Вопрос:
ЗАО работает в системе УСН. С 2015 г введен и для упрощенцев налог на имущество. Определены ли кадастровые стоимости объектов по Ростовской области?
Если нет, то нужно или необязательно сдавать нулевой отчет по налогу на
имущество? НУЖНО ЛИ СДАВАТЬ НУЛЕВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ?
Ответ:
Относительно расчёта налога на имущество в Ростовской области по объектам, исходя из их кадастровой стоимости
Перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Ростовской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в настоящее время не определён.
В общем случае организации – плательщики УСН освобождаются от уплаты налога на имущество организаций.
Исключение – объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В отношении таких объектов организации, применяющие спецрежим, должны уплачивать налог на имущество организаций.
Подтверждение: п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ.
Объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость
Для российских организаций это объекты недвижимости:
– административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения ( пп. 1 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
– нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для размещения таких объектов, как офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания ( пп. 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
– жилые дома (жилые помещения), не учитываемые на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета ( пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
3. По всем объектам иностранных организаций, указанным в пп. 3 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, налоговой базой признается их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января налогового периода (года, за который рассчитывается налоговая база). Если кадастровая стоимость объекта не определена, то налоговая база по нему принимается равной нулю.
Подтверждение: п. 14 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.
Переход на определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости
Указанные объекты облагаются по кадастровой стоимости при соблюдении определенных условий.
1. Налоговая база по объектам, поименованным в пп.1, 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (т.е. по административно-деловым центрам, торговым центрам и помещениям в них, а также нежилым помещениям, предназначенным для размещения таких объектов, как офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания), определяется российскими организациями, а также иностранными организациями, ведущими деятельность в России через постоянные представительства, как их кадастровая стоимость только при выполнении ряда условий:
– объект недвижимости признается объектом налогообложения налогом на имущество (п.1, 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ);
– региональными властями принят соответствующий закон (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
– до принятия такого закона в данном субъекте РФ в установленном порядке утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
– уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода (календарного года) выполнил следующие необходимые действия:
– определил на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость (пп. 1 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
– направил данный перечень в электронной форме в региональное налоговое управление ( пп. 2 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
– разместил перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ ( пп. 3 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).
В частности, при выполнении данных условий исходя из кадастровой стоимости облагается налогом на имущество принадлежащее организации на праве собственности машино-место, которое расположено в административно-деловом или торговом центре ( письмо ФНС России № БС-4-11/7028 от 23 апреля 2015 г.).
2. Налоговая база по объектам, поименованным в пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (т. е. по жилым домам (жилым помещениям), не учитываемым на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета), определяется как их кадастровая стоимость только при выполнении следующих условий:
– объект недвижимости признается объектом налогообложения налогом на имущество (п. 1, 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ);
– региональными властями принят соответствующий закон (п. 2 ст. 372, п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);
– до принятия такого закона в данном субъекте РФ в установленном порядке утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ).
Если хотя бы одно из вышеуказанных условий не выполняется, базу по налогу на имущество по рассматриваемым объектам нужно определять по общим правилам (по нежилым объектам – исходя из среднегодовой стоимости, по жилым объектам – не определять вовсе).
Подтверждение: п. 3 ст. 12,п. 2 ст. 372, п.2,7,10, пп. 2 п. 12 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-05-01/15779 от 23 марта 2015 г.,№ 03-05-04-01/38983 от 6 августа 2014 г. (доведено до налоговых инспекцийписьмом ФНС России № ПА-4-11/16089 от 14 августа 2014 г.),№ 03-05-05-01/11682 от 18 марта 2014 г.,№ 03-05-05-01/4765 от 6 февраля 2014 г., № 03-05-04-01/51779 от 29 ноября 2013 г.
Субъекты РФ, в которых введена уплата налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, приведены в таблице.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-18813
Вопросы, касающиеся налога на имущество организаций в Ростовской области, регулируются Областным законом Ростовской области № 843-ЗС от 10 мая 2012 г.
Так, в Ростовской области нормы, касающиеся российских организаций, о вводе налога исходя из кадастровой стоимости объектов в настоящее время (в частности, на 2015 год) не приняты.
Обоснование данного вывода Вы сможете найти в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-241
Поэтому перечень объектов недвижимого имущества, находящихся на территории Ростовской области, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, в настоящее время не определён.
Относительно необходимости подавать нулевую декларацию
Подавать нулевую декларацию не нужно.
Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на имущество (за исключением уплаты налога по объектам, налоговая база по которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости) ( п. 2 ст. 346.11Налогового кодекса РФ).
При этом обязанность по представлению декларации (авансовых расчетов) по налогу на имущество возложена только на плательщиков данного налога (ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Если организация в налоговом периоде не имеет на балансе имущества, признаваемого объектом налогообложения, она не является плательщиком налога на имущество, а значит, не обязана составлять и подавать декларацию по данному налогу.
Подтверждение: п. 1 ст. 373,п. 4 ст. 374,п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России№ 03-02-08/41 от 17 апреля 2012 г.,№ 03-05-05-01/81 от 12 октября 2011 г., № 03-05-05-01/74 от 23 сентября 2011 г.
Аналогичные правила можно распространить на представление расчета авансовых платежей по налогу на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.