Если автоматических отсрочек вам мало или вы не имеете на них права, можно дополнительно обратиться в налоговую инспекцию за отсрочкой до года или рассрочкой до 5 лет.
Их дают не только малому бизнесу, а всем предприятиям, которым причинён ущерб из-за стихийного бедствия, своевременно не предоставили бюджетные ассигнования, у которых могут возникнуть риски несостоятельности (банкротства) при уплате налогов и т.д.
Ранее отсрочки и рассрочки предоставлялись компаниям в связи с ограничениями из-за коронавируса и падения доходов налогоплательщиков. С 2023 года начали действовать изменения в части ст. 64 НК РФ согласно Закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ.
В п. 2 ст. 64 НК РФ чётко указано, в каких ситуациях налогоплательщик может получить отсрочку или рассрочку по налогам:
- получил ущерб в результате стихийного бедствия или технологической катастрофы;
- не получил финансирование из бюджета в полной сумме или частично;
- не получил оплату за выполненный государственный или муниципальный заказ, а также когда не выполнил его полностью или выполнил, но несвоевременно;
- из-за уплаты налогов и сборов может возникнуть угроза несостоятельности (банкротства) компании. Исключение — когда уже имеются признаки банкротства или компания уже является банкротом (отсрочку не предоставляют);
- компания имеет сезонный характер деятельности;
- ИФНС доначислила налоги по итогам проведённой проверки и имеются условия для рассрочки. Отсрочку в такой ситуации получить нельзя.
Налогоплательщик может рассчитывать на рассрочку по доначислениям, если он не в состянии внести эту сумму в указанные сроки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ). При этом нужно проверить, соблюдаются ли условия:
- Из суммы краткосрочных обязательств с учётом суммы к уплате по итогом проверки вычитаются доходы будущих периодов по бухотчётности на последнюю отчётную дату. Полученный результат должен быть больше величины поступлений на расчётные счета за последние три месяца.
- Заявление на рассрочку подали не позже 10-ти рабочих дней после вступления в силу решения по итогам проверки.
- Компания работает больше года.
- Компания не ликвидируется и не реорганизуется.
Указанные условия должны выполняться одновременно.
- Что касается сроков, то имеются ограничения — по отсрочке не больше одного года, а по рассрочке не больше 3-х лет. Срок отсчитывается с одной из таких дат:
- с даты решения госоргана о предоставлении отсрочки или рассрочки, которое принято по задолженности;
- с установленного срока уплаты налогов или страхвзносов — по бюджетным платежам, срок уплаты которых не наступил на день принятия решения госоргана о предоставлении отсрочки или рассрочки.
При этом нужно учесть, что за период отсрочки или рассрочки требуется платить проценты. Но при этом исключения — если получен ущерб из-за стихийного бедствия или не получены бюджетные ассигнования. Проценты начисляются на сумму задолженности на основании 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ. При этом их надо заплатить не позже дня, который идёт за днём внесения денег при отсрочке или рассрочке. Эти проценты относят на внереализационные расходы на конец каждого месяца.
Для получения отсрочки или рассрочки нужно подать соответствующее заявление и дополнительно другие документы, указанные в ст. 64 НК РФ. Пакет документов подается в региональную ИФНС (при рассрочке или отсрочке не более 10 млн. руб.) или в межрегиональную ИФНС по управлению долгом (при рассрочке или отсрочке более 10 млн. руб.). Их передают в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. Налоговики рассматривают заявление в течение 10-ти дней и о своём решении уведомляют налогоплательщика. В положительном решении указывается сумма задолженности, по которой предоставляется рассрочка или отсрочка, дата начала действия, проценты. В отрицательном решении указывается причина, по которой отказали в отсрочке или рассрочке.
Кредитные каникулы для субъектов МСП
По закону № 106-ФЗ от 03.04.2020г. представители малого и среднего бизнеса в пострадавших сферах могут взять отсрочку до 6 месяцев. Но проценты на сумму долга начислять все равно будут – после окончания рассрочки их приплюсуют к сумме долга и включат в график платежей.