Общество с ограниченной ответственностью на УСНО (доходы минус расходы) через подотчётное лицо приобретает строительные материалы у индивидуального предпринимателя на ЕНВД для ведения предпринимательской деятельности.
Вопрос №1 - Имеются ли ограничения для принятия расходов на данные стройматериалы в целях налогового учёта у ООО?
Вопрос №2 - Какими документами должно быть оформлено приобретение указанных стройматериалов для принятия расходов по ним в целях налогообложения?
Пункт 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ содержит закрытый перечень расходов, учитываемых при применении УСН. Данные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ.
Расходы, указанные в п.п. 5, 6, 7, 9 – 21, 34 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ. Подтверждение: п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ
Иных ограничений для признания расходов положения гл. 26.2 Налогового кодекса РФ не содержат.
Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходы организации должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на получение доход.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Согласно ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). Указанный документ выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
-наименование документа;
-порядковый номер документа, дату его выдачи;
-наименование для организации (фамилия, имя, отчество - для индивидуального предпринимателя);
-идентификационный номер налогоплательщика, присвоенный организации (индивидуальному предпринимателю), выдавшей (выдавшему) документ;
-наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
-сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
-должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Соответственно при закупке материалов через подотчетное лицо документами, подтверждающими произведенные расходы, могут являться авансовый отчет с приложением указанного выше документа.
Актуально на дату: 18.02.2015
Вопрос-2:
Продавец стройматериалов на ЕНВД осуществляет розничную торговлю стройматериалами. Согласно статье 492 ГК РФ, розничная торговля подразумевает передачу товаров для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. А общество использует купленные в розницу через подотчётное лицо материалы для предпринимательской деятельности. Может ли общество относить расходы на приобретение данных стройматериалов на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу УСН?
Ответ-2:
Тот факт, что организация приобрела стройматериалы (понесла расходы) в розницу через подотчетное лицо, не влияет на признание их стоимости в расходах при расчете единого налога по УСН.
Для организаций, применяющих спецрежим УСН, существует следующие ограничения для признания расходов:
- наличие понесенных затрат в перечне, указанном в п.1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ;
- наличие документального подтверждения данных затрат, их экономическое обоснование и направленность на получение доходов (п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ).
Если продавец стройматериалов является плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, то для подтверждения понесенных расходов подотчетное лицо обязан приложить к авансовому отчету документ со всеми обязательными реквизитами, подтверждающий факт приобретения товара у плательщика ЕНВД. Это может быть товарный чек, квитанция или другой документ.
То есть данный документ вместе с авансовым отчетом и будет являться документальным подтверждением понесенных расходов.
Обоснования данного вывода приведены в предыдущем ответе.
Актуально на дату: 19.02.2015