ООО в 2014 году применяла УСН доходы-расходы, получена предоплата от покупателя в декабре 2014 года в размере 280000 руб., а в 2015 году в январе был сделан возврат этой предоплаты в сумме 280000 руб. С 2015 года организация применяет УСН доходы. Как правильно отразить выручку в 2014 и 2015 году? Можно ли поступление этих денежных средств в 2014 году посчитать не как выручку, а как прочие поступления?
Ответ:
Доход при УСН (в т. ч. выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг) признается по мере получения оплаты в денежной и (или) натуральной форме, погашения задолженности (оплаты) иным способом (кассовый метод).
Соответственно, авансы, полученные в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), нужно включать в состав доходов от реализации на дату их получения.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ , письма Минфина России № 03-11-06/2/42282 от 25 августа 2014 г. , № 03-11-04/2/197 от 18 декабря 2008 г. , № 03-11-04/2/108 от 21 июля 2008 г.
Если организация (продавец, исполнитель) возвращает покупателю аванс, ранее полученный в счет предварительной оплаты поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на его сумму организация вправе уменьшить доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ .
Данную корректировку необходимо отразить в книге учета доходов и расходов . При этом возврат денежных средств должен быть подтвержден первичными документами (например, расходно-кассовым ордером) с указанием суммы возврата и основания (письма ФНС России № ШС-37-3/2356 от 24 мая 2010 г. , Минфина России № 03-11-06/2/7 от 23 января 2009 г. ).
Это правило действует независимо от применяемого организацией объекта налогообложения.
Актуально на дату: 18.02.2015