Вопрос:
Можно ли принять в состав расходов изготовление карт на предоставление скидки многопрофильному медицинскому центру с системой налогообложения УСН доходы
минус расходы? Карты изготавливались на открытие центра для привлечения клиентов и раздавались всем посетителям.
Ответ:
Можно учесть в составе рекламных расходов.
Перечень расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу по УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Он является
закрытым. Затраты на изготовление дисконтных карт напрямую в нем не поименованы.
Вместе с тем, плательщики УСН вправе учесть расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и
знака обслуживания (п.п. 20 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Данные затраты признаются в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыльст. 264 Налогового кодекса РФ ( п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
Распространение дисконтных карт среди неопределенного круга лиц с целью привлечения внимания потенциальных покупателей к вновь открывшемуся медицинскому
центу можно отнести к рекламному мероприятию (ст. 3 Федерального закона № 38-ФЗ от 13 марта 2006 г.).
Вывод: расходы на изготовление дисконтных карт в рассматриваемой ситуации можно учесть в составе рекламных расходов.
В данном случае расходы на рекламу нужно учитывать в пределах норматива, установленного абз. 5 п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ, для расчета
которого необходимо определить размер выручки от реализации за отчетный (налоговый)
период. Она определяется в соответствии сост. 249 Налогового кодекса РФ ипризнается по мере оплаты (в т. ч.с учетом полученных авансов) (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Полученные и
возращенные авансы учитываются в том периоде, в котором они поступили (были возвращены). Например, при возврате в 2015 году авансов, полученных от
покупателей (заказчиков) в 2014 году, норматив для рекламных расходов в 2015 году должен быть равен 1 проценту от суммы дохода от реализации (с учетом
уменьшения его на сумму возвращенного аванса). Перерасчет размера вышеуказанного норматива за 2014 год в данном случае не производится.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-11-06/2/5832 от 11 февраля 2015 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее
конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности
.
Актуально на дату: 07.07.2015
Вопрос:
Можно ли принять в состав расходов изготовление карт на предоставление скидки многопрофильному медицинскому центру с системой налогообложения УСН доходы минус расходы? Карты изготавливались на открытие центра для привлечения клиентов и раздавались всем посетителям.
Ответ:
Можно учесть в составе рекламных расходов.
Перечень расходов, на которые можно уменьшать налоговую базу по УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Он является закрытым. Затраты на...
