Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ

Сумма удержанного налога в 6-НДФЛ

Заполнять расчёт 6-НДФЛ довольно сложно, один и тот же налог нужно учесть в трёх состояниях: исчисленный, удержанный и уплаченный. Работник без должного опыта может легко запутаться и сдать неправильный отчёт. Чтобы этого не произошло, расскажем про особенности отражения удержанных сумм налога в расчёте 6-НДФЛ.

Сумма удержанного налога 6-НДФЛ — что включает

НДФЛ — это налог, который работодатель перечисляет в налоговую инспекцию за счёт доходов работника, то есть выступает налоговым агентом. Прежде чем перечислить, его нужно сначала посчитать (исчислить) и удержать (уменьшить доход на сумму налога).

Доходы работника в денежной или в натуральной форме должны облагаться НДФЛ. Необлагаемые доходы перечислены в статье 217 НК РФ.

Все расчёты по налогу на доходы физлиц работодатели должны отражать в отчёте 6-НДФЛ. В новой форме расчёта, действующей с 2021 года (Приказ ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@), произошли существенные изменения:

  • форму 2-НДФЛ включили в состав расчёта 6-НДФЛ. Отдельно сдавать 2-НДФЛ больше не нужно;
  • изменился порядок предоставления информации: в разделе 1 указываются даты и суммы перечисленного НДФЛ за три последних месяца, раздел 2 — обобщённые данные о налоге с начала года;
  • добавлено поле для заполнения КБК в каждом разделе. Это связано с введением прогрессивной шкалы НДФЛ;
  • в разделе 2 добавили строки доходов по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Кроме того, на основании Приказа ФНС РФ от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@ в форму расчёта добавили информацию по доходам и НДФЛ высококвалифицированных специалистов.

Cкачать бланк 6-НДФЛ

Часто у заполняющих отчёт специалистов возникает вопрос, должны ли быть равны суммы исчисленного и удержанного НДФЛ? Нет, не должны. Днём исчисления НДФЛ считается дата фактического получения дохода. Для заработной платы — это последний день отработанного месяца (пункт 2 статьи 223 НК РФ), для всех остальных доходов — дата его перечисления (статья 226 НК РФ). Удержание НДФЛ производится всегда в день выплаты дохода (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Представим ситуацию: заработную плату за март начисляют 31 марта, а выплачивают, например, 10 апреля. В расчёт 6-НДФЛ за 1 квартал попадёт исчисленная сумма НДФЛ за 3 месяца (январь, февраль, март) и удержанная сумма НДФЛ за 2 месяца (январь, февраль), так как удержанная сумма НДФЛ за март отразится в расчёте 6-НДФЛ за полугодие.

Также расхождения возможны, если у организации нет возможности удержать налог. Например, с призов в натуральной форме, разыгрываемых среди клиентов. НДФЛ исчислен, но не удержан и не уплачен. В этом случае до 1 марта следующего года нужно подать в ИФНС приложение 1 к расчёту 6-НДФЛ (бывшая форма 2-НДФЛ) на конкретное физическое лицо и указать в нём признак 2. Такой же документ нужно отправить лицу, получившему приз.

Рассмотрим, как правильно отразить удержанные суммы НДФЛ в каждом из разделов.

Заполнение 6-НДФЛ быстро и без ошибок в онлайн-сервисе «Моё дело»

Сервис напомнит о сроках сдачи, учтёт все нюансы заполнения, сформирует, проверит и отправит отчётность

Получить бесплатный доступ

В разделе 1

Этот раздел, который называется «Данные об обязательствах налогового агента», включает информацию об удержанных и возвращённых суммах НДФЛ за три отчётных месяца с расшифровкой по датам и суммам перечисления налога.

В верхней части листа указываем ИНН и КПП организации, ставим номер страницы. Строка 010 — КБК. Для НДФЛ с доходов работников — 182 1 01 02010 01 1000 110;

строка 020 — общая сумма НДФЛ, удержанного за три месяца отчётного периода;

Далее идёт расшифровка указанной в строке 020 суммы:

  • строка 021 — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма (следующий после выплаты дохода рабочий день или последний день месяца — для отпускных и больничных);
  • строка 022 — сумма удержанного налога, которая перечислена в эту дату.

Все перечисления, указанные в строках 021 и 022, должны в сумме быть равны значению в строке 020.

В строке 030 отражаются возвраты НДФЛ налогоплательщику, например, из-за излишне удержанной суммы в прошлые отчётные периоды, в соответствии со статьёй 231 НК РФ. Расшифровка перечислений — в строках 031 и 032.

Пример:

В ООО «Прогресс» работают 6 сотрудников. У 2 сотрудников есть по 2 детей и им положены налоговые вычеты на общую сумму 5600 рублей. Порядок выплаты заработной платы: 29 число текущего месяца — аванс (30%),14 число следующего месяца — получка (70%). В 1 квартале 2022 года они получили следующие доходы:

  • 14.01.2022 зарплата за декабрь 2021 г. — 189 тысяч рублей (за минусом аванса). НДФЛ — 34,372 тысяч рублей (270 тысяч рублей - 5,6 тысяч рублей)х13%)) удержан 14.01.22 и уплачен 17.01.2022;
  • 28.01.2022 — аванс за январь 75 тысяч рублей, 14.02.2022 остаток зарплаты за январь — 175 тысяч рублей. НДФЛ — 31,772 тысяч рублей (250 тысяч рублей - 5,6 тысяч рублей) х 13%)) удержан 14.02.22 и уплачен 15.02.2022;
  • 28.02.2022 — аванс за февраль 66 тысяч рублей, НДФЛ с него удержан 28.02.2022 и уплачен 01.03.2022 — 8580 рублей. 14.03.2022 остаток зарплаты за февраль. НДФЛ — 27,872 тысяч рублей (220 тысяч рублей - 5,6 тысяч рублей) х 13%)) уплачен 15.03.2022;
  • 29.03.2022 аванс за март — 84 тысячи рублей. НДФЛ с зарплаты за март в 1 квартале не удержан.

НДФЛ с аванса за февраль удерживается и уплачивается не позже следующего дня после выплаты, поскольку деньги по авансу выдаются в последний день месяца.

В расчёт за 1 квартал 2022 года попадают суммы НДФЛ за январь и февраль в полном объёме, а за март не попадает вообще, так как налог удерживается в день окончательной выплаты зарплаты за март, а перечисляется на следующий рабочий день. Это произойдёт 14 апреля и 15 апреля соответственно, и суммы отразятся в следующем расчёте 6-НДФЛ — за полугодие.

6-НДФЛ. Раздел 1 6-НДФЛ. Раздел 1

В разделе 2

«Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» — название раздела говорит само за себя. Сюда включают данные по НДФЛ с начала года, накопительным итогом, суммарно по всем работникам и физлицам, оказывающим услуги по договорам ГПХ.

Если в организации доходы работников облагаются разными ставками НДФЛ, по каждой ставке заполняется отдельный лист раздела 2.

  • В строке 100 пишем ставку НДФЛ, по которой облагается доход;
  • далее указываем КБК в строке 105;
  • строка 110 — ставим общую сумма доходов, начисленных по всем работникам с начала года по ставке налога в строке 100;
  • в строках 111, 112 и 113 указываются суммы доходов по дивидендам, трудовым договорам и договорам ГПХ;
  • в строка 115 в т.ч. доходы по трудовым и ГПХ договорам по высококвалифицированным специалистам;
  • строка 120 — число лиц, которым был начислен доход;
  • строка 121 — в т.ч. число высококвалифицированных специалистов;
  • строка 130 — общая сумма вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход;
  • строка 140 — общая сумма исчисленного НДФЛ, нарастающим итогом с начала года;
  • строка 141 — в том числе сумма НДФЛ с дивидендов;
  • строка 142 — в т.ч. НДФЛ с доходов высококвалифицированных специалистов;
  • строка 150 — общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которую уменьшается налогооблагаемый доход. Применяется при найме иностранных работников по патенту;
  • строка 155 — — сумма налога на прибыль, подлежащая зачёту;
  • строка 160 — общая сумма удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года;
  • строка 170 — общая сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом с начала года. Например, при вручении клиентам призов в натуральной форме;
  • строка 180 — общая сумма НДФЛ, излишне удержанного налоговым агентом с начала года;
  • строка 190 — общая сумма НДФЛ, возвращённая налоговым агентом.

Если выявился факт излишне удержанной с сотрудника суммы НДФЛ, работодатель обязан:

  • в течение 10 рабочих дней письменно уведомить об этом работника и указать сумму переплаченного налога;
  • получить заявление от работника на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ;
  • вернуть переплаченную сумму НДФЛ работнику в течение 3 месяцев.

При следующих перечислениях НДФЛ можно уменьшить сумму за счёт излишне удержанного ранее налога.

Пример:

Рассмотрим выплаты и удержания в ООО «Прогресс» по итогам полугодия:

Период Заработная плата, рублей НДФЛ, рублей
начисленная уплаченная исчисленный удержанный
декабрь 0 189000 0 34372
январь 250000 250000 31772 31772
февраль 220000 220000 27872 27872
март 280000 280000 35672 35672
апрель 240000 240000 30472 30472
май 250000 250000 31772 31772
июнь 260000 78000 33072 0
ИТОГО 1500000 1507000 190632 191932

В апреле 2022 года выявилась излишне перечисленная в 4 квартале 2021 года сумма НДФЛ по одному из работников (4 тысячи рублей), она была возвращена в июне 2022 года.

6-НДФЛ. Раздел 2 6-НДФЛ. Раздел 2

Боитесь допустить ошибку в 6-НДФЛ?

Сформируйте отчёт онлайн в сервисе «Моё дело»

Создать бесплатно

Нюансы при заполнении

Укажем на некоторые особенности заполнения формы 6-НДФЛ:

  • раздел 1 заполняется только за три последних месяца, раздел 2 — нарастающим итогом, с начала года;
  • на каждую ставку НДФЛ заполняется отдельные листы разделов 1 и 2;
  • в тех строках, где суммы пишутся строго в рублях, копейки нужно округлять до рубля, если сумма больше чем 50 копеек, и откидываться, если меньше;
  • суммы в строках 140 и 160 (исчисленный и удержанный НДФЛ) могут различаться;
  • сумма фиксированного авансового платежа (строка 150) не может быть больше чем исчисленная сумма НДФЛ (строка 140).

Форма расчёта 6-НДФЛ уже введена в действие с 2021 года, но по-прежнему возникает много вопросов по его заполнению.

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!