Налоговый учет 20 июня’23

6-НДФЛ в 2023 году: новая форма

В 2023 году платить налоги бизнес будет по-новому. В нынешнем действовала экспериментальная система единого налогового платежа, которая станет обязательной для всех по умолчанию в следующем. 

 

Существенные изменения внесли и в порядок подачи 6-НДФЛ. Расскажем, как будет выглядеть отчет и как оформлять 6-НДФЛ с 2023 года. 

Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года

Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.

Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:

        
  • Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
  •     
  • В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.

Если денег суммарно не хватит для покрытия всех обязательств, на счету появится задолженность. Ее покроют из остальных денег, которые плательщик в дальнейшем зачислит на счет.

Задолженности уплачиваются в первую очередь, даже если деньги перевели только на налоги. Это приведет к долгам по другим платежам. Чтобы система работала, нужно вовремя пополнять счет в нужном объеме и не допускать недоимок.

Например, у ИП Васильева П.Н. есть долг по одному из налогов на сумму 500 рублей. В текущем месяце ему нужно заплатить НДФЛ, НДС и взносы на сумму 40 000 рублей. Он зачислит эту сумму без учета задолженности, и в день оплаты 500 рублей спишут не на платежи, а на погашение долга. В итоге у него снова образуется задолженность в 500 рублей, уже по другим платежам.

Если он сразу зачислит 40 500 рублей, то погасит недоимку и обязательства в полном объеме.

На Едином счете также могут появляться переплаты. Эти деньги никуда не денутся и останутся в «общем котле», а в дальнейшем пойдут на оплату налогов. Но плательщик может распорядиться ими по-другому: направить на уплату конкретного налога или вернуть.

Единым станет и срок уплаты всех платежей — 28 число каждого месяца. Периодичность при этом сохранится в прежнем виде, сдвинутся только сроки.

Например,в текущем году предприниматели платят авансы по УСН каждый квартал до 25 числа следующего месяца, а налог по итогам года — до 30 апреля. Принцип в следующем году сохранится, но будут другие сроки: деньги на авансы ИП будут вносить ежеквартально до 28 числа следующего месяца, на налог по результатам года — до 28 апреля.

Так, поменялся общий принцип уплаты НДФЛ. В первую очередь, это связано с изменениями в 223 статье Налогового кодекса. Если сейчас датой признания дохода считается последний день месяца, за который он был начислен, то в следующем ей станет день фактической выплаты. Удерживать налог нужно будет не только с основной части зарплат, но и с авансов.

То же самое касается больничных, отпускных и прочих выплат. Налог нужно удержать в день выдачи дохода, а уплатить — 28 числа. То есть, к 28 числу на счету плательщика должна быть сумма, достаточная для погашения всех текущих платежей, в том числе, НДФЛ.

Исключение касается НДФЛ с выплат иностранцам, работающим в России — они в ЕНП не входят.

Другое нововведение касается отчетности. Налогоплательщикам придется заранее уведомлять инспекцию о сумме, которую нужно списать со счета в назначенный день. Для этого им каждый месяц нужно подавать уведомление о сумме исчисленных налогов.

Пока что форма документа утверждена Приказом ФНС от 02.03.2022 №ЕД-7-8/178@, но в дальнейшем ее могут изменить.

Уведомление о сумме удержанных и исчисленных налогов и взносов подают:

        
  • для НДФЛ — до 5 числа месяца, следующего за тем, в котором были выплачены доходы и удержан налог;
  •     
  • для остальных налогов и взносов — за пять дней до уплаты.

Форма 6-НДФЛ с 2023 года

Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.

Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:

        
  • в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
  •     
  • в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
  •     
  • в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
  •     
  • в 024 — в период с 23 по 31 декабря.

Последнюю строку нужно заполнять только при подаче годового отчета.

В строке 020 будут указывать общую сумму налога, исчисленного за все три месяца отчетного периода.

Во второй Раздел добавят строку 161. В ней нужно отразить размер НДФЛ, который плательщик должен зачислить на счет за последние три месяца периода. Остальные пункты второго Раздела остались прежними. Расчет НДФЛ также производят и отражают в отчете нарастающим итогом.

Электронная форма для 6-НДФЛ в 2023 году также предусмотрена. В ней будет обновленный штрих-код.

Компании и предприниматели, у которых официально числится не больше 10 работников, могут подать бумажный отчет. Для бизнеса с численностью сотрудников больше 10 человек доступна только электронная подача.

Если работодатели со штатом больше 10 человек подадут бумажный отчет, это сочтут нарушением правил подачи 6-НДФЛ. Их оштрафуют на 200 рублей в соответствии со статьей 119.1 Налогового кодекса.

Образец 6-НДФЛ

Изменения в 6-НДФЛ с 2023 года вносят на основании Приказа ФНС №ЕД-7-11/881@. Использовать обновленную форму бизнес должен с первого квартала следующего года.

Отчет будет выглядеть так:

1 Раздел обновленной формы 6-НДФЛ в 2023 году 1 Раздел обновленной формы 6-НДФЛ в 2023 году

2 Раздел обновленного отчета 2 Раздел обновленного отчета

Пример заполнения 6-НДФЛ с 2023 года

ИП Васильев П.Н. выдает зарплаты сотрудникам по частям: аванс — 25 числа, вторую часть — 10-го.

Как он будет заполнять отчет 6-НДФЛ за 1 квартал в 2023 году:

        
  1. 10 января сотрудники получат вторую часть зарплаты за январь. В тот же день с выплаты удержат НДФЛ. Сумму нужно указать в строке 021. Если в указанный период сотрудники получали прочие доходы, их также учитывают и отражают в строке общую сумму.
  2.     
  3. 25 января предприниматель выплатит работникам авансы за февраль. 10 февраля они получат вторую часть зарплаты. С каждой выплаты удержат НДФЛ, и их сумму нужно указать в строке 022.
  4.     
  5. 25 февраля работники получат авансы за март, а 10 марта — остальную часть зарплаты. Сумму НДФЛ с каждой выплаты нужно указать в строке 023.
  6.     
  7. 25 марта предприниматель выплатит авансы за апрель. Удержанную с них сумму НДФЛ в 6-НДФЛ за первый квартал указывать не нужно. Ее отразят Расчете 6-НДФЛ за первое полугодие.

По такому принципу форму 6-НДФЛ в 2023 году будут заполнять для каждого отчетного периода.

Срок подачи 6-НДФЛ

Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:

        
  • отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
  •     
  • 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.

Если дедлайн в каком-то периоде выпадет на выходной, сдать отчет можно на следующий рабочий день.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.