Вопрос:
Возникает ли обязанность уплатить налог УСН(6%), при совершении данных операций и если да, то в какой момент
Фирма 1 применяет УСН (6%), Фирма 4 применяет УСН (6%). Фирма 1 имеет задолженность перед Фирмой 2 по договору займа полученному - 1 000 000 руб. В свою очередь, Фирме 1 по договору займа выданному должна Фирма 3 - 1 000 000 руб. Происходит следующие движения:
1. по Соглашению о переводе долга задолженность Фирмы 1 перед Фирмой 2 в размере 1 000 000 руб. переводится на Фирму 4.
2. По договору цессии Фирма 1 уступает право требования к Фирме 3 по выданному займу в размере 1 000 000 рублей на Фирму 4 . Право требования уступается по договору за 1 000 000 рублей.
Таким образом, после подписания вышеуказанных договоров Фирма 1 должна Фирме 4 1 000 000 рублей после перевода долга , и 1 000 000 рублей Фирма 4 должна Фирме 1 по договору цессии.
3. Далее Фирма 1 и Фирма 4 подписывают акт зачета встречных требований, после чего Фирма 1 больше никому не должна, и ей никто не должен. А у Фирмы 4 остается задолженность перед Фирмой 2 в размере 1 000 000 рублей, и право требовать от Фирмы 3 1 000 000 рублей.
Ответ:
К сожалению, из текста Вашего запроса однозначно не понятно:
1. В отношении какой из четырех организаций задан вопрос?
2. Какую систему налогообложения применяет именно эта организация, в отношении которой и задан вопрос?
3. На каких условиях заключено соглашение о переводе долга между организациями Фирма 1 и Фирма 2? Т.е. Фирма 1 должна вернуть деньги Фирме 4?
4. Из чего сложилась задолженность в сумме 1 000 000 руб. по договору займа между Фирмой 1 и Фирмой 2 , т.е. только сумма займа либо проценты?
5. Из чего сложилась задолженность в сумме 1 000 000 руб. по договору займа между Фирмой 1 и Фирмой 3 , т.е. только сумма займа либо проценты?
Тем не менее, ответ подготовлен исходя из допущения, что вопрос задан в отношении Фирмы 4.; т.е. Вы хотите знать, должна ли Фирма 4 (применяющая УСН) учесть в доходах сумму займа 1 000 000 , которую она должна получить от Фирмы 3 (и в какой момент), при условии, что оба займа беспроцентные, а сумма 1000 000 – это сумма займа. Если это не так, просьба уточнить вопрос.
Не возникает налоговых последствий у Фирмы 4.
Доходы при УСН (в т. ч. выручка) признаются в день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) ( п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ ).
При погашении требования, вытекающего из договора займа (кредита), цессионарий должен включить в доходы только сумму, приходящуюся на задолженность по уплате начисленных процентов, а саму возвращенную сумму займа в доходах учитывать не нужно. Это объясняется тем, что первоначальный кредитор при возврате ему сумм выданных займов не учитывает их в составе доходов, например, при расчете налога на прибыль ( пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ ). Поэтому если основой договора цессии является договор займа, то цессионарий также не должен включать в доходы при расчете единого налога сумму погашения задолженности, полученную от должника ( абз. 4 п. 1 ст. 346.15 , пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Однако если цессионарий получил от должника сумму, превышающую цену, уплаченную цеденту, разницу (сумму дисконта) в доход включить нужно. Кроме того, в целях налогообложения у организации-цессионария учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа (кредита).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-06/2/22059 от 12 мая 2014 г. , № 03-11-06/2/47088 от 5 ноября 2013 г. , № 03-11-06/2/65 от 10 мая 2012 г. , № 03-11-06/2/151 от 2 ноября 2011 г. , ФНС России № КЕ-4-3/7204 от 3 мая 2011 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8892
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40008 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40467 .
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36335
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 12.12.2016