Расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности для налоговой

Расшифровка кредиторской и дебиторской задолженности для налоговой

В некоторых случаях налоговая просит расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. Наличие такой задолженности на конец периода — вполне допустимая ситуация для компаний. Дебиторская задолженность означает, что организация получит активы в обозримом будущем, а кредиторская — фирма использует сторонние ресурсы для ведения деятельности.

Что такое дебиторская и кредиторская задолженность организации

Дебиторская задолженность представляет собой активы компании, которые свидетельствуют о том, что она даёт своим покупателям некоторую отсрочку по уплате товаров (работ, услуг).

Кредиторская задолженность представляет собой обязательства компании, которые свидетельствуют о том, что она использует сторонние ресурсы при ведении своей деятельности.

Оба вида задолженности — вполне нормальное явление в деятельности любого хозяйствующего субъекта. Их наличие само по себе ни о чём не говорит, но при этом особую важность имеют объёмы и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности между собой.

  • Если объём кредиторской задолженности очень большой, это свидетельствует о финансовых проблемах компании и сложностях с окупаемостью её деятельности. Если этой задолженности вообще нет, то организация ведёт бизнес только на основании своих средств. В таком случае можно считать, что она упускает возможности использовать более высокие темпы развития за счёт привлечения внешних инвестиционных источников средств.
  • Если объём дебиторской задолженности очень большой, это свидетельствует о нерациональной работе с клиентами. Компания позволяет им просрочки по оплате или неверно выбирает покупателей — они не способны расплатиться в адекватные сроки. Если этой задолженности вообще нет, то организация очень осмотрительна в выборе контрагентов. Также вполне возможно, что она теряет потенциальный доход, отсеивая добросовестных партнёров, не имеющих возможности сразу расплатиться за товары или услуги.
Сэкономьте время и деньги

Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

Подробнее

Когда требуется расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности организации нужна для того, чтобы понимать, каково соотношение этих показателей и какая ситуация в компании с платёжеспособностью. Чтобы расшифровать эти показатели, требуется своевременно проводить инвентаризацию задолженностей. Для этого создаётся инвентаризационная комиссия, осуществляющая сверку остатков по счетам дебиторской и кредиторской задолженности, оценку обоснованности отражения сумм, проверку задолженностей на предмет просрочки. Итоги инвентаризации задолженностей оформляются актом по форме ИНВ-17.

Задолженности также отражаются в пояснениях к финансовой отчётности, формируемой по окончании налогового периода. Форма расшифровки дебиторской и кредиторской задолженности указана в прил. 3 к Приказу Минфина от 02.07.2010 г. № 66н и подаётся обязательно. Обобщённая информация о дебиторской и кредиторской задолженности по видам, срокам её образования и контрагентам указывается в расшифровке к финансовой отчётности в таких таблицах:

  • 5.1 — дебиторская задолженность в разрезе счетов и длительности (указывается по информации строки 1230 баланса);
  • 5.2 — просроченная дебиторская задолженность по видам;
  • 5.3 — кредиторская задолженность в разрезе счетов и длительности (указывается по информации строк 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса);
  • 5.4 — просроченная кредиторская задолженность по видам.

Однако пользователям бывает недостаточно информации по задолженностям из инвентаризационной описи или приложения к балансу. Необходимо понимать, какая именно задолженность преобладает в компании — её можно классифицировать по нескольким признакам. В этих целях формируется расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для налоговой и иных пользователей.

Кроме того, в некоторых случаях ИФНС требует от налогоплательщиков предоставить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности, к примеру, при проведении камеральной проверки. Этот требование должно иметь под собой определённые обоснования.

Когда налоговая запрашивает расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности с указанием всех сумм долговых обязательств по датам их образования и контрагентам, можно заполнить особый отчёт. В нём нужно указать список контрагентов и документы, которые являются основаниями возникновения задолженности. В отчёте не требуется разбивать суммы по счетам бухучёта, как, к примеру, это производится в пояснениях к бухотчётности. Иными словами, расшифровка составляется в упрощённом виде.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности для банка или иных пользователей может выглядеть таким образом:

Задолженность Сумма (тыс. руб.)
Дебиторская задолженность
Остаток на 01.01.2022 г., в т.ч.:

— аванс на поставку продукции от ООО «Меркурий» по договору № 234 от 12.12.2021 г. (платежное поручение № 1012 от 12.12.2021 г.)

— долг за товары для ООО «Венера» по договору № 236 от 11.11.2021 г. (накладная № 123456 от 13.11.2021 г.)
5 000

4 000


1 000
Поступило за 2022 г., в т.ч.:

— заплатили аванс за поставку продукции ООО «Марс» по договору № 12 от 02.02.2022 г. (платежное поручение № 12 от 02.02.2021 г.)

— продали товары для ООО «Сатурн» по договору № 165 от 03.04.2022 г. (накладная № 1265546 от 04.04.2022 г.)
3 200

1 100


2 100
Выбыло за 2022 г., в т.ч.:

— получили оплату от ООО «Венера» по договору № 246 от 05.05.2022 г. (накладная № 1215456 от 05.05.2022 г.)

— получили продукцию от ООО «Меркурий» по договору № 234 от 12.12.2021 г. (накладная № 112 от 06.07.2022 г.)
4 300

300


4 000
Остаток на 31.12.2022 г., в т.ч.:

— долг за товары для ООО «Венера» по договору № 236 от 11.11.2021 г. (накладная № 123456 от 13.11.2021 г.)

— долг по поставке продукции от ООО «Марс» по договору № 12 от 02.02.2022 г. (платежное поручение № 12 от 02.02.2021 г.)

— долг за товары для ООО «Сатурн» по договору № 165 от 03.04.2022 г. (накладная № 1265546 от 04.04.2022 г.)
3 900

700


1 100


2 100
Кредиторская задолженность
Остаток на 01.01.2022 г., в т.ч.:

— долг за товары перед ООО «Степь» по договору № 45454 от 10.10.2021 г. (накладная № 65 от 10.10.2021 г.)

— заём от ПАО «Сбербанк» по договору № 6у/пр от 12.12.2021 г.
2 500

1 300


1 200
Поступило за 2022 г., в т.ч.

— получили товары от ООО «Лес» по договору № 47954 от 10.10.2021 г. (накладная № 65 от 10.10.2021 г.)
1 700

1 700
Выбыло за 2022 г., в т.ч.

— частично заплатили за товары от ООО «Лес» по договору № 47954 от 10.10.2021 г. (накладная № 65 от 10.10.2021 г.)

— частично заплатили заём от ПАО «Сбербанк» по договору № 6у/пр от 12.12.2021 г.
2 000

1 500


500
Остаток на 31.12.2022 г., в т.ч.

— долг за товары перед ООО «Степь» по договору № 45454 от 10.10.2021 г. (накладная № 65 от 10.10.2021 г.)

— заём от ПАО «Сбербанк» по договору № 6у/пр от 12.12.2021 г.

— долг за товары перед ООО «Лес» по договору № 47954 от 10.10.2021 г. (накладная № 65 от 10.10.2021 г.)
2 200

1 300


700


200

Важно! В расшифровке указываются не только сведения по каждому деловому партнеру, но также номера договоров и контрактов, сроки возникновения задолженности, документ-основание.

Персональный налоговый календарь в нужный момент напомнит о том, что подходит время сдавать отчёт
Узнать подробнее

Расшифровка дебиторской задолженности: образец

Представленный выше образец расшифровки дебиторской задолженности составляется на основании информации из таблицы 5.1 (строка 1230 баланса). Сведения в расшифровке дебиторской задолженности в балансе будут указаны в нашем примере таким образом (в тыс. руб.):

Остаток на 01.01.2022 г. Поступление за 2022 г. Выбытие за 2022 г. Остаток на 31.12.2022 г.
Счёт 60 (поставщики) 4 000 1 100 4 000 1 100
Счёт 62 (покупатели) 1 000 2 100 300 2 800
ИТОГО 5 000 3 200 4 300 3 900

Расшифровка кредиторской задолженности: образец

Представленный выше образец расшифровки кредиторской задолженности составляется на основании информации из таблицы 5.3 (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса). Сведения в расшифровке кредиторской задолженности в балансе будут указаны в нашем примере таким образом (в тыс. руб.):

Остаток на 01.01.2022 г. Поступление за 2022 г. Выбытие за 2022 г. Остаток на 31.12.2022 г.
Счёт 60 (поставщики) 1 300 1 700 1 500 1 500
Счёт 66 (разные дебиторы и кредиторы) 1 200 500 700
ИТОГО 2 500 1 700 2 000 2 200

Часто задаваемые вопросы

В избранное
Спасибо за Вашу заявку!