Вопрос:
Организация (ООО, УСН) является оператором по приему платежей. При определении лимита по выручки для возможности применения УСН, учитываются ли суммы оборота д/с принятых организацией как оператором по приему платежей?
Ответ:
Нет, не учитываются. Учитываются доходы организации, а не денежные средства поступившие в счет третьих лиц.
Если плательщиком единого налога является организация, рассчитывавшая до перехода на УСН налог на прибыль методом начисления, то для того чтобы рассчитать сумму дохода для сравнения ее с предельным размером, ограничивающим право на продолжение применения спецрежима, можно использовать формулу:
| Доходы организации, учтенные при расчете налоговой базы по единому налогу при УСН за отчетный (налоговый) период | + | Денежные средства, полученные в прошлом году (до перехода на УСН) по договорам, исполнение которых происходит после перехода на спецрежим | – | = | Сумма доходов организации по итогам отчетного (налогового) периода, необходимая для сравнения |
Для остальных плательщиков единого налога (организаций, рассчитывавших до перехода на УСН налог на прибыль кассовым методом, и индивидуальных предпринимателей) сумма доходов по итогам отчетного (налогового) периода, необходимая для сравнения с лимитом, будет складываться из сумм доходов организации (индивидуального предпринимателя), учтенных при расчете налоговой базы по единому налогу при УСН .
Размер доходов контролируется по итогам каждого отчетного (налогового) периода.
Размер рассчитанных таким образом доходов по итогам отчетных периодов 2017 года и по итогам года не должен превышать 150 млн руб. Размер доходов контролируется по итогам каждого отчетного (налогового) периода. При этом ежегодная индексация на коэффициент-дефлятор указанного предельного размера доходов приостанавливается до 2020 года ( ч. 4 ст. 5 Федерального закона № 243-ФЗ от 3 июля 2016 г. ).
Подтверждение: п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ .
При этом в показателях доходов не нужно учитывать:
– доходы, полученные от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД (если плательщик совмещает УСН и спецрежим в виде ЕНВД) ;
– доходы в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых удерживается (уплачивается) налог на прибыль по ставкам 0, 9, 13 или 15 процентов ;
– доходы, которые предусмотрены ст. 251 Налогового кодекса РФ ;
– суммы НДС (акцизов) ;
– доходы от предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по ставкам 9 , 13 (в отношении дивидендов) и 35 процентов ( пп. 3 п. 1.1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ );
– доходы в виде авансов, возвращенных продавцом (исполнителем) товаров (работ, услуг) покупателю (заказчику) ( письмо Минфина России № 03-11-06/2/55215 от 31 октября 2014 г. ).
Особый порядок расчета суммы доходов для сравнения с его допустимым размером нужно использовать организации при переходе на УСН ( п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ ).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 19.04.2017