Вопрос:
Организация приобрела автомобиль Toyota Land Cruiser по договору лизинга (баланс лизингополучателя). Договор лизинга от 19.07.2013г.Общая сумма расходов Лизингодателя 3078451,69руб.,стоимость самого предмета лизинга по договору лизинга 2966101,69руб. Акт приема-передачи основных средств на сумму: 2966101,69 от 05.08.2013г. Автомобиль выкуплен (договор купли-продажи от 29.08.2014г.,выкупная цена имущества 930940,08руб.(в т.ч. НДС).
Является ли автомобиль дорогостоящим легковым автомобилем и на какую стоимость (общую сумму расходов Лизингодателя; стоимость самого предмета лизинга по договору лизинга; стоимость основных средств по акту приема-передачи; или на выкупную стоимость по договору купли-продажи) ориентироваться при расчете транспортного налога для применения повышающего коэффициента (КП)?
Ответ:
Определить повышающий коэффициент организации – плательщику транспортного налога нужно в соответствии с положениями абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ (в зависимости от средней стоимости легкового автомобиля и количества лет, которое прошло с года его выпуска). Повышающий коэффициент применяется при расчете транспортного налога за 2014 год и позднее.
Средняя стоимость транспортного средства - это расчетный показатель, а не цена приобретения автомобиля. Данный показатель рассчитывает не организация, а Департамент транспортного и специального машиностроения Минпромторга в соответствии с Порядком, утв. Приказом Минпромторга России № 316 от 28 февраля 2014 г.
Повышающий коэффициент Кп (который применяется в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. и выше) равен:
– 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло два года и более, но не более трех лет;
– 1,3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошел один год и более, но не более двух лет;
– 1,5 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более одного года;
– 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 млн руб. до 10 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более пяти лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 млн руб. до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
– 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Подтверждение: абз. 3-9 п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ .
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. должен размещаться ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга России (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ ). При этом расчет средней стоимости указанных легковых автомобилей должен производиться в соответствии с Порядком, утв. Приказом Минпромторга России № 316 от 28 февраля 2014 г. В настоящее время на сайте ведомства размещен список дорогостоящих легковых автомобилей.
При определении количества лет, прошедших с года выпуска легкового автомобиля, в отношении которого применяется данный повышающий коэффициент, нужно учитывать, что данный срок рассчитывается с года выпуска транспортного средства по налоговый период, за который уплачивается налог.
Например, при расчете транспортного налога за 2014 год в отношении легкового автомобиля 2014 года выпуска стоимостью от 3 млн руб. до 5 млн руб. (включительно) количество лет, прошедших с года выпуска этого автомобиля, составит не более одного года. Соответственно, при расчете транспортного налога за 2014 год в данном случае нужно применять повышающий коэффициент 1,5.
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-05-04-01/28303 от 11 июня 2014 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/13195 от 7 июля 2014 г.
Актуально на дату: 28.01.2015