Организации ООО на ОСН. Основных средств на 01 счете нет, амортизируемого имущества тоже нет. Нужно ли ей сдавать нулевую декларацию по налогу на имущество за 2014 год?
Ответ:
Если на балансе нет имущества, признаваемого объектом налогообложения, подавать декларацию не нужно. Представлять декларацию нужно, если облагаемое имущество имеется, хотя и полностью самортизировано или льготируется.
Имущество организации полностью самортизировано
Обязанность плательщиков налога на имущество по истечении каждого налогового периода представлять в налоговую инспекцию декларацию по налогу не зависит от остаточной стоимости основных средств, являющихся объектом налогообложения (п. 1 ст. 373 , п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Причем основное средство признается объектом налогообложения вплоть до списания его с учета , а полное погашение его стоимости путем начисления амортизации не является основанием для выбытия объекта (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ ).
Вывод: если на балансе организации числятся основные средства, которые являются объектом налогообложения и полностью самортизированы, организация должна представлять декларацию по налогу на имущество. При этом налоговая база и сумма налога, которые нужно указать в декларации (расчете по авансовым платежам), будут равны нулю.
Подтверждение: письмо ФНС России № 3-3-05/128 от 8 февраля 2010 г.
Все облагаемое имущество организации льготируется
В случае, когда все основные средства организации освобождены от налогообложения на основании льготы, она все равно признается плательщиком налога на имущество, так как фактически имеется объект налогообложения. Следовательно, обязанность подавать налоговую декларацию у организации сохраняется (п. 7 письма ФНС России № ЕД-21-3/375 от 15 декабря 2011 г. ). Например, если организация имеет на балансе только движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года, в отношении которого п. 25 ст. 381 Налогового кодекса РФ установлена льгота, она должна представлять декларацию по налогу на имущество в общем порядке.
У организации на балансе нет облагаемого имущества
Если организация в налоговом периоде не имеет на балансе имущества, признаваемого объектом налогообложения (например, имеет только земельные участки либо основные средства, включенные в первую и вторую амортизационные группы в соответствии с Классификацией основных средств ), она не является плательщиком налога на имущество, а значит, не обязана составлять и подавать декларацию по данному налогу .
Подтверждение: п. 1 ст. 373 , п. 4 ст. 374 , п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ, письма Минфина России № 03-02-08/41 от 17 апреля 2012 г. , № 03-05-05-01/81 от 12 октября 2011 г. , № 03-05-05-01/74 от 23 сентября 2011 г.
Аналогичные правила можно распространить на представление расчета авансовых платежей по налогу на имущество (п. 1 ст. 373 , п. 1 ст. 386 Налогового кодекса РФ).
Актуально на дату: 25.02.2015