Предприятие арендует помещение. Помещение затопило по вине арендодателя, арендодатель согласился возместить ущерб в счет оплаты арендной платы. Каковы бухгалтерские проводки у арендатора?
Ответ:
Корреспонденции счетов в бухгалтерском учёте арендатора по возмещению затрат на ремонт могут быть следующие:
ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
– оплачены подрядным организациям работы по ремонту (восстановлению) попорченного в результате затопления арендованного помещения;
ДЕБЕТ 20, 26 КРЕДИТ 60 (76)
– отражены расходы на ремонт (восстановление) попорченного арендованного помещения, выполненный подрядными организациями;
ДЕБЕТ 76.2 КРЕДИТ 91.1
– отражён прочий доход в сумме признанной арендодателем претензии;
ДЕБЕТ 60 субсчёт «Расчёты с арендодателем по арендной плате» КРЕДИТ 76.2
– сумма претензии зачтена в счёт арендной платы.
Проводки по возмещению ущерба по испорченным ТМЦ могут быть следующие.
ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 10, 41, 43
- списана фактическая себестоимость испорченных ТМЦ;
ДЕБЕТ 76.2 КРЕДИТ 94, 91
-выставлена претензия арендодателю;
ДЕБЕТ 60 субсчёт «Расчёты с арендодателем по арендной плате» КРЕДИТ 76.2
– сумма претензии зачтена в счёт арендной платы.
Подтверждение: п. 7 ПБУ 9/99, Инструкция к Плану счетов.
Актуально на дату: 20.02.2015
Вопрос-2:
Если предприятие на УСН, а признанная арендодателем сумма претензии - это прочий доход, ставится ли она в книгу доходов и расходов?
Ответ-2:
Организации при расчете единого налога при УСН учитывают:
– доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, которые определяются в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ;
– внереализационные доходы, которые определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.
Доходы в виде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате должником на основании вступившего в законную силу решения суда, при расчете налога на прибыль признаются внереализационными на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Момент признания данных доходов определяется в общем порядке (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).
Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу "УСН ущерб":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-8885
В графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов налогоплательщик единого налога при УСН должен отражать доходы, которые учитываются при расчете единого налога. В частности, к ним относятся:
– доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ;
– внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Вывод: сумму денежных средств, полученную в качестве возмещения ущерба, нужно отразить в графе 4 раздела I книги учета доходов и расходов.
Подтверждение: п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, п. 2.4 Порядка, утв. Приказом Минфина России № 135н от 22 октября 2012 г.
Актуально на дату: 24.02.2015