Вопрос:
Организация ОСНО. Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Подскажите, пожалуйста, в декларации за 1 кв. в стр. 210-230 (лист 02) мы проставляем значения строк 320-340(лист 02) из декларации за 9 мес.? Или же в 1 кв. эти строки пустые остаются?
В приложении № 5 листа 02 по обособленному подразделению (открылось во 2 кв.) и участвует в декларации со 2 квартала. В строке 080 проставлять значение 0 или же брать ( в доле) из начисленных авансовых платежей по всей организации, исходя из 1 кв. ?
Ответ:
Относительно заполнения строк 210-230 в декларации за 1 квартал
Да, в этих строках Вы проставляете значения строк 320-340 (лист 02) из декларации за 9 месяцев.
По строкам 210 - 230 указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. Организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи, по указанным строкам указывают суммы исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода.
Подтверждение: п. 5.8 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Пример
Размер ежемесячного авансового платежа в 1 квартале 2015 года начислен в сумме, равной авансовому платежу за 4 квартал 2014 года, и составляет 150 000 руб. (отражается по строкам 210-230 листа 02 декларации за 1 квартал).
Сумма налога на прибыль за 1 квартал равна 600 000 руб. (отражается по строкам 180-200 листа 02 декларации за 1 квартал).
Налог на прибыль к доплате (уменьшению) по итогам текущего отчетного периода рассчитывается как разница между суммами рассчитанного налога на прибыль за текущий и предыдущий (в данном случае отсутствует) отчетные периоды и суммой ежемесячных авансовых платежей, начисленных к уплате в текущем отчетном периоде (квартале). Налог на прибыль к доплате (уменьшению) за 1 квартал в бюджеты всех уровне равен 450 000 руб. (600 000 руб. – 0 руб. – 150 000 руб.) – отражается по строкам 270-271 листа 02 декларации за 1 квартал.
Относительно заполнения строки приложения № 5
По строке 080 приложения № 5 к листу 02 декларации по обособленному подразделению указываются суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период. - Для организации, уплачивающей ежемесячные авансовые платежи, начисленными суммами в течение отчетного (налогового) периода является сумма исчисленных авансовых платежей согласно декларации за предыдущий отчетный период данного налогового периода (строка 070 приложения № 5 к листу 02), и сумма ежемесячных авансовых платежей, причитавшихся к уплате не позднее 28-го числа каждого месяца последнего квартала отчетного периода (строка 120 приложения № 5 к листу 02).
Подтверждение: п. 10.5 Порядка, утв. Приказом ФНС России № ММВ-7-3/600 от 26 ноября 2014 г.
Соответственно, если, например, обособленное подразделение создано во 2 квартале 2015 г., то в строке 080 приложения № 5 к листу 02 декларации по обособленному подразделению за 1 полугодие 2015 г. будет проставлено значение 0, поскольку в декларации за 1 квартал 2015 г. строки 070 и 120 приложения № 5 к листу 02 не заполнялись (обособленное подразделение в 1 квартале еще не существовало).
Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе. Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно. В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности .
Актуально на дату: 11.12.2015