Перед каждым начинающим бизнесменом встает вопрос: какую систему налогообложения выбрать? Какой из налоговых режимов позволит оптимизировать налоговые выплаты?
Как выбрать систему налогообложения для ИП или ООО оптимальным образом? Для этого необходимо ознакомиться с каждой из них.
Прочитав эту статью вы сможете определиться определиться, какую систему налогообложения выбрать при открытии бизнеса.
Общий режим налогообложения
При общем режиме налогообложения уплачиваются следующие основные налоги
- налог на добавленную стоимость (в общем случае ставка 20% с реализации);
- налог на имущество (в общем случае ставка до 2,2% со стоимости имущества);
- налог на прибыль организаций (в общем случае ставка 20% с прибыли);
- налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в отношении деятельности ИП (в общем случае ставка 13% с дохода, уменьшенного на профвычеты).
Специальные режимы налогообложения
К специальным режимам относятся, в частности, упрощённая система налогообложения (УСН) и единый налог на вменённый доход (ЕНВД). Также ИП могут применять патентную систему налогообложения (ПСН).
Упрощённая система налогообложения
При работе на упрощённой системе организации освобождаются от уплаты налога на прибыль, налога на имущества, НДС за рядом исключений; индивидуальные предприниматели - от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц, НДС за рядом исключений.
При этом УСН (по аналогии с ОСНО) действует в отношении всей деятельности организации (ИП). Применение УСН носит добровольный характер.
Ограничения для перехода на УСН
Для организаций
- размер полученных доходов за девять месяцев текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН) не должен превышать предельного размера доходов. Например, для подачи в 2019 году уведомления о переходе на УСН с 2020 года предельная величина дохода составляет 112,5 млн руб. за девять месяцев 2019 года;
- остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 октября текущего года (года, в котором организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН), определяемая по данным бухучета, не должна превышать 150 млн руб.
- среднесписочная численность сотрудников не долдна превышать 100 человек.
Исключения:
- ограничение по доходам не распространяется на организации, применяющие только спецрежим в виде ЕНВД;
- перечисленные выше ограничения не касаются вновь созданных организаций.
Кроме того, не вправе перейти на УСН организации, перечисленные в п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ. В частности, это:
- организации, занимающиеся определенными видами деятельности (банки, страховщики, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды и т.д.) или имеющие определенный статус (казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации);
- организации с долей участия других организаций более 25 процентов;
- организации, перешедшие на уплату ЕСХН;
- организации, имеющие филиалы.
Для ИП
В отличие от организаций индивидуальные предприниматели могут переходить на УСН независимо от размера полученных доходов и остаточной стоимости основных средств.
Не вправе перейти на УСН следующие индивидуальные предприниматели:
- занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых (за исключением общераспространенных полезных ископаемых);
- перешедшие на уплату ЕСХН.
Основные ставки на УСН
- 6% при условии, что объектом налогообложения являются доходы (при этом уменьшить налог можно на ряд вычетов);
- 15% при условии, что объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
В соответствии с Федеральным законм № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года, все организации, применяющие УСН, должны вести бухгалтерский учёт. Индивидуальные предприниматели освобождены от ведения бухучёта.
Единый налог на вменённый доход
Организации, работающие на ЕНВД, не уплачивают налог на прибыль, НДС, налог на имущество за рядом исключений; индивидуальные предприниматели не платят НДФЛ, НДС, налог на имущество физлиц за рядом исключений.
При этом ЕНВД применяется только в отношении определенных видов деятельности организации (ИП) и только на территории, где введен этот сперцежим. Применение ЕНВД носит добровольный характер. Виды деятельности, которые облагаются ЕНВД, представлены здесь.
ЕНВД можно применять, если
- средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
- организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
- доля участия в организации других организаций на конец налогового периода не превышает 25 процентов;
- деятельность, подпадающая под ЕНВД, ведется за рамками договора простого товарищества (договора доверительного управления имуществом);
- в отношении вида деятельности, подпадающего под ЕНВД, на территории соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) не установлен торговый сбор.
Основная ставка на ЕНВД
