Налог на прибыль — это прямой федеральный налог для юридических лиц. Налоговая база — фактическая прибыль компании. Основные плательщики этого налога перечислены в статье 246 Налогового кодекса.
Чтобы у ФНС не было претензий к бизнесу компаний, они должны вовремя перечислять платежи и отчитываться по налогу на прибыль. В материале расскажем, когда подавать декларацию и уплачивать налог на прибыль за 4 квартал 2021.
Когда сдавать декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал
Декларация по налогу на прибыль подается в соответствии с порядком уплаты, выбранным организацией. Подавать отчетность можно по результатам месяца или поквартально.
Поквартальная отчетность
Если фирма отчитывается по результатам кварталов, то она уплачивает:
- квартальные авансы;
- ежемесячные авансы по фактической прибыли прошлого квартала с доплатой остатка за текущий квартал.
Отчитываться по прибыли и платежам фирмы должны не позже 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Например, в 2021 году дедлайны для сдачи отчетности по налогу на прибыль следующие:
| Квартал | Дедлайн для сдачи декларации |
|---|---|
| 1 | 28 апреля |
| 2 | 28 июля |
| 3 | 28 октября |
Под декларацией за 4 квартал в этом контексте подразумевают отчетность по результатам налогового периода — календарного года. Ее нужно подать до 28 марта года, следующего за отчетным.
Так, декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2021 года нужно подать не позднее 28 марта 2022 года.
Ежемесячная отчетность
Если фирма выбрала ежемесячные выплаты, то рассчитывать налоговую базу нужно нарастающим итогом с начала налогового периода.
Например, при определении налога за январь в расчет берут прибыль только за этот месяц. А при уплате в марте — за январь, февраль и март.
Отчетные периоды определяются по такому же принципу. Последний день для сдачи декларации — 28 число месяца, следующего за периодом.
Например, за январь — 28 февраля. За январь и февраль — 28 марта и так далее до конца налогового периода.
Декларацию за год, как и в предыдущем случае, нужно подать до 28 марта следующего года.
В обоих случаях — при подаче по результатам кварталов или месяцев — работает правило переноса. Если дедлайн для отчетности совпадает с выходными, то его автоматически смещают на дату следующего рабочего дня.
Отчитаться по налогу на прибыль фирмы должны в отделение, расположенное по месту нахождения компании. Если у нее есть филиалы, то декларацию нужно подать по месту нахождения каждого из них.
Что будет, если нарушить сроки
За нарушение сроков подачи декларации за 4 квартал налоговая выпишет штраф. Так, если опоздать с годовым отчетом, организацию обяжут заплатить 5% от суммы недоимки, которую нужно было уплатить согласно документу. Штраф начислят за каждый месяц просрочки (статья 119 Налогового кодекса).
Но у такого штрафа есть ограничения:
- Он не может превышать сумму в размере 30% от недоимки.
- Минимальный размер штрафа — 1 000 рублей.
Нарушение сроков может отразиться и на деятельности фирмы. Согласно статье 76 НК РФ, ФНС вправе приостановить работу расчетных счетов компании, если та задержит сдачу отчетности более чем на 20 дней.
Также важно учесть требования к форме подачи документа. Согласно статье 80 НК РФ, подать отчетность за 4 квартал электронно нужно только в двух случаях:
- если среднесписочная численность работников компании за предыдущий календарный год — больше 100 человек;
- если численность работников во вновь созданной компании — больше 100 человек;
- если фирма считается крупнейшим налогоплательщиком.
Если нарушить правило, налоговая выпишет штраф в размере 200 рублей согласно статье 119.1 НК РФ.
Уплата налога на прибыль за 4 квартал 2021
Сроки отчислений по налогу на прибыль совпадают с дедлайнами для отчетности. Порядок уплаты зависит от выбранной схемы.
Представим сроки для уплаты налогов в таблице:
| Схема уплаты | Крайний срок |
|---|---|
| Компания выплачивает авансы по показателям фактической прибыли предшествующего квартала с доплатой | Для налога: 28 число каждого месяца в квартале Для доплаты: 28 число месяца, идущего после отчетного квартала |
| Компания перечисляет авансовые платежи каждый месяц | 28 число месяца, идущего за отчетным |
| Компания уплачивает налог поквартально | 28 число месяца, следующего за каждым отчетным кварталом:
|
Налог за 4 квартал (или по итогам года) нужно перечислить до 28 марта следующего года.
Здесь также применимо правило переноса. Когда крайний срок для выплат попадает на выходной, его смещают на последующий рабочий день.
3% от общей суммы налога идет в федеральный бюджет государства. Их нужно оплатить по реквизитам инспекции, в которой компания стоит на учете.
17% налога идут на региональные нужды. Их уплачивают в следующем порядке:
- Если у компании нет филиалов, то налог отчисляют в отделение по месту учета.
- Если у фирмы есть обособленные подразделения, налог отчисляют в инстанцию по месту регистрации головной компании и каждого филиала.
Ответственность за неуплату налога
Если компания не перечислит налог вовремя или уплатит его не в полном размере, она попадет под пристальное внимание ФНС. В большинстве случаев за неуплату или недоимку налоговая назначает штраф в соответствии со статьей 122 НК РФ — в размере 20% от неуплаченной суммы.
Недоимки часто возникают из-за ошибок при расчете налоговой базы, поэтому к расчетам стоит отнестись внимательно. Кроме того, если налоговая заподозрит компанию в умышленном снижении налоговой базы, штраф составит уже 40% от недоимки.
В итоге, графики платежей и подачи отчетности лучше соблюдать, чтобы избежать конфликтов с ИФНС. Компании должны отчислять деньги и подавать декларацию в соответствии со схемой, которую они выбрали для оплаты. Но срок для отчетности и уплаты налога прибыль за 4 квартал 2021 общий для всех систем — 28 марта следующего года.
