Вопрос:
ООО должно платить акциз по моторным маслам. Есть ОП.
Подскажите порядок подачи декларации и уплаты акциза в данной ситуации:
— куда подавать декларацию, если операции с подакцизными товарами осуществляются головной организацией;
— куда подавать декларацию, если операции осуществляются обособленным подразделением;
— куда уплачивать акциз в каждом случае.
Ответ:
Ответ подготовлен исходя из допущения, что ООО не является крупнейшим налогоплательщиком.
Относительно представления декларации
Декларацию нужно представить по месту производства указанных подакцизных товаров.
В общем случае организация – плательщик акцизов должна представлять декларацию в налоговую инспекцию:
– по своему месту нахождения (месту основной постановки на налоговый учет), а также в налоговых инспекциях по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, где организация также поставлена на налоговый учет, – если организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
– по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика – если организация в соответствии со ст. 83 Налогового кодекса РФ отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков.
Особенности представления декларации:
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 34 и 34.1 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса РФ, и в случае, установленном пунктом 27.1 статьи 200 Налогового кодекса РФ, в отношении таких операций и в случае, установленном пунктом 27.1 статьи 200 Налогового кодекса РФ не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Налогоплательщики, совершающие операции, признаваемые объектом налогообложения, с подакцизными товарами, указанными в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса РФ, за исключением пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, в отношении таких операций не представляют налоговые декларации по месту нахождения своих обособленных подразделений.
Индивидуальный предприниматель – плательщик акцизов должен представлять декларацию в налоговую инспекцию по своему месту жительства (регистрации).
Место нахождения организации (место жительства ИП) указывается в свидетельстве о постановке на учет в налоговой инспекции.
Если в течение налогового периода (календарного месяца) организация (ИП) изменила место нахождения (место жительства), то подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по новому месту постановки на учет.
Подтверждение: п. 2 ст. 11, п. 5 ст. 204 Налогового кодекса РФ, п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов в ЕАЭС, п. 20 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-3/262 от 19 апреля 2023 г., п. 20 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-3/815 от 2 октября 2024 г., п. 20 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ЕД-7-3/65 от 31 января 2025 г., пп. 6 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России № СА-7-3/765 от 27 сентября 2017 г.
Ответ на данный вопрос содержится в сервисе по ссылке: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-51151
Относительно уплаты налога
Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров (за исключением отдельных операций) (п. 4 ст. 204 Налогового кодекса РФ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо её конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности.
Актуально на дату: 10.09.2026
...