Налоговый учет 31 мая’24

Налог на продажу табачной продукции

Покупая некоторые товары, потребители оплачивают не только его стоимость, но и акциз. Это налог, которым облагают некоторые товары, в том числе, табачную продукцию. Расскажем, каким налогом облагаются сигареты и продукция из табака, кто его платит и как это влияет на стоимость продукции.

Налоги слишком дорого обходятся?
Знаем 45 способов, как легально их снизить! Сэкономленные средства можно направить на развитие бизнеса!
Узнать подробнее
Аутсорсинг

Что такое акцизы

Акциз — косвенный налог, которым облагают некоторые товары широкого потребления. Порядок уплаты акцизов регламентируется главой 22 Налогового кодекса.

Акциз изначально включается в стоимость товара. Этот налог выполняет регулирующую роль, напрямую влияя на спрос потребителей. Порядок такой, что фактически уплату производит не продавец, а конечный покупатель. Компании и предприниматели в данном случае скорее посредники, которые доставляют этот налог в госбюджет.

В целом, акциз можно сравнить с таможенными сборами, только тут налог сразу учитывается в стоимости. В большинстве случаев он составляет не меньше половины цены товаров, но для отдельных продуктов может быть и около ⅔ стоимости.

Основная функция любого акциза — пополнение госбюджета. Эти налоги формируют значительную часть финансовых ресурсов страны. У акцизов есть и другие роли, которые зависят от самого товара, например:

  1. Акцизы на табачную продукцию призваны сократить спрос на сигареты, сигары, папиросы, системы нагревания табака и жидкости для электронных сигарет. Считается, что постепенное подорожание табака заставит население отказываться от курения или, по крайней мере, курить меньше.
  2. Акцизы на алкоголь, как и на табак, тоже призваны стимулировать отказ населения от употребления спиртных напитков.
  3. Акцизы на топливо направляются на ремонт дорог и компенсацию вреда экологии.

Какие товары облагаются акцизами

Не имеет значения, произведены ли товары в России или за её пределами. Если они относятся к категории подакцизных согласно статье 181 Налогового кодекса, значит, нужно уплачивать акцизы.

Среди подакцизных товаров:

  • табачная продукция;
  • электронные сигареты;
  • товары с содержанием в них спирта до 9%;
  • алкогольные напитки с содержанием доли спирта до 0,5%;
  • виноград, произведённый для создания вин и других крепких напитков;
  • этиловый спирт;
  • моторные масла;
  • легковые автомобили и т.д.

Отдельную продукцию обязательно нужно маркировать, например, сигареты и алкогольные напитки. Другие товары обязательной маркировке не подлежат, как автомобили и мотоциклы.

Так как одна из функций акцизов — регулярное и эффективное пополнение госбюджета, в подакцизные товары попадает рентабельная продукция, которая пользуется широким спросом у населения. Государство регулярно пересматривает список, добавляя новые категории или убирая некоторые из прежних.

Кто уплачивает акцизы

В категорию налогоплательщиков входят компании и предприниматели, которые работают с подакцизным товарами — продают их населению или ввозят из-за рубежа. То есть, их обязанность — рассчитать, удержать и перечислить налог в госбюджет.

Но бизнес не платит налоги из собственных средств. Фактическими плательщиками являются потребители. Они уплачивают акциз вместе с продукцией. Принцип схож с НДС, но акцизы не отражают отдельно в чеке.

Ставки по акцизам

Для каждой отдельной категории товаров предусмотрен свой порядок расчёта акциза. Ставки по акцизам считаются двумя способами:

  1. По твёрдым (специфическим) налоговым ставкам. Расчётный принцип такой: установленная ставка х налоговая база, определённая в соответствии со статьями 187-191 НК РФ.
  2. Адвалорные ставки (проценты). Считается процентная доля налоговой базы, соответствующая ставке. База определяется так же, как в первом случае.
  3. Комбинированная ставка. Тут формула такая: (Твердая ставка × Объём реализованной продукции в натуральном выражении) + Процентная доля максимальной розничной цены такой продукции, соответствующая адвалорной ставке.

Подробнее о порядке исчисления акцизов сказано в статье 194 Налогового кодекса.

Порядок уплаты акцизов

Сроки зависят от того, какую именно операцию совершает продавец. Их несколько:

  • внутренний оборот продукции;
  • ввоз товаров из территории стран ЕАЭС;
  • импорт из государств, не входящих в состав ЕАЭС.

Сроки следующие:

Операция Крайний срок уплаты акциза
Внутренний оборот Для разных подакцизных товаров установлены свои сроки. Общий принцип — 28 число месяца, идущего за налоговым периодом. Порядок подробнее указан в 204 статье Налогового кодекса
Импорт из стран-участниц ЕАЭС 20 число месяца, идущего за налоговым периодом. Налоговый период — месяц, в котором импортную продукцию приняли к учёту
Импорт из государств, не входящих в состав ЕАЭС До подачи таможенной декларации в составе прочих таможенных платежей

Акцизы на табачную продукцию в 2024 году

Размер акцизов на табачную продукцию регулярно пересматривается и повышается, иногда внепланово. В нынешнем году стоимость такая:

  • на сигареты и папиросы — 2 813 рублей за тысячу штук + 16% от расчётной стоимости, которую рассчитывают исходя из максимальной розничной цены, но 3 820 рублей за тысячу штук минимум;
  • на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания — 9 367 рублей на килограмм товаров.

При этом существует минимальная стоимость, которая применяется ко всем табачным товарам — 129 рублей. То есть, даже в бюджетном сегменте потребители не найдут сигарет дешевле этой суммы.

Размер акцизов подробнее указан в статье 193 Налогового кодекса. Там же предусмотрены ставки для других товаров, которые относятся к табачной продукции: сигар, сигарилл, жидкостей для нагревания табака и т.д.

Акцизы на табачную продукцию: главное

  1. Акцизы — косвенный налог, который включается в итоговую стоимость товара.
  2. Перечислить налог в государственный бюджет обязан бизнес, который работает с подакцизной продукцией. Но по факту его платят потребители — акциз с самого начала учитывается в стоимости.
  3. Акцизы призваны регулярно пополнять государственный бюджет. У них есть и другие функции, которые зависят от категории товара. Например, косвенные налоги на сигареты и алкоголь стимулируют население отказаться от вредной продукции или, по крайней мере, меньше её употреблять.
  4. Перечень подакцизных товаров может пересматриваться. Ставки налога также регулярно индексируются.

Подпишитесь на новостную рассылку

Заполните поля формы, чтобы получать новости законодательства, советы по снижению налогов и кейсы.

Спасибо! Подтвердите подписку на почте.