядят так:

Корреспонденция счетов при уплате дивидендов в неденежной форме Корреспонденция счетов при уплате дивидендов в неденежной форме

Если получатель указал некорректные реквизиты

Получатель указал ошибочные или уже недействительные банковские реквизиты для получения дивидендов. В этом случае перечисленные дивиденды возвращаются на счёт компании. Что делать с налогом, который был удержан и перечислен в бюджет? Законом предусмотрена возможность его возврата. Для этого необходимо провести в бухгалтерском учёте сторно операций с дивидендами и удержанием налога. В налоговую инспекцию подаются следующие документы:

  • заявление на возврат налога;
  • уточненный расчёт 6-НДФЛ;
  • выписку из бухгалтерского регистра по учёту НДФЛ;
  • копия платёжного поручение о перечислении налога в бюджет.

Сумма НДФЛ может быть возвращена на расчетный счёт или зачтена в пользу уплаты будущих налогов.

Зачёт займа в счёт дивидендной выплаты

Дивиденды могут быть направлены на погашение займа, который компания выдала ранее организации или физическому лицу - учредителю. В этом случае должно быть подписано соглашение о зачёте взаимных требований.

В декларации по налогу на прибыль сумма взаимозачёта указывается как фактически выплаченные дивиденды. Такая же ситуация с декларацией 6-НДФЛ. С этой суммы должен быть начислен:

  • налог на прибыль — юрлицу;
  • НДФЛ — физическому лицу.

Операции отражаются в бухгалтерском учёте на день подписания соглашения.

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!