Транспортный налог за стреловой кран

Вопрос:

Мы приобрели кран стреловой самоходный гусеничный дизель электрический ДЭК 631-а. Нужно ли платить транспортный налог на этот кран?"

Ответ:

Да, нужно платить.

В отношении специальной техники, самоходных машин транспортный налог платить нужно в отношении транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке, за исключением тех, которые не являются объектом налогообложения транспортным налогом.

Объектом налогообложения транспортным налогом является ряд транспортных средств (в т. ч. самоходные машины), зарегистрированных в установленном порядке ( п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ ). Поэтому если транспортное средство зарегистрировано в ГИБДД или Гостехнадзоре, налог платить нужно. Это относится к любым транспортным средствам независимо от того, для каких целей они предназначены и какое оборудование на них установлено. В частности,к самоходным машинам, автомобилям, оборудованным специальной техникой (погрузчикам, автокранам, подъемникам, экскаваторам, гидромолотам, бурильным установкам и др.).
Подтверждение: п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ , п. 2 Постановления Правительства РФ № 938 от 12 августа 1994 г. , письма Минфина России № 03-05-04-04/10 от 8 сентября 2011 г. , № 03-05-05-04/13 от 22 июня 2010 г.

Так, объектом налогообложения транспортным налогом признаются следующие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке:
– наземные транспортные средства (легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, снегоходы, мотосани);
– другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
– водные транспортные средства (теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы);
– несамоходные (буксируемые) суда;
– воздушные транспортные средства (самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства).

Например, автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, должны быть зарегистрированы в ГИБДД на основании Правил , утв. Приказом МВД России № 1001 от 24 ноября 2008 г. А трактора, самоходные дорожно-строительные и иные машины, включая автомототранспортные средства, имеющие максимальную конструктивную скорость 50 км/ч и менее, а также транспортные средства, не предназначенные для движения по автомобильным дорогам общего пользования, регистрируются в органах Гостехнадзора на основании Правил , утв. Минсельхозпродом России от 16 января 1995 г.
Подтверждение: п. 2 Постановления Правительства РФ № 938 от 12 августа 1994 г.

При этом есть особенности регистрации в Республике Крым и г. Севастополе автомототранспортных средств, а также тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин .

Зарегистрированные таким образом транспортные средства признаются объектом налогообложения.

Подтверждение: п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-05-06-04/79135 от 29 декабря 2016 г.

В рассматриваемой ситуации «кран стреловой самоходный гусеничный электрический ДЭК 631-а» относится к «самоходным транспортным средствам, машинам и механизмам на гусеничном ходу», поэтому должен регистрироваться в органах Гостехнадзора и, следовательно, является объектом налогообложения транспортным налогом.

Отметим, что некоторые транспортные средства не являются объектом налогообложения транспортным налогом ( п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ ).

Так, не признаются объектом налогообложения:

– транспортные средства, которые не удовлетворяют условиям признания их объектом налогообложения . Например, не является объектом налогообложения ж/д транспорт, который, в отличие от автомобильного, не подлежит государственной регистрации как транспортное средство ( письмо Минфина России № 03-05-06-04/30648 от 31 июля 2013 г. );

– транспортные средства, прямо поименованные в п. 2 ст. 358 Налогового кодекса РФ как не являющиеся объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с мощностью двигателя до 5 л. с. (включительно);

2) легковые автомобили, специально оборудованные для инвалидов, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, которые получены (приобретены) через органы соцзащиты. При этом информация об изменении конструкции транспортного средства должна быть указана в разделе "Особые отметки" ПТС ( Приказ МВД России № 1001 от 24 ноября 2008 г. , письмо ФНС России № БС-17-11/122 от 25 августа 2016 г. );

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у организаций (индивидуальных предпринимателей), основным видом деятельности которых являются пассажирские или грузовые перевозки, производимые на основании договора перевозки.

В частности, морским (речным) судном является самоходное или несамоходное плавучее сооружение, используемое в целях судоходства, в том числе судно смешанного (река – море) плавания, паром, дноуглубительный и дноочистительный снаряды, плавучий кран (самоходный и несамоходный), дебаркадер, брандвахта речная.

Подтверждением того, что основным видом деятельности являются пассажирские и (или) грузовые перевозки, могут быть:
– положения учредительных документов (учредительного договора, устава, положения и др.), определяющие пассажирские и (или) грузовые перевозки в качестве основного вида деятельности, цели создания организации;
– наличие действующей лицензии на осуществление грузовых и (или) пассажирских перевозок;
– получение выручки от пассажирских и грузовых перевозок;
– систематическое выполнение пассажирских и (или) грузовых перевозок в течение навигации (для водных транспортных средств);
– наличие установленной законодательством отчетности (в т. ч. статистической) по выполненным перевозкам пассажиров и (или) грузов.
В частности, к указанной деятельности можно отнести и деятельность, связанную с перевозкой по договору фрахтования судна на время с экипажем (тайм-чартер).

К деятельности по пассажирским и (или) грузовым перевозкам не относится, например, деятельность ресторанов и баров на борту судов, транспортная обработка грузов, хранение и прочая вспомогательная и дополнительная деятельность (лоцманская проводка, постановка судов в док, спасение судов, предоставление маневровых услуг, деятельность терминалов, туристических агентств и т.д.), деятельность по обеспечению лесосплава.

Подтверждение: Постановление Президиума ВАС РФ № 11418/12 от 12 февраля 2013 г. , п. 17.2 Методических рекомендаций , утв. Приказом ФНС России № БГ-3-21/177 от 9 апреля 2003 г., письма Минфина России № 03-05-04-04/20422 от 10 апреля 2015 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № БС-4-11/7093 от 24 апреля 2015 г. ), № 03-05-05-04/18317 от 2 апреля 2015 г. , № 03-05-04-04/10 от 23 марта 2012 г. ;

5) тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, машины для перевозки птицы, для перевозки и внесения минеральных удобрений, машины ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителей и используемые для производства сельхозпродукции.

При этом статус сельхозтоваропроизводителя определяется на основании ст. 3 Федерального закона № 264-ФЗ от 29 декабря 2006 г. (письма Минфина России № 03-11-03/2 от 31 января 2008 г. , № 03-05-05-04/08 от 24 декабря 2007 г. ) или на основании ст. 1 Федерального закона № 193-ФЗ от 8 декабря 1995 г. ( письмо Минфина России № 03-05-06-04/2135 от 19 января 2017 г. ). В частности, таковыми могут быть признаны и граждане, ведущие личное подсобное хозяйство в соответствии с положениями Федерального закона № 112-ФЗ от 7 июля 2003 г. ( письмо ФНС России № БС-4-11/6174 от 8 апреля 2016 г. );

6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба (например, МВД России, Минобороны России и т.д.);

7) транспортные средства, находящиеся в розыске , если факт их угона (кражи) подтвержден документом, выданным соответствующим подразделением МВД России (ГУВД, ОВД, УВД и др.), проводящим работу по расследованию и раскрытию преступлений, в том числе угонов (краж) транспортных средств;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Для получения льготы собственнику воздушного судна необходимо представить в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают использование судна в медико-санитарных целях, в том числе свидетельство о государственной регистрации гражданского воздушного транспортного средства и формуляр воздушного судна ( письмо ФНС России № БС-4-11/13539 от 26 июля 2016 г. );

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Подтверждение: п. 1-2 ст. 358 Налогового кодекса РФ .

Cпорный момент: платить транспортный налог в случае, когда транспортное средство используется, но не поставлено на учет в ГИБДД или органах Гостехнадзора .

При этом вопрос об установлении дополнительных налоговых льгот находится в компетенции органов власти субъекта РФ ( ст. 356 Налогового кодекса РФ , письмо Минфина России № 03-05-06-04/51 от 28 марта 2012 г. ).

Ответ на данный вопрос и дополнительная информация по нему содержатся в Сервисе по следующим ссылкам:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20532 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20539 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15395 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-21166 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20529 ;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20530 .

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.

Актуален на 10.10.2017

Вопрос:

Мы приобрели кран стреловой самоходный гусеничный дизель электрический ДЭК 631-а. Нужно ли платить транспортный налог на этот кран?"

Ответ:

Да, нужно платить.

В отношении специальной техники, самоходных машин транспортный налог платить нужно в отношении транспортных средств, зарегистрированных в установленном порядке, за исключением тех, которые не являются объектом налогообложения транспортным налогом.

Объектом налогообложения...