Вопрос:
Наша компания занимается заготовкой и переработкой леса. Система налогообложения: УСН (доходы – расходы). Раньше реализация была только организациям, сейчас реализуем населению и для оплаты за продукцию установили платежный терминал. Получается что на данный момент у нас кроме оптовой торговли еще и розничная (реализация населению).
Вопрос: При реализации населению какой документ мы должны выдать кроме чека терминала, существуют ли какие-нибудь особенности и можем ли мы включить в состав расходов комиссию Банка за совершение операций терминала.
Ответ:
Относительно документов
Покупателю, расплатившемуся платёжной картой, должен быть выдан должен быть выдан кассовый чек и слип (чек POS-терминала ).
Организации (за некоторыми исключениями) обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при наличных расчетах и расчетах с использованием пластиковых карт в случаях продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг ( п. 1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.). Действующее законодательство не предусматривает каких-либо исключений при приеме наличных денежных средств через платежные терминалы (банкоматы), в том числе платежными агентами.
Подтверждение: ст. 4,5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., ч. 12 ст. 4 Федерального закона № 103-ФЗ от 3 июня 2009 г.
Покупателю, расплатившемуся платёжной картой, должен быть выдан:
- кассовый чек;
- слип (чек POS-терминала), который содержит обязательные реквизиты, а также подпись держателя платёжной карты и подпись кассира.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-01-15/9-255 от 10 декабря 2010 г., гл. 3 Положения, утв. ЦБ РФ № 266-П от 24 декабря 2004 г. п.4.1, 5.3 Типовых правил, утв. письмом Минфина России № 104 от 30 августа 1993 г.
Кроме того, при проведении наличных денежных расчетов может использоваться платежный терминал - устройство для осуществления наличных денежных расчетов в автоматическом режиме (без участия уполномоченного лица организации или индивидуального предпринимателя, осуществляющих наличные денежные расчеты) (ст. 1 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.).
Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. организации (за исключением кредитных организаций) и ИП, применяющие платежный терминал, обязаны использовать контрольно-кассовую технику в составе платежного терминала.
Подтверждение: письмо ФНС России № АС-4-2/3069 от 25 февраля 2013 г.
Также, согласно положениям Федерального закона N 54-ФЗ , контрольно-кассовая техника в составе платежного терминала и банкомата должна
- иметь фискальную память с накопителями фискальной памяти,
- контрольную ленту и часы реального времени,
-эксплуатироваться в фискальном режиме, а в иных режимах исключать возможность печати кассового чека платежным терминалом или банкоматом.
Вывод: организации и индивидуальные предприниматели, применяющие платежный терминал или банкомат, при осуществлении наличных денежных расчетов обязаны выдавать кассовый чек, отпечатанный платежным терминалом или банкоматом, а также слип.
Относительно комиссии банка
Можно учесть в расходах.
У налогоплательщика, применяющего УСН, при оплате покупателями товаров через терминал пластиковыми картами доход исчисляется исходя из всех поступлений за реализованный товар, без учета суммы комиссионного вознаграждения банку за предоставление услуг.
Сумма комиссии банка является затратами на оплату услуг кредитной организации (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Соответственно организации, применяющие спецрежим УСН с объектом налогообложения доходы за минусом расходов, могут признать сумму комиссии банка в расходах.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-11-11/161 № от 14 мая 2012 г., 03-11-04/2/280 от 21 ноября 2007 г., № 03-11-04/2/138 от 23 мая 2007 г., УФНС России по г. Москве № 16-15/124515@ от 26 ноября 2010 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 18.06.2015