АУСН освобождает бизнес от деклараций, страховых взносов и части ручной работы с налогами. Но режим подходит не всем: у него есть лимиты по доходам, сотрудникам, счетам и видам деятельности. Рассказываем, кто может перейти на АУСН в 2026 году, какие налоги и взносы нужно платить и чем этот режим отличается от УСН.
Что такое АУСН
АУСН или АвтоУСН — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Это экспериментальный налоговый режим, при котором налог рассчитывает ФНС на основании данных от банка.
Предпринимателю или компании не нужно сдавать декларации, рассчитывать авансовые платежи и отдельно отслеживать сроки уплаты налога. Банк передаёт в налоговую сведения об операциях по счёту, инспекция рассчитывает сумму налога и направляет уведомление. После этого налог можно оплатить вручную или настроить автоплатёж.
В 2026 г. АУСН стала выгодной альтернативой обычной УСН для бизнеса с выручкой от 20 до 60 млн руб. На этом режиме не возникает обязанность платить НДС при доходе свыше 20 млн руб., как на упрощёнке. Кроме того, бизнес на АУСН не платит страховые взносы за сотрудников, а ИП освобождаются от фиксированных взносов за себя.
Кто может применять АУСН
Перед переходом на АУСН бизнес проверяют по трём группам критериев: лимиты, организационные требования и ограничения по видам деятельности.
Требования к ИП и ООО
Работать на АУСН могут ИП и организации, которые соответствуют установленным ограничениям.
Доход — до 60 млн руб. в год. При расчёте лимита учитывают все поступления на расчётный счёт.
Штат — не более 5 сотрудников. Проверяют по средней численности за месяц. Все работники должны быть налоговыми резидентами РФ. Нанимать иностранных сотрудников-нерезидентов и россиян, постоянно проживающих за границей, на АУСН нельзя.
Счета — только в уполномоченных банках. ФНС ведёт реестр банков, через которые можно работать на АУСН. Сейчас в списке 34 организации. Открывать счета в других банках нельзя. Зарплату и дивиденды перечисляют только безналично.
Активы для организаций — до 150 млн руб. Смотрят остаточную стоимость оборудования, транспорта, недвижимости и других основных средств.
Структура — без филиалов и обособленных подразделений. Если у организации есть хотя бы один филиал или обособленное подразделение, применять АУСН она не сможет.
Территория деятельности. Применять АУСН можно только в тех регионах, которые приняли этот спецрежим. В настоящее время это практически все регионы РФ.
Доходы сотрудников. Сотрудники не получают доходы в натуральной форме, материальную выгоду, призы, выигрыши.
Кто не может применять АУСН
Бизнес не сможет перейти на АУСН, если относится к запрещённым видам деятельности, имеет неподходящий статус или нанимает сотрудников из отдельных категорий. Ограничения действуют даже при соблюдении лимитов по доходам, штату, активам и счетам.
Запрещённые виды деятельности. Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ устанавливает перечень направлений, при которых применять АУСН нельзя:
- игорный бизнес: казино, букмекерские конторы, тотализаторы;
- добыча и продажа полезных ископаемых, кроме общераспространённых — песка, глины, гравия;
- посредническая деятельность по договорам поручения, комиссии или агентским договорам;
- производство подакцизных товаров: алкоголя, табака, топлива, автомобилей. Исключение предусмотрено для виноделов, которые производят продукцию из собственного винограда;
- производство и продажа ювелирных изделий из драгоценных металлов. Исключение действует для изделий из серебра;
- финансовые услуги и кредитные услуги;
- любая деятельность, если доля участия других организаций - более 25% (за исключением общественных организаций инвалидов, некоторых научных и образовательных организаций).
Также АУСН нельзя применять при сделках с ценными бумагами и финансовыми инструментами, майнинге криптовалют, частной практике нотариусов и адвокатов, а также в деятельности частных агентств занятости.
Запрещённый статус организации или ИП. На АУСН не могут перейти отдельные организационно-правовые формы и участники финансового рынка:
- некоммерческие организации;
- унитарные предприятия;
- казённые и бюджетные учреждения;
- участники договора простого товарищества, инвестиционного товарищества;
- участники соглашения о разделе продукции;
- ломбарды;
- микрофинансовые организации;
- иностранные организации;
- крестьянско-фермерские хозяйства;
- частные агентства занятости;
- банки, страховщики, пенсионные и инвестиционные фонды.
Запрещённые категории сотрудников. На АУСН действуют ограничения по персоналу. Кроме налоговых нерезидентов, нельзя нанимать сотрудников с вредными и опасными условиями труда, которые имеют право на досрочную пенсию. Также в запрещённом списке сотрудников — иноагенты.
Льготы и страховые взносы по АУСН
На обычной УСН работодатель платит страховые взносы за сотрудников по единому тарифу — 30% от зарплаты. На АУСН этот тариф равен нулю.
Например, если ежемесячный фонд оплаты труда в компании 500 000 руб., на обычной УСН работодатель дополнительно перечисляет 150 000 руб. страховых взносов. На АУСН такой обязанности нет. Экономия за год — 1,8 млн руб.
ИП на АУСН не платит фиксированные страховые взносы за себя. В 2026 г. минимальная экономия — 57 390 руб. в год.
На АУСН остаётся только фиксированный взнос на травматизм — 2959 руб. в год. Его платят ежемесячно по 246,58 руб. Сумма не зависит от количества сотрудников, размера зарплат и класса профессионального риска. Размер взноса ежегодно индексируют.
Как перейти на АУСН
Для перехода на АУСН подают уведомление в налоговую через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк. Отдельно отказываться от текущего налогового режима не нужно — налоговая снимет его автоматически.
Если работаете на УСН или НПД. Перейти на АУСН можно с любого месяца. Уведомление подайте не позднее последнего дня месяца, который предшествует переходу. Например, чтобы применять АУСН с 01.06.2026 г., отправьте уведомление до 31.05.2026 г.
Если работаете на ОСН или ПСН. Переход возможен только с нового календарного года. Уведомление подают до 31 декабря года, предшествующего переходу. Например, для перехода с 01.01.2027 г. уведомление нужно направить до 31.12.2026 г.
Исключение для ИП на ПСН в 2026 г. Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ установил отдельные правила для ИП на патенте. Если ИП применял ПСН в декабре 2025 г. и получил доход за 2025 г. свыше 20 млн руб., он может перейти на УСН или АУСН задним числом — с 01.01.2026 г. Для этого нужно подать уведомление до 01.06.2026 г.
Если у бизнеса открыт расчётный счёт в банке, которого нет в списке уполномоченных, перейти на АУСН не получится. Перед подачей уведомления о переходе нужно закрыть все счета в таких банках.
Ставки и расчёт налога на АУСН
На АУСН ставка зависит от выбранного объекта налогообложения:
- «Доходы» — ставка 8%. Рассчитывают со всех поступлений на расчётный счёт и в кассу.
- «Доходы минус расходы» — ставка 20%. Налог начисляют на разницу между доходами и подтверждёнными расходами.
Для объекта «Доходы минус расходы» действует минимальный налог — 3% от всех доходов. Его платят, если налог по ставке 20% оказался меньше этой суммы, в том числе при убытке.
Выбранный объект налогообложения действует весь календарный год. Изменить его в течение года нельзя.
Как платить налог по АУСН
На АУСН налог рассчитывают автоматически. Каждый месяц ФНС получает данные об операциях напрямую от уполномоченного банка и онлайн-кассы. До 5 числа ежемесячно налогоплательщик вносит недостающие данные о доходах и расходах в личный кабинет. Корректировка данных, представленных банком, возможна до 7 числа месяца.
На основании этих сведений налоговая определяет сумму налога и направляет уведомление в банк с точной суммой к уплате.
После этого банк списывает налог с расчётного счёта бизнеса. Для оплаты на счёте должна быть нужная сумма до 25 числа месяца, следующего за отчётным.
Примеры расчёта налога
«Доходы». ИП получил за месяц выручку 1 млн руб. На АУСН с объектом «Доходы» ставка 8%. Считаем: 1 000 000 × 8% = 80 000 руб.
«Доходы минус расходы». Организация за месяц получила выручку 1 млн руб. Подтверждённые расходы — 300 000 руб.
- Налоговая база: 1 000 000 − 300 000 = 700 000 руб.
- Налог: 700 000 × 20% = 140 000 руб.
Минимальный налог — 3% от доходов. Для объекта «Доходы минус расходы» действует минимальный налог — 3% от всей выручки. Его применяют, если налог по обычному расчёту оказался меньше.
Например, выручка 1 млн руб, а расходы — 980 000 руб. Налоговая база в этом случае — 20 000 руб.
- Налог: 20 000 × 20% = 4 000 руб.
- Минимальный налог: 1 000 000 × 3% = 30 000 руб.
В такой ситуации платить придётся 30 000 руб.
Отчётность по АУСН
На АУСН не нужно сдавать в налоговую:
- декларацию по УСН и другие налоговые декларации;
- расчёт по страховым взносам за периоды применения АУСН;
- расчёт 6-НДФЛ — налог рассчитывают банк и ФНС автоматически;
- раздел 2 формы ЕФС-1 со сведениями о взносах на травматизм.
При этом остаётся обязанность сдавать некоторые разделы ЕФС-1 в СФР:
- Подраздел 1.1 формы ЕФС-1 содержит кадровые сведения: приёмы, увольнения и переводы сотрудников. Его подают не позднее следующего рабочего дня после кадрового события.
- Подраздел 1.2 формы ЕФС-1 включает сведения о страховом стаже сотрудников. Отчёт сдают ежегодно, а также при выходе работника на пенсию.
Организации на АУСН также обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность: бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и пояснения к ним. Срок сдачи — до 31 марта следующего года.
Зарплата, НДФЛ и взносы на АУСН
На АУСН работодатель сохраняет статус налогового агента по НДФЛ. Делать это можно двумя способами: направлять данные об облагаемых и необлагаемых выплатах в банк или через личный кабинет налогоплательщика.
Базовая ставка НДФЛ — 13% для доходов до 2,4 млн руб. в год. С суммы превышения применяют повышенные ставки по прогрессивной шкале — до 22%.
Преимущества и недостатки АУСН
У АУСН есть явные плюсы: отсутствие отчётности, освобождение от НДС и взносов. Но есть и серьёзные минусы: высокие ставки, отсутствие возможностей для уменьшения налога и высокий минимальный налог.
Плюсы АУСН
Нет налоговой отчётности. На АУСН не нужно сдавать налоговые декларации, расчёт по страховым взносам, 6-НДФЛ и декларацию по УСН. Налоговая формирует данные автоматически на основании информации, которую передаёт банк.
Исключение — форма ЕФС-1 по сотрудникам. В СФР по-прежнему подают сведения о трудовой деятельности, приёме, увольнении и стаже работников — разделы 1.1 и 1.2.
Освобождение от НДС. На АУСН не действует порог выручки, после которого возникает обязанность платить НДС. Освобождение сохраняется при любой выручке в пределах лимита 60 млн руб.
Банк сам рассчитывает и перечисляет НДФЛ за сотрудников. Работодатель передаёт в банк информацию о выплатах и указывает коды доходов. После этого банк рассчитывает НДФЛ, удерживает налог из зарплаты сотрудников и перечисляет его в бюджет. Отдельно рассчитывать налог, заполнять платёжные поручения и контролировать сроки уплаты не нужно.
Минусы АУСН
Ставки налога выше, чем на обычной УСН. На АУСН — 8% для объекта «Доходы», 20% — для объекта «Доходы минус расходы». На обычной УСН ставки ниже — 6% и 15% соответственно.
Нельзя уменьшить налог на страховые взносы. На обычной УСН с объектом «Доходы» налог уменьшают на сумму уплаченных страховых взносов: до 50% для работодателей и до 100% для ИП без сотрудников.
На АУСН этот механизм не действует. Страховые взносы по основному тарифу отсутствуют, поэтому налог рассчитывают со всей суммы доходов по ставке 8% без вычетов.
Минимальный налог выше, чем на УСН. На объекте «Доходы минус расходы» действует минимальный налог — 3% от выручки. Его платят, если налог по ставке 20% оказался меньше этой суммы. На обычной УСН минимальный налог составляет 1% от доходов.
АУСН или УСН: что выгоднее для бизнеса
Сравнение ставок показывает, что АУСН формально дороже обычной УСН. При этом АУСН освобождает бизнес от страховых взносов, а также от НДС при выручке в пределах 60 млн руб. Поэтому при выборе режима оценивают не только ставку налога, но и общую налоговую нагрузку с учётом зарплат, расходов и выручки бизнеса.
Когда АУСН выгоднее
У бизнеса высокий фонд оплаты труда. На обычной УСН работодатель платит страховые взносы за сотрудников — 30% от зарплаты. На АУСН этих взносов нет.
Например, при фонде оплаты труда 500 000 руб. в месяц на УСН страховые взносы составят 150 000 руб. ежемесячно. На АУСН этой нагрузки нет. В такой ситуации экономия на взносах может перекрыть более высокую налоговую ставку.
Бизнес оказывает услуги и получает выручку свыше 20 млн руб. в год. С 2026 г. на УСН возникает обязанность платить НДС после превышения дохода 20 млн руб. в год.
Для бизнеса с выручкой от 20 до 60 млн руб. это увеличивает налоговую нагрузку. Плательщики УСН применяют ставки 5-7% с оборота без вычета входного НДС либо общую ставку 22% с правом на вычет.
На АУСН НДС не применяется при доходе до 60 млн руб. в год. Для бизнеса с невысокой маржинальностью это может снизить общую налоговую нагрузку.
Когда УСН выгоднее
У бизнеса 1-2 сотрудника и высокая доля расходов. При небольшом ФОТ экономия на страховых взносах на АУСН будет минимальной. В такой ситуации УСН с объектом «Доходы минус расходы» часто оказывается выгоднее за счёт более низкой ставки.
Например, при выручке 1 млн руб. и расходах 700 000 руб. прибыль — 300 000 руб.
- Налог на УСН: 300 000 × 15% = 45 000 руб.
- Налог на АУСН: 300 000 × 20% = 60 000 руб.
В некоторых регионах для отдельных видов деятельности ставки снижают на 5-10 п. п., что позволяет экономить ещё больше. На АУСН таких льгот нет.
Бизнес только начинает работать и сотрудников почти нет. ИП без сотрудников на УСН с объектом «Доходы» может уменьшать налог на сумму фиксированных страховых взносов вплоть до 100%.
На АУСН фиксированные взносы отсутствуют, уменьшать налог нельзя. В результате предприниматель платит 8% со всей выручки без вычетов.
Для бизнеса с небольшими оборотами и минимальным штатом УСН нередко оказывается выгоднее АУСН.
Что делать, если бизнес утратил право на АУСН
Основные причины утраты права на АУСН — превышение лимита доходов 60 млн рублей в год, открытие счёта в неуполномоченном банке или увеличение штата до 6 и более сотрудников. Право на применение режима прекращается с 1 числа месяца, в котором произошло нарушение.
Если бизнес перешёл на АУСН с ОСНО или ПСН. После утраты права компания или ИП автоматически возвращается на общую систему налогообложения с начала месяца нарушения.
В этом случае снова возникают:
- налог на прибыль для ООО или НДФЛ для ИП;
- НДС по ставке 22%;
- полная налоговая отчётность и более сложный учёт.
Если бизнес перешёл на АУСН с УСН. После утраты права можно вернуться на УСН с той же даты, с которой прекращено применение АУСН. Для этого нужно:
- уведомить налоговую об утрате права не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем нарушения;
- выбрать новый режим налогообложения и подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН.
Подать уведомление нужно в течение 30 дней после получения сообщения от ФНС об утрате права на АУСН. Если не направить уведомление, налоговая автоматически переведет бизнес на ОСНО.
Важно знать
- АУСН — автоматизированный налоговый режим, при котором ФНС рассчитывает налог по данным банка и онлайн-кассы. Бизнесу не нужно сдавать декларации и самостоятельно считать авансовые платежи.
- Применять АУСН могут ИП и ООО с доходом до 60 млн руб. в год, штатом не более 5 сотрудников, активами до 150 млн руб. и счетами только в уполномоченных банках.
- На АУСН нельзя работать с филиалами и обособленными подразделениями, а также заниматься отдельными видами деятельности: игорным бизнесом, производством подакцизных товаров, посредничеством по агентским договорам, майнингом и другими запрещёнными направлениями.
- Главная выгода АУСН — отсутствие страховых взносов по основному тарифу. Работодатель не платит 30% с зарплаты сотрудников, а ИП не перечисляет фиксированные взносы за себя.
- Ставки на АУСН выше, чем на обычной УСН: 8% с доходов или 20% с разницы между доходами и расходами. Для объекта «Доходы минус расходы» действует минимальный налог — 3% от выручки.
- Если бизнес превысит лимит доходов или наймёт 6 и более сотрудников, право на АУСН теряется с начала месяца нарушения. После этого нужно вовремя уведомить налоговую и перейти на подходящий режим, иначе бизнес автоматически окажется на ОСНО.
Часто задаваемые вопросы
Перейти на АУСН могут ИП и ООО с доходом до 60 млн руб. в год, штатом не более 5 сотрудников и остаточной стоимостью основных средств до 150 млн руб. У бизнеса не должно быть филиалов и обособленных подразделений. Работать на режиме можно только через уполномоченные банки из реестра ФНС.
На АУСН налог рассчитывает ФНС на основании данных банка и онлайн-кассы. Бизнес не платит страховые взносы по основному тарифу за сотрудников, а ИП освобождаются от фиксированных взносов за себя. При этом ставки на АУСН выше, чем на обычной УСН: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы».
Нет, налоговую декларацию на АУСН не сдают. ФНС рассчитывает налог автоматически по данным от банка и онлайн-кассы. При этом работодатели продолжают подавать отдельные разделы формы ЕФС-1, а организации — бухгалтерскую отчётность.
Если доход бизнеса превысит 60 млн руб. в год, право на АУСН прекращается с 1 числа месяца, в котором произошло превышение. После этого бизнес должен перейти на другой налоговый режим — УСН, ЕСХН или ОСНО. Если не подать уведомление о смене режима, налоговая автоматически переведет компанию или ИП на ОСНО.
