Налогообложение при УСН

Вопрос:

Налогообложение при УСН автономной некоммерческой организации Центр отдыха и развития детей, сроки и отчеты, в штате есть наемные работники, как уточнить есть ли льгот по ПФР.

Ответ:

Относительно отчётности в налоговую инспекцию и фонды

У некоммерческих организаций нет особенностей при сдаче отчётности в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды.

По итогам налогового периода (года) организация в общем порядке обязана представить в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу при УСН не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ ).

При этом в состав новой декларацию по единому налогу при УСН входит, в том числе, раздел 3 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования".

Дополнительная информация относительно отчетности по единому налогу содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "отчетность УСН" или по ссылкам:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40345

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40346

Помимо декларации по УСН плательщику единого налога нужно сдавать также:
– декларации и расчеты по другим налогам, по которым он признается плательщиком или налоговым агентом, а также по страховым взносам ;
– сведения о доходах граждан по форме 2-НДФЛ;
– бухгалтерскую отчетность;
– статистическую отчетность;
– отраслевую отчетность (например, расчет платы за негативное воздействие на окружающую среду, представляемый в территориальное отделение Росприроднадзора, отчетность в Минюст);
– сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год .

Перечни деклараций, расчетов и отчетов, которые применяющие УСН организации должны сдавать в налоговую инспекцию, в подразделения Пенсионного фонда РФ и ФСС России и в другие инстанции, приведены в таблицах:
– отчетности в 2015 году;
– отчетности в 2014 году.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17969

Так, организация, применяющая УСН, должна уплачивать (и соответственно, отчитываться):
– налоги (сборы) и взносы, от которых не освобождена в связи с применением УСН;
– налоги, по которым является налоговым агентом (независимо от того, что от обязанности по их уплате как налогоплательщик она освобождена);
– налоги в рамках иных режимов налогообложения, если плательщик совмещает применение УСН с ними.

Уплата единого налога при УСН предусматривает освобождение от следующих налогов:

– налога на прибыль – если плательщиком является организация. Исключение: организация является плательщиком налога на прибыль по доходам, облагаемым по ставкам 0, 9,13, 15 или 20 процентов;

– налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения деятельности, облагаемой единым налогом при УСН) – если плательщиком является организация. Исключение: организация не освобождается от уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества (используемых в т. ч. в деятельности на УСН),налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с гл. 30 Налогового кодекса РФ;

– НДС, за исключением следующих случаев:

– ввоза товаров в Россию и на иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
– выставления контрагенту счета-фактуры с выделенной суммой налога ( п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ);
– совершения операций по договорам простого товарищества (договорам о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям на территории России ( ст. 174.1 Налогового кодекса РФ).

Подтверждение: п. 2, 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ.

Все остальные налоги (сборы) при возникновении соответствующих объектов налогообложения плательщики, применяющие УСН, рассчитывают и перечисляют в бюджет в общем порядке, а именно:
– сбор за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
– госпошлину;
– водный налог;
– транспортный налог;
– земельный налог;
– НДПИ с общераспространенных полезных ископаемых, добытых для предпринимательской деятельности ;
– торговый сбор.
Подтверждение: ст. 13-15, абз. 3 п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 03-05-06-02/29 от 11 апреля 2012 г. (в части возникновения обязанности по уплате земельного налога у индивидуального предпринимателя на УСН) – его выводы верны и в отношении организаций, применяющих данный спецрежим.

Кроме того, применение УСН не освобождает плательщика от обязанностей:

1) контролирующего лица в отношении контролируемых иностранных компаний, определяемых в порядке ст. 25.13-25.15 Налогового кодекса РФ;

2) налогового агента (независимо от того, что от обязанности по уплате как налогоплательщик он освобожден):
– по НДФЛ;
– по налогу на прибыль;
– по НДС.

Подтверждение: п. 5 ст. 346.11, п.2,3 ст. 275, ст.161,226,310, п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ.

Также организация на УСН не освобождается от уплаты:
– взносов на обязательное пенсионное (социальное,медицинское) страхование (если является работодателем (нанимателем) – в отношенииоблагаемых выплат гражданам) (пп. "а" – "б" п. 1,п. 2 ч. 1 ст. 5, п.1, 3 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.). Причем для ряда таких плательщиков (а именно – тех, которые ведут деятельность в социальной или производственной сфере) установленыпониженные тарифы страховых взносов (п.8,11,12 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.);
– взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (если является работодателем (нанимателем) – в отношении облагаемых выплат гражданам) (ст. 3, п. 4 ст. 22 Федерального закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.);
– платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Если плательщик, применяющий УСН, совмещает УСН с другими режимами налогообложения (например, ПСН, ЕНВД), то за ним сохраняется также обязанность по уплате налогов в рамках данных режимов (п. 8 ст. 346.18, п.4, 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40047

Относительно бухгалтерской отчётности.

Требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности любой организаций, в том числе НКО, установлены Федеральным законом № 402-ФЗ от 6 декабря 2011г.

Действие Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. распространяется как на коммерческие, так и на некоммерческие организации. Поэтому некоммерческие организации должны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность.
Подтверждение: ст. 2, п. 1, 2 ст. 14 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.

Упрощенные способы ведения бухучета (в т. ч. формирования отчетности) вправе применять:
– малые (в т. ч. микро-) предприятия;
– организации – участники проекта "Сколково";
– некоммерческие организации.
Подтверждение: ч. 4 ст. 6, п. 3 ст. 20 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г., письмо Минфина России № 07-01-06/57795 от 27 декабря 2013 г. (которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ГД-4-3/4788 от 17 марта 2014 г.).

Исключения – не вправе применять упрощенный порядок:
– организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством РФ;
– жилищные и жилищно­-строительные кооперативы;
– кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
– микрофинансовые организации;
– организации государственного сектора;
– политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
– коллегии адвокатов;
– адвокатские бюро;
– юридические консультации;
– адвокатские палаты;
– нотариальные палаты;
– некоммерческие организации, включенные в предусмотренный п. 10 ст. 13.1 Федерального закона № 7-ФЗ от 12 января 1996 г. реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.
Подтверждение: ч. 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.

Некоммерческие организации (НКО) (за исключением организаций, указанных в ч. 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. ) имеют право выбрать упрощенный порядок формирования бухгалтерской отчетности – использовать формы бухгалтерского баланса и отчета о целевом использовании средств из приложения № 5 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.
Причем в упрощенной форме баланса вместо показателей "Капитал и резервы" необходимо включить показатели "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества и иные целевые фонды". А если НКО осуществляет приносящую доход деятельность, информация по которой является существенной, нужно составить особое приложение, положив в его основу структуру и состав показателей формы упрощенного отчета о финансовых результатах из того же приложения № 5 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.

Подтверждение: ч. 4 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , п. 6, 6.1 Приказа Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г., примечания 10, 11 в приложении № 5 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.

Бухгалтерская отчетность НКО, которые относятся к организациям из перечня в ч. 5 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , не подлежит упрощению и в общем случае состоит из:
– бухгалтерского баланса по форме из приложения № 1 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г. (причем раздел "Собственный капитал" в балансе НКО заменяется разделом "Целевое финансирование" с показателями, указанными в примечании 6 к форме баланса);
– отчета о целевом использовании средств по форме из приложения № 2 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.;
– приложений к ним. В частности, когда НКО осуществляет приносящую доход деятельность, информация по которой является существенной, нужно составить особое приложение, положив в его основу структуру и состав показателей отчета о финансовых результатах ( форма из приложения № 1 к Приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.).
Подтверждение: ч. 2 ст. 14 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , разд. III Рекомендаций, направленных письмом Минфина России № 07-04-06/5027 от 6 февраля 2015 г.

По общему правилу в налоговую инспекцию по месту нахождения (регистрации) организации и в территориальное отделение Росстата годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна быть представлена не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (года) ( пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г. , абз. 1 п. 7 Порядка, утв. Приказом Росстата № 220 от 31 марта 2014 г.).

Дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе, которую Вы можете найти по запросу "НКО бухгалтерская отчетность" или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18901

Относительно возможности применения льготных тарифов по страховым взносам

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование некоммерческой организации на УСН рассчитывать можно по пониженному тарифу при соблюдении определенных условий.

Некоммерческая организация на УСН (кроме государственных и муниципальных учреждений) вправе применять пониженные тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование при одновременном соблюдении следующих условий.

1. В соответствии с учредительными документами она ведет деятельность в области:
– социального обслуживания населения;
– научных исследований (разработок), например, деятельность, связанную с научными исследованиями и разработками в области естественных и технических наук;
– образования;
– здравоохранения;
– культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов);
– массового спорта (за исключением профессионального).
Подтверждение: п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письмо Минтруда России № 17-4/в-143 от 9 апреля 2014 г.

При этом деятельность профсоюзов к перечисленным видам деятельности (в целях применения пониженных тарифов) не относится ( письмо ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г. ).

Контроль за соблюдением соответствия деятельности организации уставным целям осуществляет Минюст России ( п. 1 Административного регламента, утв. Приказом Минюста России № 456 от 30 декабря 2011 г.). Информация о выявленных нарушениях передается в соответствующие фонды ( ч. 1.5 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ).

2. По итогам года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, не менее 70 процентов от суммы всех доходов составляют (в совокупности):
– доходы в виде целевых поступлений на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности, определяемые в соответствии с п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ;
– доходы в виде грантов на ведение уставной деятельности, определяемые в соответствии с пп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ;
– доходы от ведения видов экономической деятельности, которые указаны в пп."р" – "ф", "я.4" – "я.6" п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Сумма доходов определяется по правилам ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

При этом целевые поступления и гранты, которые поступили организации, но не были ею использованы по итогам предыдущих расчетных периодов, также учитываются при определении доли доходов.

Подтверждение: ч. 5.1-5.3 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.

Контроль за соблюдением всех перечисленных условий осуществляется на основании расчета по форме-4 ФСС.

Если по итогам расчетного периода организация не будет соответствовать всем необходимым условиям (например, будет осуществлять деятельность, не предусмотренную п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ), то она лишается права на применение пониженных тарифов с начала того периода, в котором несоответствие было допущено ( ч. 5.3 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письмо ФСС России № 15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 г. ).

Подтверждение: п. 4 письма ФСС России № 15-03-11/08-1395 от 10 февраля 2012 г.

Размеры тарифов

Действуют следующие пониженные тарифы:
1) в ФСС России – 0 процентов;
2) в ФФОМС – 0 процентов;
3) в Пенсионный фонд РФ – 20 процентов. С 1 января 2014 года взносы на обязательное пенсионное страхование перечисляются одним платежом ( ст. 22.2 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ). Распределять суммы взносов на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии будет Пенсионный фонд РФ в соответствии с выбранным гражданином вариантом пенсионного обеспечения ( п. 2 ст. 13 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г. ).
Подтверждение: ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , абз. 2 п. 12 ст. 33 Федерального закона № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 г.

Документы, подтверждающие право на применение пониженных тарифов

Для применения пониженных тарифов некоммерческая организация на УСН должна располагать следующими документами:
– учредительными документами (уставом, протоколом собрания учредителей);
– подтверждающими долю определенных доходов (не менее 70 процентов) в общей доле полученных доходов;
– копией декларации по единому налогу при УСН с отметкой налоговой инспекции о принятии ( письмо ФСС России № 02-03-10/08-12891 от 1 декабря 2010 г. (разъяснения даны в период действия прежней формы РСВ-1 ПФР) – его выводы верны и в отношении формы РСВ-1 ПФР, утв. Приказом Минздравсоцразвития России № 232н от 15 марта 2012 г.).

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "страховые взносы некоммерческая организация на УСН" или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-16340

Относительно отчетности в Минюст России

Некоммерческая организация (НКО) ежегодно, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, должна отчитываться в Минюст России о своей деятельности. Для этого нужно:

1) представить в Минюст России отчет о своей деятельности или сообщение о продолжении своей деятельности.

При этом сообщение должны представлять НКО, которые соответствуют следующим условиям:
– их учредителями (участниками, членами) не являются иностранные организации и граждане либо лица без гражданства;
– в течение года они не получали имущество и денежные средства от международных или иностранных организаций, иностранных граждан, лиц без гражданства;
– поступления имущества и денежных средств за год составляют менее 3 млн руб.
Сообщение НКО о продолжении своей деятельности подается в произвольной форме. К нему также прилагается заявление, подтверждающее соответствие данным требованиям.

Если НКО не соответствует приведенным выше требованиям, она обязана представить в Минюст России отчет о своей деятельности в объеме сведений, представляемых в документах, содержащих отчеты о деятельности, персональном составе руководящих органов, а также о расходовании денежных средств и об использовании иного имущества, по формам, утв. Приказом Минюста России № 72 от 29 марта 2010 г.;

2) разместить в сети Интернет или предоставить средствам массовой информации (СМИ) указанную информацию для опубликования (отчет или сообщение). Отчет о своей деятельности необходимо размещать в сети Интернет или предоставлять СМИ для опубликования только в объеме сведений, представляемых в Минюст России. При этом в случае размещения отчета или сообщения на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет дополнительное их предоставление не требуется.

Некоммерческие организации представляют отчеты (сообщения) в центральный аппарат Минюста России (его территориальные ведомства):
– непосредственно (лично);
– в виде почтового отправления с описью вложения;
– путем размещения на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет, предназначенных для размещения отчетов и сообщений, доступ к которым осуществляется через официальный сайт Минюста России и официальные сайты территориальных ведомств. Направление отчета или сообщения для размещения на информационных интернет-ресурсах Минюста России производится путем заполнения содержащейся на сайте формы отчета или сообщения либо посредством прикрепления файла, содержащего заполненный отчет или сообщение.

Датой исполнения обязанности НКО по представлению отчетов о деятельности и сообщений о продолжении деятельности является дата подписания и направления указанных отчетов и сообщений.

Датой размещения отчетов (сообщений) на информационных ресурсах Минюста России в сети Интернет является дата предоставления открытого доступа к ним.

Подтверждение: п. 3-3.2 ст. 32 Федерального закона № 7-ФЗ от 12 января 1996 г. , п. 2-5 Порядка, утв. Приказом Минюста России № 252 от 7 октября 2010 г., Информационное сообщение Минюста России от 1 ноября 2010 г., п. 2 Постановления Правительства РФ № 212 от 15 апреля 2006 г.

Кроме того, в зависимости от вида деятельности НКО у них может быть обязанность по представлению в Минюст России и иных отчетов – например, при ведении благотворительной деятельности ( п. 2 ст. 19 Федерального закона № 135-ФЗ от 11 августа 1995 г. ).

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "некоммерческая организация Минюст" или по ссылке:

https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18629

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуально на дату: 15.06.2015

Вопрос:

Налогообложение при УСН автономной некоммерческой организации Центр отдыха и развития детей, сроки и отчеты, в штате есть наемные работники, как уточнить есть ли льгот по ПФР.

Ответ:

Относительно отчётности в налоговую инспекцию и фонды

У некоммерческих организаций нет особенностей при сдаче отчётности в налоговую инспекцию и внебюджетные фонды.

По итогам налогового периода (года) организация в общем...