Вопрос:
Индивидуальный предприниматель совмещает 2 налоговых режима: 1-ЕНВД (розничная торговля); 2- УСН 6% (предоставление %-х займов, сдача в аренду недвижимости). В розничной торговле используется труд наемных работников, по которым на сумму уплаченных страховых взносов уменьшают налог по ЕНВД (используют не на все 100%).
Индивидуальный предприниматель уплатил в полном объеме пенсионные взносы в размере 142 026,89 руб. При этом налог рассчитывался исходя из размеров выручки: по ЕНВД 8 800 000 руб. (предполагаемый вмененный доход), а по УСН доход составил 3 500 000 руб. Можно ли сумму уплаченных пенсионных взносов за себя в полном объеме учесть при расчете налога при УСН?
Ответ:
В полном объеме учесть нельзя.
Если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и ЕНВД, то для определения суммы, на которую можно уменьшить единый налог по УСН (авансовый платеж по налогу), подлежащий уплате в бюджет, необходимо вести раздельный учет (в частности, расходы, относящиеся как к деятельности, облагаемой ЕНВД, так и к деятельности на УСН (например, суммы страховых взносов за себя), можно распределять пропорционально доходам, относящимся к тому или иному режиму налогообложения ).
В связи с этим, например, индивидуальный предприниматель, совмещающий спецрежим в виде ЕНВД с УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности на ЕНВД, вправе уменьшить:
– ЕНВД – на страховые взносы, уплаченные только за своих работников, с учетом общего ограничения по всей сумме вычета в 50 процентов;
– единый налог при УСН – на страховые взносы, уплаченные за себя без применения ограничения в 50 процентов по этой сумме вычета (но только в части их доли, приходящейся на деятельность в рамках УСН).
Подтверждение: п. 8 ст. 346.18 , п. 3.1 ст. 346.21, п. 7 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-11-09/10547 от 2 апреля 2013 г. (которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ЕД-4-3/9779 от 29 мая 2013 г. ), ФНС России № ЕД-3-3/1842 от 24 мая 2013 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу «усн уменьшить налог» или по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40419
Актуально на дату: 05.02.2015