Налоговый учет 28 марта’24

Срок уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал 2024

Если у бизнеса есть обязательство уплачивать налог на прибыль, ему нужно в течение года отчислять авансы. Сроки будут зависеть от того, какой формат оплаты выберет организация. Расскажем о возможном порядке уплаты авансов по налогу на прибыль и сроках для перечисления налога за 1 квартал 2024 г.

Аутсорсинг «Моё дело — Бухобслуживание»
Команда из бухгалтера, юриста, кадровика и бизнес-ассистента возьмёт на себя всю рутину и общение с госорганами.
Узнать подробнее
Аутсорсинг

Когда производить авансовые платежи по налогу на прибыль за 1 квартал 2024

Плательщиками налога на прибыль выступают компании на общей налоговой системе. Предприниматели на том же режиме этот налог не уплачивают. Налоговый период — календарный год, но заплатить целиком весь налог нельзя. Плательщики переводят авансы, пока не наступит время уплаты налога за налоговый период.

С авансами деньги поступают в госбюджет равномерно в течение всего периода. Порядок расчёта платежей и крайние даты для уплаты регламентируются 286 и 287 статьями Налогового кодекса. По итогам года все авансовые платежи учитываются в итоговой стоимости налога.

Сроки зависят от того, по какой схеме бизнес платит авансы. Есть три способа:

  1. В текущем месяце, отталкиваясь от прибыли, полученной в предыдущем квартале, с доплатой за квартал. Тогда перечислить деньги нужно до 28 числа всех трёх месяцев текущего квартала, а потом произвести доплату, когда квартал закончится.
  2. По результатам месяца, отталкиваясь от по факту заработанной прибыли. Платить нужно не позже 28 числа следующего месяца.
  3. Ежеквартально. Производить платежи нужно не позже 28 числа месяца, идущего за отчётным кварталом.

Тогда общие сроки для авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал при каждом варианте будут такими:

Ежемесячная оплата на основании прибыли за предшествующий квартал 1111111
Январь

Февраль

Март

Доплата за квартал
29 января

28 февраля

28 марта

2 мая
Ежемесячная оплата в следующем месяце по итогам фактически заработанной прибыли текущего
Январь

Февраль

Марта
28 февраля

28 марта

2 мая
Ежеквартальная оплата
Отчётный квартал 28 число следующего месяца

*Дедлайны указаны с учётом переносов на ближайший рабочий день, когда крайний срок выпал на выходной или нерабочий день

Согласно пункту 2 статьи 286 Налогового кодекса, определиться с системой уплаты авансов по налогу на прибыль бизнесу нужно заранее. Если компания захочет изменить ежемесячную уплату, ей нужно обратиться в ИФНС с уведомлением до 31 декабря.

Кто обязан оплачивать налог на прибыль за 1 квартал 2024

Плательщиками налога на прибыль выступают компании на общей налоговой системе.

Хотя формально у бизнеса есть выбор, по какой схеме производить платежи, здесь действуют свои ограничения. Так, если компания за предшествующие четыре квартала получила прибыль не больше 15 млн рублей в среднем, ей доступен один формат уплаты — ежеквартальные авансы.

Кроме того, платить исключительно квартальные авансы обязуют некоторые другие организации: иностранные компании, автономные учреждения, НКО без доходов. Полный список представлен в 3 пункте статьи 286 Налогового кодекса.

Согласно статье 286 Налогового кодекса, размер аванса, подлежащего к уплате за 1 квартал, должен быть равен авансу, уплаченному за четвёртый квартал в прошлом периоде.

При расчёте среднего дохода за предшествующие четыре квартала нужно учитывать несколько правил:

  • в расчёт принимаются только доходы от реализации (статья 249 Налогового кодекса);
  • внереализационные доходы (статья 250 Налогового кодекса) не учитываются;
  • вся выручка считается без НДС и акцизов.

Так нужно рассчитать доход за каждый квартал, а потом сложить результат и разделить на 4. Если сумма доходов за все эти периоды получится меньше 15 млн, бизнесу придётся перейти на квартальные авансы, начиная со следующего квартала.

0 Факт превышения порога в 15 млн нужно проверять, когда квартал уже закончился.

Пример. Компания «Аквамарин» зафиксировала такой доход за периоды:

  • 1 квартал — 15 380 000 руб.;
  • 2 квартал — 12 860 000 руб.;
  • 3 квартал — 9 540 000 руб.;
  • 4 квартал — 18 720 000 руб.

Посчитаем средний показатель за всё это время:

(15 380 000 + 12 860 000 + 9 540 000 + 18 720 000) 4 = 14 125 000

Хотя в первом и четвёртом кварталах прибыль явно превышала порог в 15 млн, это не имеет значения, если средний показатель укладывается в лимиты. В данном случае бизнес платит квартальные авансы.

Как рассчитать авансовый платёж по налогу на прибыль за 1 квартал 2024

Рассчитаем авансовый платёж по налогу на прибыль за 1 квартал на примере. База по налогу ООО «Рассвет» за предыдущий год и 1 квартал текущего такая (показатели учитываются нарастающим итогом):

Квартал Месяц Доход, руб.
2023 год 2024 год
1 квартал январь 50 000 30 000
февраль 100 000 60 000
март 160 000 90 000
ИТОГО 1 квартал 160 000 90 000
2 квартал апрель 230 000
май 300 000
июнь 350 000
ИТОГО полугодие 350 000
3 квартал июль 400 000
август 500 000
сентябрь 620 000
ИТОГО 9 месяцев 620 000
4 квартал октябрь 700 000
ноябрь 800 000
декабрь 900 000
ИТОГО год 900 000

Заполните отчётность в 3 клика!
Покажем как автоматически подготовить отчётность с помощью нашего сервиса.
Попробовать бесплтано
Интернет-бухгалтерия

Расчёт авансов в текущем месяце с доплатой

Чтобы рассчитать размер платежей, нужно отталкиваться от итогов предыдущего квартала. Напомним, что платёж за текущий 1 квартал должен по стоимости совпадать с платежом за предыдущий 4 квартал.

Как считали аванс за 4 квартал:

(620 000 — 350 000) * 20% : 3 = 18 000 руб.

Выходит, за каждый месяц в первом квартале нужно перечислить авансы по 18 000 рублей. Сумма за весь квартал — 54 000 рублей. Теперь посмотрим, нужно ли компании доплачивать за квартал:

90 000 руб. * 20% = 18 000 руб.

Компания уже заплатила больше этой суммы, значит, производить доплату не должна. Излишек учтут в дальнейшем, при определении авансов за следующие кварталы.

Расчёт ежемесячной оплаты, исходя из фактической прибыли

Аванс в текущем месяце уплачивают, рассчитывая сумму из прибыли в предшествующем. При этом из каждого последующего аванса нужно вычитать ранее уплаченные суммы.

Чтобы рассчитать аванс, нужно умножить ставку на прибыль. Вот такие суммы авансов получатся за каждый месяц 1 квартала:

за январь = 30 000 руб. * 20% = 6 000 руб.

за февраль = 60 000 руб. * 20% — 6 000 руб. = 6 000 руб.

за март = 90 000 руб. * 20% — 6 000 руб. — 6 000 руб. = 6 000 руб.

За последующие месяцы авансы нужно считать по тому же принципу.

Расчёт квартальных авансов

Чтобы определить авансовый платёж по налогу на прибыль за 1 квартал, нужно найти производное из ставки и квартальной прибыли:

90 000 руб. * 20% = 18 000 руб.

В каждом случае организация должна произвести платежи в такие сроки:

Срок уплаты В текущем месяце с доплатой по итогам квартала

(1 вариант)
По итогам отчётного месяца по фактической прибыли

(2 вариант)
По итогам квартала

(3 вариант)
29 января 18 000
28 февраля 18 000 6 000
28 марта 18 000 6 000
28 апреля нет доплаты 6 000 18 000
ИТОГО 54 000 18 000 18 000

Из нашего примера следует, что квартальные авансы — самый выгодный вариант для компании. В течение квартала бизнес может использовать эти средства, вместо того, чтобы перечислять их каждый месяц в бюджет.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.