Вопрос:
Организация (ОСН) приобрела в 2014 году основные средства- оборудования для фитнес центра (тренажеры и др.), срок использования которых 60 месяцев. До настоящего времени данное имущество облагали налогом на имущество. Возник
вопрос: Относится ли данная группа основных средств к льготируемым? Если да, то нужно ли подавать уточненную декларацию за предыдущие периоды?
Ответ:
В 2014 году такое движимое имущество не являлось объектом налогообложения. С 2015 г. оно льготируется, если приобретено не у взаимозависимых лиц. Уточненные декларации (расчеты) за 2014 год можно подать в любом случае, за 2015 год также можно подать, но только если имущество приобретено не у взаимозависимых лиц.
В 2014 году движимое имущество, принятое на учет в качестве объектов основных средств с 1 января 2013 года, не являлось объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ).
С 1 января 2015 г. данное имущество уже признается объектом налогообложения, но не облагается по другому основанию – как льготируемое. Так, на федеральном уровне льготируется движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года. Исключение – движимое имущество, принятое на учет в результате:
– реорганизации (ликвидации) организации;
– передачи (включая приобретение) имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 105.1 Налогового кодекса РФ.
Подтверждение: п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ.
Если ошибка (искажение), допущенная в налоговой декларации, не привела к неполной уплате налога, организация вправе (но не обязана) подать уточненную декларацию. В этом случае есть выбор:
– либо отразить изменения в текущем (отчетном) периоде;
– либо внести исправления в предыдущий отчетный (налоговый) период;
– либо не отражать изменения вовсе.
Подтверждение: абз. 3 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-03-06/2/39244 от 23 сентября 2013 г.,№ 03-03-06/1/24 от 23 января 2012 г.,№ 03-03-10/82 от 25 августа 2011 г., ФНС России № КЕ-4-3/3807 от 11 марта 2011 г.
Исключением является, в частности, случай корректировки обязательств по ряду налогов, форма отчетности по которым не предполагает возможности внесения уточнений в текущем налоговом периоде за предыдущие периоды (например, по налогу на имущество организаций, земельному налогу).
Вывод: в 2014 году такое движимое имущество не являлось объектом налогообложения. С 2015 г. оно льготируется, если приобретено не у взаимозависимых лиц. Уточненные декларации (расчеты) за 2014 год можно подать в любом случае, за 2015 год также можно подать, но только если имущество приобретено не у взаимозависимых лиц.
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 16.10.2015