Если у бизнеса есть обязательство уплачивать налог на прибыль, ему нужно в течение года отчислять авансы. Сроки будут зависеть от того, какой формат оплаты выберет организация. Расскажем о возможном порядке уплаты авансов по налогу на прибыль и сроках для перечисления налога за 1 квартал 2024 г.
Когда производить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2024
Плательщиками налога на прибыль выступают компании на общей налоговой системе. Предприниматели на том же режиме этот налог не уплачивают. Налоговый период — календарный год, но заплатить целиком весь налог нельзя. Плательщики переводят авансы, пока не наступит время уплаты налога за налоговый период.
С авансами деньги поступают в госбюджет равномерно в течение всего периода. Порядок расчёта платежей и крайние даты для уплаты регламентируются 286 и 287 статьями Налогового кодекса. По итогам года все авансовые платежи учитываются в итоговой стоимости налога.
Сроки зависят от того, по какой схеме бизнес платит авансы. Есть три способа:
- В текущем месяце, отталкиваясь от прибыли, полученной в предыдущем квартале, с доплатой за квартал. Тогда перечислить деньги нужно до 28 числа всех трёх месяцев текущего квартала, а потом произвести доплату, когда квартал закончится.
- По результатам месяца, отталкиваясь от по факту заработанной прибыли. Платить нужно не позже 28 числа следующего месяца.
- Ежеквартально. Производить платежи нужно не позже 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом.
Тогда общие сроки для авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал при каждом варианте будут такими:
| Ежемесячная оплата на основании прибыли за предшествующий квартал | 1111111 | |
| Январь Февраль Март Доплата за квартал |
29 января 28 февраля 28 марта 2 мая |
|
| Ежемесячная оплата в следующем месяце по итогам фактически заработанной прибыли текущего | ||
| Январь Февраль Марта |
28 февраля 28 марта 2 мая |
|
| Ежеквартальная оплата | ||
| Отчётный квартал | 28 число следующего месяца | |
*Дедлайны указаны с учётом переносов на ближайший рабочий день, когда крайний срок выпал на выходной или нерабочий день
Согласно пункту 2 статьи 286 Налогового кодекса, определиться с системой уплаты авансов по налогу на прибыль бизнесу нужно заранее. Если компания захочет изменить ежемесячную уплату, ей нужно обратиться в ИФНС с уведомлением до 31 декабря.
Кто обязан оплачивать налог на прибыль за 1 квартал 2024
Плательщиками налога на прибыль выступают компании на общей налоговой системе.
Хотя формально у бизнеса есть выбор, по какой схеме производить платежи, здесь действуют свои ограничения. Так, если компания за предшествующие четыре квартала получила прибыль не больше 15 млн рублей в среднем, ей доступен один формат уплаты — ежеквартальные авансы.
Кроме того, платить исключительно квартальные авансы обязуют некоторые другие организации: иностранные компании, автономные учреждения, НКО без доходов. Полный список представлен в 3 пункте статьи 286 Налогового кодекса.
Согласно статье 286 Налогового кодекса, размер аванса, подлежащего к уплате за 1 квартал, должен быть равен авансу, уплаченному за четвёртый квартал в прошлом периоде.
При расчёте среднего дохода за предшествующие четыре квартала нужно учитывать несколько правил:
- в расчёт принимаются только доходы от реализации (статья 249 Налогового кодекса);
- внереализационные доходы (статья 250 Налогового кодекса) не учитываются;
- вся выручка считается без НДС и акцизов.
Так нужно рассчитать доход за каждый квартал, а потом сложить результат и разделить на 4. Если сумма доходов за все эти периоды получится меньше 15 млн, бизнесу придётся перейти на квартальные авансы, начиная со следующего квартала.
0 Факт превышения порога в 15 млн нужно проверять, когда квартал уже закончился.
Пример. Компания «Аквамарин» зафиксировала такой доход за периоды:
- 1 квартал — 15 380 000 руб.;
- 2 квартал — 12 860 000 руб.;
- 3 квартал — 9 540 000 руб.;
- 4 квартал — 18 720 000 руб.
Посчитаем средний показатель за всё это время:
(15 380 000 + 12 860 000 + 9 540 000 + 18 720 000) 4 = 14 125 000
Хотя в первом и четвёртом кварталах прибыль явно превышала порог в 15 млн, это не имеет значения, если средний показатель укладывается в лимиты. В данном случае бизнес платит квартальные авансы.
Как рассчитать авансовый платёж по налогу на прибыль за 1 квартал 2024
Рассчитаем авансовый платёж по налогу на прибыль за 1 квартал на примере. База по налогу ООО «Рассвет» за предыдущий год и 1 квартал текущего такая (показатели учитываются нарастающим итогом):
| Квартал | Месяц | Доход, руб. | |
|---|---|---|---|
| 2023 год | 2024 год | ||
| 1 квартал | январь | 50 000 | 30 000 |
| февраль | 100 000 | 60 000 | |
| март | 160 000 | 90 000 | |
| ИТОГО 1 квартал | 160 000 | 90 000 | |
| 2 квартал | апрель | 230 000 | |
| май | 300 000 | ||
| июнь | 350 000 | ||
| ИТОГО полугодие | 350 000 | ||
| 3 квартал | июль | 400 000 | |
| август | 500 000 | ||
| сентябрь | 620 000 | ||
| ИТОГО 9 месяцев | 620 000 | ||
| 4 квартал | октябрь | 700 000 | |
| ноябрь | 800 000 | ||
| декабрь | 900 000 | ||
| ИТОГО год | 900 000 | ||
Расчёт авансов в текущем месяце с доплатой
Чтобы рассчитать размер платежей, нужно отталкиваться от итогов предыдущего квартала. Напомним, что платёж за текущий 1 квартал должен по стоимости совпадать с платежом за предыдущий 4 квартал.
Как считали аванс за 4 квартал:
(620 000 — 350 000) * 20% : 3 = 18 000 руб.
Выходит, за каждый месяц в первом квартале нужно перечислить авансы по 18 000 рублей. Сумма за весь квартал — 54 000 рублей. Теперь посмотрим, нужно ли компании доплачивать за квартал:
90 000 руб. * 20% = 18 000 руб.
Компания уже заплатила больше этой суммы, значит, производить доплату не должна. Излишек учтут в дальнейшем, при определении авансов за следующие кварталы.
Расчёт ежемесячной оплаты, исходя из фактической прибыли
Аванс в текущем месяце уплачивают, рассчитывая сумму из прибыли в предшествующем. При этом из каждого последующего аванса нужно вычитать ранее уплаченные суммы.
Чтобы рассчитать аванс, нужно умножить ставку на прибыль. Вот такие суммы авансов получатся за каждый месяц 1 квартала:
за январь = 30 000 руб. * 20% = 6 000 руб.
за февраль = 60 000 руб. * 20% — 6 000 руб. = 6 000 руб.
за март = 90 000 руб. * 20% — 6 000 руб. — 6 000 руб. = 6 000 руб.
За последующие месяцы авансы нужно считать по тому же принципу.
Расчёт квартальных авансов
Чтобы определить авансовый платёж по налогу на прибыль за 1 квартал, нужно найти производное из ставки и квартальной прибыли:
90 000 руб. * 20% = 18 000 руб.
В каждом случае организация должна произвести платежи в такие сроки:
| Срок уплаты | В текущем месяце с доплатой по итогам квартала (1 вариант) |
По итогам отчётного месяца по фактической прибыли (2 вариант) |
По итогам квартала (3 вариант) |
|---|---|---|---|
| 29 января | 18 000 | ||
| 28 февраля | 18 000 | 6 000 | |
| 28 марта | 18 000 | 6 000 | |
| 28 апреля | нет доплаты | 6 000 | 18 000 |
| ИТОГО | 54 000 | 18 000 | 18 000 |
Из нашего примера следует, что квартальные авансы — самый выгодный вариант для компании. В течение квартала бизнес может использовать эти средства, вместо того, чтобы перечислять их каждый месяц в бюджет.
