Вопрос-1:
Я ИП, наемных сотрудников нет. В мае 2014 г. я закрываю ИП. Декларация по УСН нулевая. Должен ли я оплатить фиксированный взнос в ПФР за 2014 г. если должен то в какой сумме я должен уплатить фиксированный взнос в ПФР?
Ответ-1:
В случае прекращения своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в мае 2014 года гражданин должен был заплатить «за себя» страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС за четыре месяца (январь – февраль 2014 года) и соответствующее количество дней в мае 2014 года (до момента снятия с учёта).
Если ИП прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.
Подтверждение: ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
При этом с 1 января 2014 года взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в размере, который зависит от дохода, полученного индивидуальным предпринимателем от его деятельности.
Если доход индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то взносы нужно уплачивать в фиксированном размере, который определяется по формуле:
| МРОТ | × | Тариф взносов | × | 12 мес. | = | Фиксированный |
Соответственно, если доход за расчетный период не превышает 300 тыс. руб., то за 2014 год взносы на обязательное пенсионное страхование нужно заплатить в размере 17 328,48 руб. (5554 руб./мес. × 26% × 12 мес.).
Взносы на обязательное медицинское уплачиваются в фиксированном размере, который рассчитывается по формуле:
| МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы | × | 5,1% | × | 12 мес. | = | Сумма взносов в ФФОМС |
Так, за 2014 год взносы на обязательное медицинское страхование нужно заплатить в размере 3399,05 руб. (5554 руб./мес. × 5,1% × 12 мес.).
Подтверждение: ч. 1.2 ст. 14 , п. 3 ч. 2 ст. 12 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Месяцем окончания предпринимательской деятельности считается месяц, в котором в установленном порядке зарегистрировано прекращение деятельности гражданином в качестве индивидуального предпринимателя ( ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. , ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. ).
В случае прекращения предпринимательской деятельности до окончания календарного года фиксированный размер взносов определяется с помощью следующей формулы:
МРОТ на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × 26% × (К1 + К2) = Сумма взносов, подлежащих перечислению в Пенсионный фонд РФ,
где:
К1 – количество полных месяцев начиная с января текущего года по месяц, в котором прекращена предпринимательская деятельность (включительно);
К2 – отношение количества календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности, рассчитанных с 1-го числа месяца по дату государственной регистрации факта ее прекращения (включительно), к количеству календарных дней в месяце прекращения предпринимательской деятельности.
Подтверждение: ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по данному вопросу содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-59 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-60 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-131 .
Вывод :
В случае прекращения своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в мае 2014 года гражданин должен был заплатить «за себя» страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС за четыре месяца (январь – февраль 2014 года) и соответствующее количество дней в мае 2014 года (до момента снятия с учёта).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Вопрос-2:
А если я не сдаю декларацию УСН в ИФНС, я так же плачу налог за факт.отработанное время?
Ответ-2:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что под «налогом» в рассматриваемой ситуации Вы понимаете «страховые взносы за себя» (фиксированный платёж).
Да, обязанность уплачивать страховые взносы «за себя» сохраняется в полном объёме, даже если ИП фактически не ведёт деятельности и не получает доходов. Вместе с тем предусмотрена возможность освободиться от уплаты страховых взносов «за себя», если ИП прекращает деятельность на определённые законодательством периоды. При этом если ИП не сдает в налоговую инспекцию налоговую отчетность, то органы Пенсионного фонда РФ вправе взыскивать с него страховые взносы в максимальном размере.
Так, периоды, исключаемые из расчетного при расчете взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование следующие:
1) период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы, предусмотренной Законом РФ № 4468-1 от 12 февраля 1993 г. ;
2) период нахождения в отпуске по уходу за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет (но не более шести лет в общей сложности);
3) период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
4) период проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в местностях, где не было возможности трудоустройства (но не более пяти лет в общей сложности);
5) период проживания за границей с супругом, направленным в:
– дипломатические представительства и консульские учреждения России;
– постоянные представительства России при международных организациях;
– торговые представительства России в иностранных государствах;
– представительства федеральных органов исполнительной власти,
государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом;
– представительства государственных учреждений России и международных организаций (в соответствии с Перечнем , утв. Постановлением Правительства РФ № 284 от 10 апреля 2014 г.).
Если в указанные периоды индивидуальный предприниматель не вел предпринима-тельскую деятельность, то взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за это время уплачивать не нужно. При этом нужно будет представить документы, которые подтверждают отсутствие деятельности в указанные периоды.
Перечень исключаемых периодов является закрытым. В иных случаях приостановки (фактического прекращения) деятельности, не связанных с наступлением ни одного из указанных периодов, индивидуальный предприниматель продолжает уплачивать взносы до момента исключения из ЕГРИП на основании поданного в налоговую инспекцию заявления о государственной регистрации прекращения деятельности ( п. 1 ст. 22.3 Федерального закона № 129-ФЗ от 8 августа 2001 г. ).
В частности, Федеральный закон № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. не предусматривает освобождения ИП от уплаты страховых взносов за себя в случае отсутствия у них доходов от предпринимательской деятельности .
Признание ИП инвалидом или пенсионером также не влечет автоматической отмены обязательства по уплате взносов, начисленных за периоды предпринимательской деятельности. То есть уплата ИП страховых взносов должна производиться независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде .
В случае, если ИП является наемным работником, страховые взносы уплачиваются:
– ИП – за себя в фиксированном размере;
– организацией, с которой ИП состоит в трудовых отношениях, – с его выплат (вознаграждений).
Таким образом, у данного ИП происходит увеличение размера пенсионных прав.
Подтверждение: ч. 6 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письма Пенсионного фонда РФ № НП-30-26/15594 от 2 декабря 2014 г. , Минтруда России № 17-3/ООГ-1136 от 3 августа 2016 г. , № 17-4/ООГ-1604 от 17 ноября 2015 г. , № 17-4/ООГ-1296 от 23 сентября 2015 г. , № 17-4/ООГ-1177 от 14 августа 2015 г. , № 17-4/ООГ-787 от 18 сентября 2014 г.
Расчет страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и ФОМС должен производиться со дня государственной регистрации индивидуального предпринимателя и до дня регистрации прекращения его деятельности – в случае, если расчетным периодом является не весь календарный год.
То есть если ИП зарегистрирован в ЕГРИП 9 июня, а снят с учета 15 декабря, то расчет страховых взносов нужно вести с 9 июня (включительно) по 15 декабря включительно.
Подтверждение: ч. 4.1 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г. , письмо Минтруда России № 17-4/ООГ-1338 от 7 октября 2015 г.
При этом в случае если ИП не представит необходимую отчетность в налоговую инспекцию до окончания следующего расчетного периода в подтверждение полученного дохода, то он должен будет уплатить максимальную сумму взносов .
Подтверждение: ч. 9-11 ст. 14 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
8 × МРОТ * на начало года, за который уплачиваются страховые взносы × Тариф взносов на обязательное пенсионное страхование × 12 мес. = Максимальная сумма взносов, подлежащих уплате в бюджет.
То есть, в 2016 году максимальная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование составит 154 851,84 руб. (8 × 6204 руб./мес. × 26% × 12 мес.) – за полный год.
Подтверждение: ч. 1.1 ст. 14 , ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 г.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.