Общество с ограниченной ответственностью на УСНО (доходы минус расходы) через подотчётное лицо приобретает строительные материалы у индивидуального предпринимателя на ЕНВД для ведения предпринимательской деятельности.
Вопрос №1 - Имеются ли ограничения для принятия расходов на данные стройматериалы в целях налогового учёта у ООО?
Вопрос №2 - Какими документами должно быть оформлено приобретение указанных стройматериалов для принятия расходов по ним в целях налогообложения?
Ответ:
Пункт 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ содержит закрытий перечень расходов, учитываемых при применении УСН.
Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.
Расходы, указанные в п.п. 5, 6, 7, 9 – 21, 34 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ
Иных ограничений для признания расходов положения гл. 26.2 Налогового кодекса РФ не содержат.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы организации должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на получение доход.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Согласно ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
-наименование документа;
-порядковый номер документа, дату его выдачи;
-наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
-идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
-наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
-сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
-должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Соответственно при закупке материалов через подотчетное лицо документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться авансовый отчет с приложением указанного выше документа.
Актуально на дату: 17.02.2015