Транспортный налог из ПТС

Вопрос:

В собственности организации находятся два автомобиля со следующими характеристиками, указанными в паспорте транспортного средства:

1) марка - "УАЗ-22069-04"; наименование (тип ТС) -"СПЕЦ. ПАССАЖИРСКОЕ"; категория ТС - "В";
2) марка -"ГАЗ-2705-34"; наименование (тип ТС) - "ФУРГОН"" категория ТС -"В".
Какой код необходимо указать по строке 030 Декларации по транспортному налогу для данных автомобилей?

Ответ:

Законодательно ответ на данный вопрос не урегулирован.

Раздел 2 декларации заполняется по каждому транспортному средству организации, которое признается объектом налогообложения . Соответственно, если организация владеет несколькими транспортными средствами, ей понадобится заполнить соответствующее число разделов 2 декларации.
Подтверждение: п. 5.1 Раздела V Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г.

В строке 030 Раздела 2 декларации нужно указать код вида транспортного средства из приложения № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г.
Подтверждение: п. 5.3 Раздела V Порядка , утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г.

В рассматриваемой ситуации оба автомобиля согласно ПТС имеют категорию «B».

К категории «B» относятся автомобили, максимальная масса которых не превышает 3,5 т и число сидячих мест в которых, помимо сиденья водителя, не превышает 8.

Подтверждение: Конвенция о дорожном движении, заключ. в Вене 8 ноября 1968 г., Положение, утв. Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23 июня 2005 г. (Приложение № 3).

Однако к категории «B» могут относиться как легковые, так и грузовые автомобили с указанными параметрами (п. 60.2 Положения, утв. Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23 июня 2005 г. (Приложение № 3), письмо Минфина России № 03-05-06-04/137 от 13 августа 2012 г.).

Исходя из информации, находящейся в свободном доступе в сети Интернет, автомобиль марки «УАЗ-22069-04» является микроавтобусом-вездеходом с рабочим объёмом двигателя – 2,89 л.

Мнение Минфина России: категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства (письмо № 03-05-06-04/137 от 13 августа 2012 г.).

Если микроавтобус согласно паспорту транспортного средства относится к категории "В" - легковой, то налоговую ставку следует применять по категории "Автомобили легковые" исходя из мощности, указанной в паспорте транспортного средства (письмо Минфина России № 03-05-06-04/17 от 29 марта 2007 г.).

Такому автомобилю соответствует код «510 04 – прочие автомобили легковые (кроме включённых по кодам 566 00, 567 00)» (приложение № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г.).

Автобусам соответствуют коды (приложение № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г.):
540 01 – автобусы медицинской службы;
540 02 – автобусы городского и междугороднего транспорта;
540 03 – прочие автобусы.

В данном случае исходя из содержания вопроса в ПТС не указано, к какой категории относится автомобиль марки «УАЗ-22069-04» – к легковым или автобусам.

Исходя из информации, находящейся в свободном доступе в сети Интернет, автомобиль марки «ГАЗ-2705-34» с цельнометаллическим кузовом типа «фургон» является грузопассажирским автомобилем с рабочим объёмом двигателя – 2,286 л. Предназначен для перевозки разнообразных грузов и пассажиров. Объём грузового отсека фургона-комби составляет 6 куб. метров.

В данном случае исходя из содержания вопроса в ПТС не указано, к какой категории относится автомобиль марки «ГАЗ-2705-34» – к грузовым, легковым или автобусам.

Грузовым автомобилям для указания по строке 030 Раздела 2 декларации по транспортному налогу подходит код «520 01 – Автомобили грузовые (кроме включённых по коду 570 00)» (приложение № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-11/99 от 20 февраля 2012 г.);

Претензии налоговой инспекции возможны, если в паспорте транспортного средства тип транспортного средства определен как автобус (микроавтобус) или из ПТС нельзя определить, к какой категории относится автомобиль – к легковым, грузовым или автобусам.

Судебная практика по данному вопросу:

Автомобиль на основании выданного на него ПТС относился к категории B. По мнению суда, применение к автомобилям, классифицируемым по категории B, соответствующих ставок транспортного налога находится в непосредственной зависимости от указанного в выданном на них ПТС наименования (типа) этих автомобилей. Категория транспортного средства "B" в равной степени может быть присвоена как легковым, так и автобусам, а тип транспортного средства будет определяться в зависимости от его конструкторских особенностей и назначения - наличия или отсутствия кабины, двигателя, кузова или имеющее иное исполнение загрузочного пространства. В рассматриваемом деле тип (название) спорного транспортного средства определен как автобус-микроавтобус. Категория и тип спорного ТС в совокупности характеризуют его как автобус. Налоговое законодательство не содержит такого понятия, как микроавтобус, поэтому при исчислении суммы налога применению подлежит налоговая ставка для автобусов.
Подтверждение: апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 18 сентября 2014 г. по делу № 33-12662/2014.

В отдельных случаях решить этот вопрос можно, обратившись к строке 2 "Марка, модель ТС" ПТС. По автомобилям российского производства (за исключением автомобилей иностранных марок, произведенных в России по лицензии) данное поле содержит буквенно-цифровой шифр, часть которого несет в себе информацию о типе автомобиля. Это вторая цифра после буквенной аббревиатуры. Если это, например, цифра 1, то автомобиль является легковым, 2 - автобусом, 3 - грузовым (бортовым), 7 - фургоном, 9 - специальным транспортом (Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава (ОН 025 270-66)).

Вывод: в данном случае безопаснее считать, что автомобиль марки «УАЗ-22069-04» относится к автобусам. Соответственно, в налоговой декларации целесообразно указать код, соответствующий автобусам в зависимости от его назначения.

При этом цифра 7 в отношении автомобиля марки «ГАЗ-2705-34» ясности не вносит.

В случае отсутствия в ПТС сведений о типе транспортного средства или разногласий в его установлении можно обратиться в компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств (письмо ФНС России № ШС-6-3/112 от 18 февраля 2008 г.).

Оптимальный вариант: организация может обратиться за разъяснениями в подразделение ГИБДД, в котором зарегистрировано транспортное средство. Также можно запросить информацию и у завода-изготовителя. Полученная информация поможет определиться с типом автомобиля, и доказать правильность выбора суду (например, постановления ФАС Уральского округа № Ф09-2987/09-С3 от 14 мая 2009 г., ФАС Волго-Вятского округа от 24 апреля 2006 г. по делу № А29-3981/2005а).

Актуально на дату: 24.02.2015


Узнать подробнее про:

Чтобы прочитать статью
полностью, пожалуйста,
зарегистрируйтесь
Спасибо за Вашу заявку!