Вопрос:

Наша организация приобрела в августе 2016г.в собственность нежилое помещение для сдачи площадей в аренду (общая площадь - 988,4 кв.м) по адресу: г. Новосибирск, ул. Ползунова, д. 1.
Сейчас там арендаторы используют площади в коммерческих целях (под офисы и склады) Наша организация находится на УСН (доходы минус расходы). На баланс помещение поставлено как основное средство. Кадастровая стоимость помещения в договоре купли-продажи прописана в размере 889 451-28 руб.
Посмотрела вашу таблицу "Субъекты РФ, в которых в 2016г. по ряду объектов недвижимости налог рассчитывается исходя из их кадастровой стоимости" (в разрезе по Новосибирской области)
В гр. 4 таблицы сказано, цитирую: "Введен с 2015г. в отношении нежилых помещений общей площадью более 3000 кв. м....Применяется согласно Перечню,, утвержденного Приказом Департамента имущественных отношений НСО № 2699 от 14.12.15г."
Можем ли мы считать наш вывод правильным:
Если площадь приобретенного помещения менее 3000 кв. м, и если в указанном Перечне отсутствует указанный выше адрес (Ползунова 1), значит наше здание НЕ ПОДЛЕЖИТ обложению налогом на имущество по кадастровой стоимости?
Кроме того, из Дзержинской ИФНС г. Новосибирска пришло уведомление о постановке на учет по месту нахождения приобретенных площадей. Может ли ИФНС ошибаться, возможно мы не должны платить этот налог (сами стоим на учете в ИФНС по Ленинскому р-ну г. Новосибирска)

Ответ:

В отношении налога на имущество, понимаете правильно.
ИФНС не ошибается, организация подлежит постановке на учет по месту нахождения недвижимого имущества в любом случае, даже если налог на имущество платить не нужно.

В общем случае организации – плательщики УСН освобождаются от уплаты налога на имущество организаций . В аналогичном порядке индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками налога на имущество физических лиц в отношении объектов, которые они используют в предпринимательской деятельности.
Исключение – объекты недвижимости , налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость . В отношении таких объектов организации (индивидуальные предприниматели), применяющие спецрежим, должны уплачивать налог на имущество организаций ( налог на имущество физических лиц ).
Подтверждение: п. 2 , 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем соответствие имущества установленным видам объектов недвижимости (административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), нежилые помещения под офисы, жилые дома (жилые помещения), не учитываемые на балансе в качестве основных средств , и т.п.) не означает, что в отношении него автоматически нужно определять налоговую базу исходя из кадастровой стоимости. Налоговая база по таким объектам определяется как их кадастровая стоимость только при выполнении ряда условий . Если хотя бы одно из таких условий не соблюдается, налог на имущество платить не нужно.
Например, если жилые дома (жилые помещения) учтены в составе основных средств на балансе организации на УСН, в отношении них обязанности плательщика налога на имущество не возникают.
Подтверждение: п. 2 ст. 372 , п. 1 , 2 , 7 , 10 , пп. 2 п. 12 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России № 07-01-09/13596 от 11 марта 2016 г.

Объекты недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость

1. Для российских организаций и иностранных организаций, которые ведут деятельность в России через постоянные представительства, если объекты недвижимости относятся к их деятельности, это:

– административно-деловые центры, торговые центры (комплексы) и помещения ( пп. 1 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– нежилые помещения, предназначенные или фактически используемые для размещения таких объектов, как офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания ( пп. 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– жилые дома (жилые помещения), не учитываемые на балансе в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета ( пп. 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ).

2. Для иностранных организаций, которые не ведут деятельность в России через постоянные представительства либо ведут деятельность через постоянные представительства, но объекты недвижимости не относятся к ней, – по всем объектам недвижимого имущества ( пп. 3 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ).

Подтверждение: п. 2 ст. 375 , п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.

Переход на определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости

Указанные выше объекты облагаются по кадастровой стоимости при соблюдении определенных условий.

1. Налоговая база по объектам , поименованным в пп. 1 , 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ (т.е. по административно-деловым центрам, торговым центрам и помещениям в них, а также нежилым помещениям, предназначенным для размещения таких объектов, как офисы, торговые объекты, объекты общественного питания и бытового обслуживания), определяется российскими организациями, а также иностранными организациями, ведущими деятельность в России через постоянные представительства, как их кадастровая стоимость только при выполнении ряда условий:

1) объект недвижимости признается объектом налогообложения налогом на имущество (п. 1 , 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ), в частности, учтен на балансе организации в качестве основного средства (на счете 01 "Основные средства" или 03 "Доходные вложения в материальные ценности"). При этом недвижимость принадлежит организации ( плательщику ) на праве собственности (т.е. прошла государственная регистрация права) или на праве хозяйственного ведения ( пп. 3 п. 12 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ). Например, поскольку объекты культурного наследия федерального значения налогом на имущество не облагаются, расположенное в таком здании помещение, также не признается объектом налогообложения ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/29904 от 25 мая 2016 г. );

2) региональными властями принят соответствующий закон ( п. 2 ст. 372 , п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ);

3) до принятия такого закона в данном субъекте РФ в установленном порядке утверждены результаты определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества ( п. 2 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );

4) уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ не позднее 1-го числа очередного налогового периода (календарного года) выполнил следующие необходимые действия:

– определил на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость ( пп. 1 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– направил данный перечень в электронной форме в региональное налоговое управление ( пп. 2 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );
– разместил перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта РФ ( пп. 3 п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ ).

В частности, при выполнении данных условий исходя из кадастровой стоимости облагается налогом на имущество принадлежащее организации на праве собственности машино-место, которое расположено в административно-деловом или торговом центре ( письмо ФНС России № БС-4-11/7028 от 23 апреля 2015 г. ).

Если хотя бы одно из вышеуказанных условий по объектам, поименованным в пп. 1 , 2 , 4 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, не выполняется, базу по налогу на имущество по ним нужно определять по общим правилам (по нежилым объектам – исходя из среднегодовой стоимости, по жилым объектам, не учитываемым в составе основных средств, – не определять вовсе).

Подтверждение: п. 3 ст. 12 , п. 2 ст. 372 , п. 2 , 7 , 10 , пп. 2-3 п. 12 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-05-04-01/4770 от 2 февраля 2016 г. , № 03-05-05-01/2969 от 26 января 2016 г. , № 03-05-05-01/74010 от 17 декабря 2015 г. , № 03-05-05-01/15779 от 23 марта 2015 г. , № 03-05-04-01/38983 от 6 августа 2014 г. (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России № ПА-4-11/16089 от 14 августа 2014 г. ), № 03-05-05-01/11682 от 18 марта 2014 г. , ФНС России № БС-4-11/10837 от 6 июня 2014 г. (в части, не противоречащей действующему законодательству).

Таким образом, соответствие имущества установленным видам объектов недвижимости (административно-деловые центры, торговые центры (комплексы), нежилые помещения под офисы и т.д.) не означает, что в отношении него автоматически нужно определять налоговую базу исходя из кадастровой стоимости, поскольку, в частности:

– законами отдельных субъектов РФ может не предусматриваться переход на такой метод определения налоговой базы для отдельных объектов данных видов (например, для отдельных помещений) или предусматриваться переход только для объектов, имеющих определенные параметры (например, для административно-деловых и торговых центров с площадью свыше 3000 кв.м в г. Москве ( ст. 1.1 Закона г. Москвы № 64 от 5 ноября 2003 г. ));

– объект может соответствовать видам и параметрам объектов недвижимости, указанным в законе субъекта РФ, но не быть включенным в перечень объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.
Например, такое возможно в отношении несвоевременно выявленных объектов (прежде всего офисных и прочих нежилых помещений в многоквартирных, административных зданиях), а также законченных строительством и поставленных на кадастровый учет в течение года объектов. Подобное может произойти и в случае раздела в предыдущем налоговом периоде объекта недвижимого имущества, уже включенного в перечень, после которого образовались новые объекты и в перечень на текущий год попал прежний (уже не существующий) объект недвижимости, а не новые.
При выявлении таких объектов в течение текущего налогового периода (года) они подлежат включению в перечень, и налоговая база по ним должна рассчитываться исходя из кадастровой стоимости со следующего налогового периода. В течение текущего налогового периода налоговая база по ним организациями на ОСНО определяется в прежнем порядке – исходя из среднегодовой ( средней ) стоимости ( письмо ФНС России № БС-4-11/9859 от 2 июня 2016 г. ).
Однако в случае, когда объект недвижимости образован в течение текущего налогового периода (года) в результате раздела или иного соответствующего законодательству действия с объектами недвижимого имущества, которые по состоянию на 1 января года (соответствующего налогового периода) включены в указанный выше перечень, то такой вновь образованный объект недвижимости (при условии соответствия его вышеперечисленным требованиям) до включения его в данный перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки этого объекта на государственный кадастровый учет ( абз. 2 п. 10 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ );

– объект (здание, сооружение, строение и помещения в них) может быть включен в перечень, утвержденный уполномоченным органом исполнительной власти субъекта РФ, но не признаваться объектом налогообложения в силу п. 4 ст. 374 Налогового кодекса РФ . Например, если такое здание (строение и т.д.) является объектом культурного наследия (памятником истории и культуры) народов России федерального значения. В данном случае налог на имущество по такому объекту (и помещениям в нем) не рассчитывается ни по кадастровой стоимости, ни в общем порядке ( письмо Минфина России № 03-05-05-01/4065 от 3 февраля 2014 г. );

– объект может быть ошибочно включен уполномоченным органом власти субъекта РФ в указанный перечень, а также в отношении объекта, включенного в перечень, судом может быть принято решение о неправомерности его отнесения в перечень (например, по причине несоответствия критериям отнесения недвижимого имущества к объектам, в отношении которых региональным законодательством установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости). Причем информация об этом обязательно должна быть размещена на официальном сайте уполномоченного органа власти субъекта РФ (на официальном сайте субъекта РФ) в сети Интернет (в зависимости от того, на каком сайте первоначально был размещен перечень). Если принято решение об исключении из перечня неправомерно включенного в него объекта недвижимости, то налоговая база в отношении него в данном налоговом периоде определяется как среднегодовая стоимость ( письмо ФНС России № БС-4-11/1799 от 9 февраля 2015 г. ).

Также нужно учитывать, что все системы инженерно-технического обеспечения (системы водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, лифты, другие инженерные системы здания) включаются в сложный объект недвижимости – здание . Соответственно, если налоговая база в отношении здания определяется как кадастровая стоимость, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в т. ч. учитываемые как отдельные инвентарные объекты по правилам бухучета) подлежат налогообложению в составе этого здания, и поэтому норма п. 1 ст. 375 Налогового кодекса РФ (по расчету налоговой базы исходя из остаточной стоимости) к таким объектам (сетям, системам) не применяется.
Подтверждение: письма Минфина России № 03-05-05-01/30114 от 26 мая 2016 г. , № 03-05-05-01/3839 от 29 января 2016 г. , № 03-05-05-01/34323 от 15 июня 2015 г. , № 03-05-05-01/9272 от 4 марта 2014 г. , ФНС России № БС-4-11/22012 от 23 октября 2014 г.

Подтверждение: п. 14 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ .

Субъекты РФ, в которых введена уплата налога на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, приведены в таблице.

В соответствии со ст. 4.2 , 4.5 Закона Новосибирской области № 142-ОЗ от 16 октября 2003 г. и по Перечню , утв. Приказом Департамента имущественных отношений Новосибирской области № 2699 от 14 декабря 2015 г., приобретенное имущество не подпадает под уплату налога исходя из кадастровой стоимости. Не уплачивается налог и исходя из среднегодовой стоимости, т.к. организация на УСН .

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "кадастровая стоимость":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40096
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-36790
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/117-345

В общем порядке организация подлежит постановке на учет в налоговой инспекции по местонахождению организации, каждого ее обособленного подразделения, принадлежащих ей недвижимого имущества (в т. ч. недвижимости, принадлежащей организации на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) и транспортных средств, а также по иным основаниям, предусмотренным налоговым законодательством (п. 1 , 5 , 5.1 ст. 83 Налогового кодекса РФ).

При применении общего порядка налоговая инспекция обычно самостоятельно ставит организацию на учет, но в некоторых случаях организации необходимо обратиться для этого в налоговую инспекцию.

Общий порядок постановки на учет и снятия с учета в налоговых инспекциях российских организаций утвержден Приказом Минфина России № 114н от 5 ноября 2009 г. Применяется он с учетом положений письма ФНС России № МН-37-6/10623 от 3 сентября 2010 г.

При этом местонахождение имущества организации для целей ее постановки на налоговый учет определяется таким образом:
– в отношении водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) – место государственной регистрации транспортного средства;
– в отношении воздушных транспортных средств – место нахождения организации – собственника транспортного средства;
– в отношении иных транспортных средств – место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) гражданина, по которым в соответствии с законодательством зарегистрировано транспортное средство;
– в отношении недвижимого имущества – место его фактического нахождения.
Подтверждение: п. 1 , 5 ст. 83 Налогового кодекса РФ.

Налоговая инспекция самостоятельно ставит организацию на учет в общем порядке (независимо от применяемой системы налогообложения)

Такой порядок регистрации применяется в отношении:
– российской организации;
– филиала или представительства российской организации;
– иностранной некоммерческой неправительственной организации, которая ведет деятельность в России через свое отделение;
– транспортных средств и недвижимого имущества, принадлежащих российской или иностранной организации.

Налоговая инспекция самостоятельно зарегистрирует организацию на основе сведений, которые содержатся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ) или предоставляются уполномоченными ведомствами (например, ГИБДД при регистрации по месту нахождения автомобиля).

Подтверждение: п. 3 , абз. 2 п. 5 , п. 5.2 ст. 83 Налогового кодекса РФ, п. 9 , 14 Особенностей, приведенных в приложении к Приказу Минфина России № 117н от 30 сентября 2010 г., письмо ФНС России № СА-4-14/6905 от 22 апреля 2015 г.

Вывод: налоговая инспекция в обязательном порядке поставит организацию на учет по месту нахождения недвижимого имущества. Но это не означает, что организация автоматически становится обязанной платить налог на имущество.

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу "регистрация в налоговой":
https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-40070

Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .

Актуален на 04.10.2016

Вопрос:

Наша организация приобрела в августе 2016г.в собственность нежилое помещение для сдачи площадей в аренду (общая площадь - 988,4 кв.м) по адресу: г. Новосибирск, ул. Ползунова, д. 1.
Сейчас там арендаторы используют площади в коммерческих целях (под офисы и склады) Наша организация находится на УСН (доходы минус расходы). На баланс помещение поставлено как основное средство. Кадастровая стоимость помещения в договоре купли-продажи прописана в размере 889 451-28 руб.
Посмотрела вашу таблицу "Субъекты РФ,...