Продажа основных средств при УСНО

Вопрос:

При продаже автомобиля за наличный расчет, налогообложение УСНО.

Кассового аппарата нет. Как без больших проблем можно продать автомобиль без
налоговых санкций?

Ответ:

Относительно ККТ

При реализации ОС за наличный расчет возникает обязанность выдачи кассового чека. В рассматриваемой ситуации организация может продать автомобиль через комиссионера путем заключения гражданско-правового договора с ним, так как в таком случае кассовый аппарат должен использовать именно комиссионер. Либо покупатель может произвести оплату безналичным путем, через банк, без открытия счета.

Запрета на продажу автомобиля за наличные денежные средства физическому лицу законодательство не содержит.

Граждане и юридические лица свободны в заключение договора. Его условия определяются по усмотрению сторон (ст. 421 Гражданского кодекса РФ). Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон, кроме случаев, когда цены регулируются законом (ст. 424 Гражданского кодекса РФ).

При получении оплаты наличными нужно оформить:
– приходный кассовый ордер (форма № КО-1);
– и чек контрольно-кассовой техники (ККТ) – если организация (индивидуальный предприниматель) реализует товары (выполняет работы, оказывает услуги) за наличный расчет и (или) с использованием платежных карт и обязана выдавать при такой реализации чек ККТ .

При этом нужно учитывать, что приходный кассовый ордер оформляется по окончании проведения расчетов с использованием ККТ в конце рабочего дня на общую сумму наличных денег, принятых от покупателей товаров (заказчиков работ, услуг).

Подтверждение: п. 1-2.1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. , п. 4.1, 5-5.2 Указания о порядке ведения кассовых операций.

Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу «способы принятия наличных в кассу»:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17401

Применять ККТ нужно:
– при расчетах наличными денежными средствами в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг);
– при расчетах с использованием платежных карт в случаях продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом законодательно установлен перечень случаев, когда можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) .

Подтверждение: ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

В особом порядке необходимо определять обязанность применять ККТ при реализации алкогольной продукции (п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).

ККТ можно не применять:

1) в случаях, на которые не распространяются нормы Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.
В частности, не нужно применять ККТ при безналичных расчетах (п. 1 ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г. ), при получении денежных средств почтовым переводом (письмо Минфина России № 03-01-15/1-12 от 28 января 2013 г. , которое доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № АС-4-2/2040 от 11 февраля 2013 г. );

2) в случаях, когда организация (индивидуальный предприниматель) вместо чека ККТ вправе выдать бланк строгой отчетности (БСО) или обязана сделать это по требованию законодательства;

3) если организация (индивидуальный предприниматель) является плательщиком ЕНВД или индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и по требованию покупателя (заказчика) выдает документ, подтверждающий прием денежных средств и содержащий все следующие реквизиты:
– наименование документа;
– порядковый номер документа;
– дату его выдачи;
– наименование организации (фамилию, имя, отчество – для индивидуального предпринимателя);
– ИНН;
– наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
– сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты, в рублях;
– должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись;

4) если организация (индивидуальный предприниматель) ведет хотя бы один из следующих видов деятельности:

– продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках, если доля продажи газет и журналов в товарообороте составляет не менее 50 процентов и ассортимент сопутствующих товаров утвержден на уровне субъекта РФ. При этом ведется раздельный учет выручки от продажи газет, журналов и от продажи сопутствующих товаров;

– продажа ценных бумаг;

– продажа лотерейных билетов;

– продажа проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;

– обеспечение питанием во время учебных занятий обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы;

– торговля на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли. Исключение – торговля, ведущаяся на данных территориях через магазины, павильоны, киоски, палатки, автолавки, автомагазины, автофургоны, помещения контейнерного типа и другие аналогично обустроенные и обеспечивающие показ и сохранность товара торговые места, открытые прилавки внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;

– разносная мелкорозничная торговля с ручных тележек, корзин, лотков, в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом. Исключение – торговля технически сложными товарами и продовольственными товарами, требующими определенных условий хранения и продажи;

– продажа в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области ж/д транспорта;

– торговля в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;

– торговля из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;

– прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;

– реализация предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказание услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций;

– продажа по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок), подтверждающих оплату услуг почтовой связи;

5) если организация (индивидуальный предприниматель) находится в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне субъекта РФ, которым для данных территорий установлено освобождение от обязанности применять ККТ;

6) если аптечная организация находится в фельдшерском или фельдшерско-акушерском пункте в сельском населенном пункте;

7) если обособленные подразделения медицинской организации, имеющей лицензию на фармацевтическую деятельность (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики), расположены в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации.

Исключение: данные случаи освобождения от применения ККТ не распространяются на платежных агентов, принимающих платежи граждан, кредитные организации, банковских платежных агентов и субагентов.

Подтверждение: ст. 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г.

В особом порядке необходимо определять право не применять ККТ при реализации алкогольной продукции (п. 6 ст. 16 Федерального закона № 171-ФЗ от 22 ноября 1995 г. ).

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе по следующей ссылке:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-15487;
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-30287.

Продажа основного средства организации физическому лицу в данный перечень не включена.

Вывод: при продаже основного средства организации физическому лицу за наличный расчет (либо с использование платежных карт) нужно применять ККТ.

Также следует иметь в виду, что ограничений по сумме наличных расчётов между юридическим и физическим лицом нет. Однако если физическое лицо по договору является индивидуальным предпринимателем или автомобиль приобретает организация, то при наличных расчётах с юридическими лицами нужно соблюдать предельный лимит расчётов (100 тыс. руб. в рамках одного договора).

Обоснование данного вывода содержится в Сервисе, которое Вы можете найти по запросу «лимит расчет наличные денежные средства выдача заем гражданину»:
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-17240

За не применение ККТ предусмотрена административная ответственность.

Административная ответственность:

1. За неприменение контрольно-кассовой техники (ККТ) в случаях, когда ее применение является обязательным , налоговая инспекция может привлечь к ответственности в виде предупреждения или штрафа. Размер штрафа составит:
– для организации – от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб.;
– для индивидуального предпринимателя и должностных лиц организации – от 3000 руб. до 4000 руб.;
– для ответственных работников организации или ответственных работников индивидуального предпринимателя (например, кассира) – от 1500 руб. до 2000 руб.
Подтверждение: ч. 2 ст. 14.5 , ст. 2.4 , ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ.

2. За невыдачу кассового чека или бланка строгой отчетности (БСО), подтверждающих оплату пользования легковым такси , ведомства, которые осуществляют региональный государственный контроль в сфере перевозок пассажиров и багажа легковым такси, могут привлечь перевозчика к ответственности в виде штрафа. Размер штрафа составит:
– для организации – 30 тыс. руб.;
– для индивидуального предпринимателя и должностных лиц организации – 10 тыс. руб.;
– для водителя – 1000 руб.
Подтверждение: п. 2 ст. 11.14.1 КоАП РФ .

Организация не освобождается от ответственности, если вина за неприменение ККТ полностью лежит на ее работнике (продавце, кассире), который был ознакомлен с порядком применения ККТ (Постановление Президиума ВАС РФ № 480/05 от 28 июня 2005 г. ). При этом индивидуальный предприниматель в аналогичной ситуации к ответственности не привлекается (Постановление Президиума ВАС РФ № 16234/06 от 22 мая 2007 г. ).

Указанные меры ответственности могут быть применены также, если:
– применяется ККТ, которая не соответствует установленным требованиям ;
– ККТ используется с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения ;
– покупателю отказано в выдаче документа, подтверждающего прием наличных денежных средств, в случае, когда такая выдача предусмотрена законодательством (вместо чека ККТ) ;
– заказчику не выдан бланк строгой отчетности (БСО) и не применена ККТ при оказании услуг населению .

В письме ФНС России N 22-3-11/1115 от 20 июня 2005 г. "О применении ККТ" разъясняется, что при реализации товаров по договору комиссии комиссионер, продающий за наличные денежные средства товар, принадлежащий комитенту, одновременно является продавцом по договору купли-продажи, заключенному с покупателем от своего имени (в том числе и по договору розничной купли-продажи). Осуществляя продажи за наличные денежные средства, он обязан применять контрольно-кассовую технику.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация может заключить договор комиссии с целью продажи ОС, так как исходя из позиции ФНС России именно комиссионер в данном случае обязан применять ККТ.

Актуально на дату: 03.02.2015

Вопрос:

При продаже автомобиля за наличный расчет, налогообложение УСНО.

Кассового аппарата нет. Как без больших проблем можно продать автомобиль без
налоговых санкций?

Ответ:

Относительно ККТ

При реализации ОС за наличный расчет возникает обязанность выдачи кассового чека. В рассматриваемой ситуации организация может продать автомобиль через комиссионера путем заключения гражданско-правового договора с ним, так как в таком случае кассовый аппарат должен использовать именно комиссионер. Либо...