Вопрос:
Организация в начале декабря приобрела автомобиль Тойтоа Лэнд Круизер 200 стоимостью 5.150.000,00 руб. 2017 года выпуска. В спецификации к договору комплектация указана Luxe Safety объем двигателя 4,6. В ПТС комплектация не указана.
В списке Минпроторга на 2017 год автомобиля именно с такой комплектацией нет, есть Тойота Лэнд Круизер 200 4.6 Comfort.
Должны ли мы применять в отношении автомобиля повышающий коэффициент при расчете транспортного налога в этом случае?
заплатили мы по счету 5.150.000 с НДС 18% в т.ч. (без НДС 4.364.406 руб.), как в таком случае определяется стоимость автомобиля для применения повышающего коэффициента по ст 362 НК РФ с НДС или без НДС?
Ответ:
Ответ на вопрос законодательно не урегулирован.
Указанная Вами комплектация в перечне отсутствует, если машины в перечне нет, коэффициент применять не нужно. Однако с учетом разъяснений Минфина и ФНС России возникает неясность. Как указывают ведомства, в случае, когда модель (версия) для соответствующей марки легкового автомобиля в соответствующем перечне описана менее либо более объемно, чем в сведениях ГИБДД применять повышающий коэффициент нужно. В данной ситуации речь идет о разных комплектациях, однако возможных рисков исключить нельзя.
Определить повышающий коэффициент Кп организации – плательщику транспортного налога нужно в соответствии с положениями абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ (в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска). Повышающий коэффициент применяется при расчете транспортного налога за 2014 год и позднее.
Повышающий коэффициент Кп (который применяется в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. и выше) равен:
– 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более трех лет;
– 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн руб. до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Подтверждение: абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ .
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб., подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается на официальном сайте Минпромторга России ежегодно не позднее 1 марта этого налогового периода ( п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ ). Расчет средней стоимости указанных легковых автомобилей должен производиться в соответствии с Порядком , утв. Приказом Минпромторга России № 316 от 28 февраля 2014 г. Следовательно, при расчете транспортного налога по дорогостоящим автомобилям:
– за 2014 год нужно руководствоваться Перечнем, утв. Минпроторгом России от 26 февраля 2014 г.;
– за 2015 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 27 февраля 2015 г.;
– за 2016 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 26 февраля 2016 г.;
– за 2017 год нужно руководствоваться Перечнем , утв. Минпромторгом России 28 февраля 2017 г.
При этом применять повышающий коэффициент нужно и в том случае, когда модель (версия) для соответствующей марки легкового автомобиля в соответствующем перечне описана менее либо более объемно, чем в сведениях ГИБДД ( письмо Минфина России № 03-05-04-04/44504 от 12 июля 2017 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-21/14024 от 18 июля 2017 г. ).
Если легковой автомобиль отсутствует в Перечне, транспортный налог по нему следует рассчитывать без учета повышающего коэффициента.
Подтверждение: письма ФНС России № БС-4-21/10448 от 1 июня 2017 г. , № БС-4-21/149 от 11 января 2017 г. , Минфина России № 03-05-04-04/31532 от 1 июня 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/10285 от 11 июня 2015 г. ).
При определении количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется повышающий коэффициент, нужно учитывать, что он рассчитывается с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог (включительно).
Пример
При расчете транспортного налога за 2018 год в отношении легкового автомобиля стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. (включительно), год выпуска которого приходится на 2016 год, следует применять повышающий коэффициент 1,1. Но если год выпуска автомобиля приходится на 2015 год, то повышающий коэффициент применять не нужно.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-05-04/30334 от 18 мая 2017 г. , № 03-05-05-04/6188 от 12 февраля 2015 г. , № 03-05-05-04/1817 от 23 января 2015 г. , № 03-05-04-01/28303 от 11 июня 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/13195 от 7 июля 2014г. ), ФНС России № БС-4-11/3274 от 2 марта 2015 г. – в части разъяснений определения количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, применяется и в настоящее время.
Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-27101
Оптимальный вариант
Организация может обратиться в Минфин России или ФНС России за разъяснениями налогового законодательства. Сделать это нужно письменно, подробно изложив имеющуюся проблему, а при необходимости – приложить к запросу документы, касающиеся задаваемого вопроса. В письме целесообразно привести аргументы, подтверждающие наиболее выгодную для организации позицию.
Запрос в контролирующие ведомства можно сформировать с помощью сервиса "Моё дело. Бюро" – "Электронная отчетность"/"Написать письмо в гос. орган" .
Официальный ответ контролирующих ведомств освобождает организацию от налоговой ответственности и пеней за просрочку уплаты налогов (сборов), если нарушение законодательства было допущено из-за того, что организация следовала данным в этом документе разъяснениям ( пп. 3 п. 1 ст. 111 , п. 8 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Реальная цена автомобиля, за которую его приобрела организация, для определения повышающего коэффициента значения не имеет.
Повышающий коэффициент определяется исходя из средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска.
Обоснования данного вывода приведены в предыдущем ответе.
Расчет средней стоимости указанных легковых автомобилей производится по установленной формуле исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий автомобилей по состоянию на 1 июля и 1 декабря соответствующего налогового периода. Порядок расчета средней стоимости автомобиля прописан в Порядке , утв. Приказом Минпромторга России № 316 от 28 февраля 2014 г.
Вывод : размер повышающего коэффициента зависит от двух показателей – средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска. Для целей применения повышающего коэффициента при исчислении транспортного налога не имеют значения ни реальная цена приобретения автомобиля, ни период, когда автомобиль был приобретен организацией.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуален на 12.01.2018