Вопрос:
Организация получила лицензию за пользование недрами 24 марта 2016 года. Как платить налог за 1 квартал? Полностью или за 8 дней?
Ответ:
Полностью. За квартал, в течение которого у пользователя недр в первый раз возникает обязанность по уплате регулярного платежа, его сумма также должна составить 1/4 годовой суммы.
Регулярные платежи за пользование недрами следует рассчитывать отдельно по каждому участку недр, на который получена лицензия или подписано соглашение о разделе продукции (абз. 2 п. 1 ст. 43 Закона № 2395-1 от 21 февраля 1992 г.).
Общий максимальный и минимальный размер ставок установлен Законом от 21 февраля 1992 г. № 2395-1. Конкретную годовую ставку для каждого недропользователя, работающего на основании лицензии, устанавливают Роснедра. Ставка указывается в самой лицензии и установлена в расчёте на 1 кв. км площади участка недр в год отдельно по каждому виду работ.
По общим правилам, сумма регулярного ежеквартального платежа будет рассчитываться так:
| Регулярный платеж к уплате за квартал | = | Облагаемая площадь участка недр | × | Ставка регулярного платежа | : | 4 |
Подтверждение: п. 6 ст. 12, п. 2, 4 ст. 43 Закона № 2395-1 от 21 февраля 1992 г., п. 6.7 Порядка, утв. Приказом МНС России от 11 февраля 2004 г. № БГ-3-21/98, пп. 5.3.12 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 17 июня 2004 г. № 293.
Отметим, что приостановление лицензии не означает прекращения права пользования недрами. Поэтому расчёт регулярных платежей в этом случае должен осуществляться в общем порядке (как указано выше).
Подтверждение: письма Минфина России № 03-06-05-01/42730 от 14 октября 2013 г., ФНС России № ГД-4-3/5368 от 25 марта 2014 г.
Иного порядка расчета регулярных платежей за пользование недрами не установлено. За каждый квартал пользователи недр вносят регулярный платеж в размере 1/4 годовой суммы. Размер платежа не зависит от начала фактического пользования недрами, количества добытых ископаемых, колебаний их стоимости и т.д. За квартал, в течение которого у пользователя недр в первый раз возникает обязанность по уплате регулярного платежа, его сумма также должна составить 1/4 годовой суммы.
В Законе о недрах нет специальных положений, касающихся расчета регулярного платежа в том случае, когда лицензия выдана не с начала квартала. Мнение Минфина: ежеквартальный платеж за пользование недрами составляет четверть годового и не пересчитывается, если лицензия выдана в середине квартала.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-06-05-01/7648 от 14 марта 2013 г., Определение КС РФ № 2314-О от 6 октября 2015 г.
Вывод: за квартал, в течение которого у пользователя недр в первый раз возникает обязанность по уплате регулярного платежа, его сумма также должна составить 1/4 годовой суммы.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуален на 11.04.2016