Вопрос:

17 февраля 2015г. Налоговая инспекция направляет поручение об истребовании документов о конкретной сделке, определяя ее начало и окончание периодом с 01.01.2011 по 09.02.2015. Обязана ли организация предоставить документы (информацию) по данному запросу?

Ответ:

Согласно п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих документами (информацией) об этой сделке.

Мнение ФНС России: поручение об истребовании документов (информации) и требование о представлении документов (информации) относительно конкретной сделки должны содержать достаточно данных, позволяющих идентифицировать сделку, в отношении которой истребуются документы (информация). При этом информация о конкретной сделке может включать, в частности, информацию о сторонах этой сделки, ее предмете, об условиях совершения сделки (письмо № ЕД-4-2/19869 от 30 сентября 2014 г.).

Мнение судов: требование о представлении информации вне рамок мероприятий налогового контроля незаконно, если в нем не указана конкретная сделка (не указаны сведения, идентифицирующие интересующую налоговый орган сделку), в отношении которой запрашиваются документы (см, например, Постановления ФАС Поволжского округа по делу N А65-10975/2012 от 17 января 2013 г., ФАС Дальневосточного округа N Ф03-306/2012 по делу N А51-8667/2011 от 06 марта 2012 г., ФАС Западно-Сибирского округа по делу N А27-4698/2010 от 29 декабря 2010 г.).

Вывод: если направлено требование вне рамок проведения проверок о предоставлении информации о конкретной сделке и не указаны сведения позволяющие идентифицировать конкретную сделку, то налогоплательщик вправе не исполнять такое требование, поскольку оно не законно (п.п. 11 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ).

Вместе с тем в ходе камеральной или выездной проверки налоговая инспекция вправе запросить у контрагентов и иных лиц, которые располагают документами (информацией) о проверяемом налогоплательщике (налоговом агенте ), эти документы (информацию) (п. 1 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ ). При этом положениями ст. 93.1 Налогового кодекса РФ , а также п. 1 Порядка , утв. Приказом ФНС России № САЭ-3-06/892 от 25 декабря 2006 г., не предусмотрен исчерпывающий перечень таких иных лиц и документов, которые налоговая инспекция вправе истребовать.

Соответственно, запрошены могут быть любые документы. К ним могут относиться не только сведения, касающиеся непосредственно сделок с проверяемым лицом (договоры, счета-фактуры, накладные и т.п.), но и внутренние документы контрагента (например, штатное расписание, приказы о направлении работников в командировку в адрес проверяемого лица).
Подтверждение: письмо Минфина России № 03-02-07/1-246 от 9 октября 2012 г.

Мнение Минфина России: статьей 93.1 Налогового кодекса РФ не установлено ограничений по периоду времени, за который могут быть истребованы документы (информация), касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Вывод: если происходит истребование документов (информации), касающейся деятельности проверяемого налогоплательщика в рамках выездной или камеральной проверки, то документы (информацию) за рассматриваемый период лучше предоставить.

Актуально на дату: 02.03.2015

Вопрос:

17 февраля 2015г. Налоговая инспекция направляет поручение об истребовании документов о конкретной сделке, определяя ее начало и окончание периодом с 01.01.2011 по 09.02.2015. Обязана ли организация предоставить документы (информацию) по данному запросу?

Ответ:

Согласно п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса РФ в случае, если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа...